Изменения в ст 123 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения в ст 123 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 123 "Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В отношении предприятия было открыто конкурсное производство. Предприятие удержало, но не перечислило НДФЛ в бюджет в связи с необходимостью удовлетворения требований первой, второй и третьей очередей по текущим обязательствам, за что было привлечено к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суд признал привлечение предприятия к ответственности правомерным, отметив, что признание должника банкротом не изменяет его статуса налогоплательщика и налогового агента, корректировке подлежит только порядок выполнения этих обязанностей в соответствии с положениями Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Недостаточность денежных средств в связи с необходимостью удовлетворения требований первой, второй и третьей очередей не свидетельствует об отсутствии вины предприятия в совершении правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В отношении предприятия было открыто конкурсное производство. Предприятие удержало, но не перечислило НДФЛ в бюджет в связи с необходимостью удовлетворения требований первой, второй и третьей очередей по текущим обязательствам, за что было привлечено к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суд признал привлечение предприятия к ответственности правомерным, отметив, что признание должника банкротом не изменяет его статуса налогоплательщика и налогового агента, корректировке подлежит только порядок выполнения этих обязанностей в соответствии с положениями Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Недостаточность денежных средств в связи с необходимостью удовлетворения требований первой, второй и третьей очередей не свидетельствует об отсутствии вины предприятия в совершении правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2023 N 11АП-9952/2023 по делу N А55-37631/2022
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. п. 1, 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.УФНС России по Самарской области по результатам рассмотрения апелляционной жалобы общества было принято Решение от 17.11.2022 N 03-30/167@, в соответствии с которым Решение Межрайонной ИФНС России N 22 по Самарской области от 12.05.2022 N 20-19/30 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" было отменено, в части доначисления налога на прибыль организаций в сумме 8 406 585 руб. 00 коп., штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ в размере 9 852 488 руб. 00 коп., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 100 руб. 00 коп., штрафа по п. 1 ст. 123 НК РФ в размере 910 руб. 00 коп. В оставшейся части Решение инспекции было оставлено без изменения, а апелляционная жалоба общества - без удовлетворения.
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. п. 1, 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.УФНС России по Самарской области по результатам рассмотрения апелляционной жалобы общества было принято Решение от 17.11.2022 N 03-30/167@, в соответствии с которым Решение Межрайонной ИФНС России N 22 по Самарской области от 12.05.2022 N 20-19/30 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" было отменено, в части доначисления налога на прибыль организаций в сумме 8 406 585 руб. 00 коп., штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ в размере 9 852 488 руб. 00 коп., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 100 руб. 00 коп., штрафа по п. 1 ст. 123 НК РФ в размере 910 руб. 00 коп. В оставшейся части Решение инспекции было оставлено без изменения, а апелляционная жалоба общества - без удовлетворения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая мораль
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2020, N 7)Высший Арбитражный Суд РФ (далее - ВАС), как и Конституционный Суд РФ (далее - КС РФ), использовал принцип справедливости в качестве обоснования применения к отношениям в сфере налогообложения норм, не подлежащих применению исходя из их буквального содержания. Например, положения п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ были им применены в качества нормативного основания для освобождения общества от налоговой ответственности по ст. 123 Налогового кодекса РФ (до внесения соответствующих изменений в законодательство). Это было мотивировано тем, что принцип справедливости требует, чтобы налоговые агенты, допустившие искажение сведений, повлекшее неполную уплату налога в бюджет, не ставились в более выгодное положение по сравнению с налоговыми агентами, представившими достоверную информацию об удержанных и перечисленных суммах налога, однако нарушившими срок перечисления этих сумм в бюджет. Добросовестное поведение участника налоговых правоотношений, по мнению Президиума ВАС, должно влечь освобождение его от налоговой ответственности <20>.
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2020, N 7)Высший Арбитражный Суд РФ (далее - ВАС), как и Конституционный Суд РФ (далее - КС РФ), использовал принцип справедливости в качестве обоснования применения к отношениям в сфере налогообложения норм, не подлежащих применению исходя из их буквального содержания. Например, положения п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ были им применены в качества нормативного основания для освобождения общества от налоговой ответственности по ст. 123 Налогового кодекса РФ (до внесения соответствующих изменений в законодательство). Это было мотивировано тем, что принцип справедливости требует, чтобы налоговые агенты, допустившие искажение сведений, повлекшее неполную уплату налога в бюджет, не ставились в более выгодное положение по сравнению с налоговыми агентами, представившими достоверную информацию об удержанных и перечисленных суммах налога, однако нарушившими срок перечисления этих сумм в бюджет. Добросовестное поведение участника налоговых правоотношений, по мнению Президиума ВАС, должно влечь освобождение его от налоговой ответственности <20>.
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Изменяя диспозицию статьи 123 НК РФ и вводя по существу ответственность налоговых агентов за нарушение сроков перечисления удержанного налога в бюджет, законодатель тем не менее не исключил возможность для налоговых агентов наряду с налогоплательщиками и плательщиками сборов, основываясь на положениях статьи 81 НК РФ, корректировать налоговую базу и устранять допущенное нарушение без финансовых последствий со стороны налоговых органов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Изменяя диспозицию статьи 123 НК РФ и вводя по существу ответственность налоговых агентов за нарушение сроков перечисления удержанного налога в бюджет, законодатель тем не менее не исключил возможность для налоговых агентов наряду с налогоплательщиками и плательщиками сборов, основываясь на положениях статьи 81 НК РФ, корректировать налоговую базу и устранять допущенное нарушение без финансовых последствий со стороны налоговых органов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.12.2011)
(Извлечение)Вопрос 4. Означают ли положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, что налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд в порядке искового производства лишь после обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и вынесения судом определения об отмене судебного приказа?
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.12.2011)
(Извлечение)Вопрос 4. Означают ли положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, что налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд в порядке искового производства лишь после обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и вынесения судом определения об отмене судебного приказа?