Изменения в ст 123 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения в ст 123 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом если налоговый агент обнаружил ошибку самостоятельно (ранее налогового органа), перечислил на ЕНС доначисленную сумму налога вместе с суммой пеней, представил уточненный расчет 6-НДФЛ, то он будет освобожден от ответственности в виде штрафа (п. 2 ст. 123 НК РФ);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом если налоговый агент обнаружил ошибку самостоятельно (ранее налогового органа), перечислил на ЕНС доначисленную сумму налога вместе с суммой пеней, представил уточненный расчет 6-НДФЛ, то он будет освобожден от ответственности в виде штрафа (п. 2 ст. 123 НК РФ);
Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Могут ли организацию привлечь к налоговой ответственности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, налоговый агент, не представивший расчет по форме 6-НДФЛ за 2022 г. с указанием верной ставки 30% и не уведомивший налоговый орган и налогоплательщика о невозможности удержания НДФЛ с работника, приобретшего статус нерезидента по итогам 2022 г., рискует быть привлеченным к налоговой ответственности согласно ст. 123 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, налоговый агент, не представивший расчет по форме 6-НДФЛ за 2022 г. с указанием верной ставки 30% и не уведомивший налоговый орган и налогоплательщика о невозможности удержания НДФЛ с работника, приобретшего статус нерезидента по итогам 2022 г., рискует быть привлеченным к налоговой ответственности согласно ст. 123 НК РФ.
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2023 N 11АП-9952/2023 по делу N А55-37631/2022
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. п. 1, 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.УФНС России по Самарской области по результатам рассмотрения апелляционной жалобы общества было принято Решение от 17.11.2022 N 03-30/167@, в соответствии с которым Решение Межрайонной ИФНС России N 22 по Самарской области от 12.05.2022 N 20-19/30 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" было отменено, в части доначисления налога на прибыль организаций в сумме 8 406 585 руб. 00 коп., штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ в размере 9 852 488 руб. 00 коп., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 100 руб. 00 коп., штрафа по п. 1 ст. 123 НК РФ в размере 910 руб. 00 коп. В оставшейся части Решение инспекции было оставлено без изменения, а апелляционная жалоба общества - без удовлетворения.
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. п. 1, 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.УФНС России по Самарской области по результатам рассмотрения апелляционной жалобы общества было принято Решение от 17.11.2022 N 03-30/167@, в соответствии с которым Решение Межрайонной ИФНС России N 22 по Самарской области от 12.05.2022 N 20-19/30 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" было отменено, в части доначисления налога на прибыль организаций в сумме 8 406 585 руб. 00 коп., штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ в размере 9 852 488 руб. 00 коп., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 100 руб. 00 коп., штрафа по п. 1 ст. 123 НК РФ в размере 910 руб. 00 коп. В оставшейся части Решение инспекции было оставлено без изменения, а апелляционная жалоба общества - без удовлетворения.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 06.02.2018 N 6-П
"По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Таиф"1.1. По результатам выездной налоговой проверки за период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года ОАО "ТАИФ" было привлечено к налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц. Решение налогового органа от 26 февраля 2015 года, которым в соответствии со статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации обществу был назначен штраф в размере 299 403 руб., а также начислена пеня в сумме 4896,70 руб., оставлено без изменения решением Федеральной налоговой службы от 8 июня 2015 года.
"По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Таиф"1.1. По результатам выездной налоговой проверки за период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года ОАО "ТАИФ" было привлечено к налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц. Решение налогового органа от 26 февраля 2015 года, которым в соответствии со статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации обществу был назначен штраф в размере 299 403 руб., а также начислена пеня в сумме 4896,70 руб., оставлено без изменения решением Федеральной налоговой службы от 8 июня 2015 года.
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за 10 месяцев 2021 года, по результатам которой банк был привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с выводом налогового органа о неисполнения банком обязанности налогового агента при выплате дохода в виде дивидендов иностранному акционеру.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за 10 месяцев 2021 года, по результатам которой банк был привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с выводом налогового органа о неисполнения банком обязанности налогового агента при выплате дохода в виде дивидендов иностранному акционеру.
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Недавно ВС изменил эту практику. Он рассмотрел случай переквалификации отношений с самозанятыми подрядчиками в трудовые <7>. Вот его выводы.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Недавно ВС изменил эту практику. Он рассмотрел случай переквалификации отношений с самозанятыми подрядчиками в трудовые <7>. Вот его выводы.
Вопрос: Британская организация оказала российской организации юридические услуги. Впоследствии британская организация простила российской организации имеющуюся задолженность. Должна ли российская организация в данном случае исполнять обязанности налогового агента по НДС?
(Консультация эксперта, 2023)За неисполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению, установлена ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (п. 1 ст. 123 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)За неисполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению, установлена ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (п. 1 ст. 123 НК РФ).
Статья: Детские вычеты по-новому: какова цена ошибки
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 20)<13> статьи 46, 75, п. 1 ст. 123, ст. 126.1 НК РФ; п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 20)<13> статьи 46, 75, п. 1 ст. 123, ст. 126.1 НК РФ; п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57.
Статья: Непредставление пояснений может обернуться доначислением
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)В итоге предприятие было оштрафовано в соответствии с пунктом 1 статьи 123 НК РФ. Также обществу было предложено уплатить НДФЛ в размере 571 437 рублей.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)В итоге предприятие было оштрафовано в соответствии с пунктом 1 статьи 123 НК РФ. Также обществу было предложено уплатить НДФЛ в размере 571 437 рублей.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Таким образом, по нашему мнению, в случае неисполнения обязанности налогового агента в части уплаты НДФЛ с суммы арендной платы, причитающейся арендодателю - физическому лицу без статуса самозанятого, у Общества возникает риск привлечения к ответственности по ст. 123 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Таким образом, по нашему мнению, в случае неисполнения обязанности налогового агента в части уплаты НДФЛ с суммы арендной платы, причитающейся арендодателю - физическому лицу без статуса самозанятого, у Общества возникает риск привлечения к ответственности по ст. 123 НК РФ.
Статья: Дивиденды: отвечаем на вопросы читателей
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 5)К тому же в случае с аккредитивом возникнет вопрос, какую сумму на нем резервировать - за минусом НДФЛ или нет. Ведь резерв ваших денег не приравнивается к выплате дивидендов учредителям. На день резерва доход не считается полученным физлицами и у вас нет обязанности удерживать НДФЛ. Но и зарезервировать сумму начисленных дивидендов будет тоже неверно, потому что тогда физлица получат доход, с которого вы уже не сможете удержать НДФЛ. А за это предусмотрен штраф по ст. 123 НК РФ.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 5)К тому же в случае с аккредитивом возникнет вопрос, какую сумму на нем резервировать - за минусом НДФЛ или нет. Ведь резерв ваших денег не приравнивается к выплате дивидендов учредителям. На день резерва доход не считается полученным физлицами и у вас нет обязанности удерживать НДФЛ. Но и зарезервировать сумму начисленных дивидендов будет тоже неверно, потому что тогда физлица получат доход, с которого вы уже не сможете удержать НДФЛ. А за это предусмотрен штраф по ст. 123 НК РФ.
Вопрос: Какие будут последствия для налогового агента и налогоплательщика в случае предоставления налоговым агентом вычета в беззаявительном порядке на основании недостоверной информации, предоставленной налогоплательщиком, или при непредоставлении информации об изменении оснований для получения стандартного налогового вычета?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (п. 1 ст. 123 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (п. 1 ст. 123 НК РФ).
Вопрос: Надо ли проверять наличие статуса резидента, если гражданин РФ работает дистанционно не в РФ? На что это влияет в части НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2026)Если налоговый орган выявит несвоевременное удержание НДФЛ, то с налогового агента подлежат взысканию пени согласно ст. 75 НК РФ, а также штраф по ст. 123 НК РФ в размере 20% от неудержанной суммы налога. При этом налоговый агент освобождается от ответственности при одновременном выполнении условий, установленных п. 2 ст. 123 НК РФ, контроль за исполнением которых осуществляют налоговые органы (Письмо ФНС России от 02.08.2021 N ЕА-4-15/10852@).
(Консультация эксперта, 2026)Если налоговый орган выявит несвоевременное удержание НДФЛ, то с налогового агента подлежат взысканию пени согласно ст. 75 НК РФ, а также штраф по ст. 123 НК РФ в размере 20% от неудержанной суммы налога. При этом налоговый агент освобождается от ответственности при одновременном выполнении условий, установленных п. 2 ст. 123 НК РФ, контроль за исполнением которых осуществляют налоговые органы (Письмо ФНС России от 02.08.2021 N ЕА-4-15/10852@).
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)денежные средства в размере дивидендов по акциям (долям) выплачены получившей их организацией в адрес выплатившей такие дивиденды организации в течение 120 календарных дней, следующих за днем получения, в виде дивидендов и (или) в виде имущества, имущественных прав безвозмездно на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Как видно, применение нулевой ставки зависит от события после выплаты дивидендов и удержания налога. Если вы уверены, что это событие наступит (с учетом известных вам обстоятельств), применяйте указанную ставку. Когда же вы не уверены, не стоит этого делать. Если событие не наступит, для примененной ставки 0% не будут выполнены условия. В этом случае вас могут оштрафовать по ст. 123 НК РФ и одновременно начислить пени (Письмо Минфина России от 27.10.2025 N 03-03-06/2/104017).
(КонсультантПлюс, 2026)денежные средства в размере дивидендов по акциям (долям) выплачены получившей их организацией в адрес выплатившей такие дивиденды организации в течение 120 календарных дней, следующих за днем получения, в виде дивидендов и (или) в виде имущества, имущественных прав безвозмездно на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Как видно, применение нулевой ставки зависит от события после выплаты дивидендов и удержания налога. Если вы уверены, что это событие наступит (с учетом известных вам обстоятельств), применяйте указанную ставку. Когда же вы не уверены, не стоит этого делать. Если событие не наступит, для примененной ставки 0% не будут выполнены условия. В этом случае вас могут оштрафовать по ст. 123 НК РФ и одновременно начислить пени (Письмо Минфина России от 27.10.2025 N 03-03-06/2/104017).
Статья: Трансформация налогового обязательства в рамках автоматизированной упрощенной системы налогообложения
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Представляется необходимым закрепить в ст. 123 НК РФ возможность привлечения УКО к ответственности за неправомерное исчисление налога, повлекшее неудержание и неперечисление налога в установленный законом срок. Также в данной ситуации должна измениться и правоприменительная практика, возлагающая на налогового агента обязанность по уплате пеней в случае неправомерного неудержания налога.
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Представляется необходимым закрепить в ст. 123 НК РФ возможность привлечения УКО к ответственности за неправомерное исчисление налога, повлекшее неудержание и неперечисление налога в установленный законом срок. Также в данной ситуации должна измениться и правоприменительная практика, возлагающая на налогового агента обязанность по уплате пеней в случае неправомерного неудержания налога.