Изменения в главу 23 нк РФ с 2020 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения в главу 23 нк РФ с 2020 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 19.12.2023 N 21АП-5366/2023 по делу N А83-25862/2021
Требование: О взыскании средств субсидии, использованных с нарушением требований.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Поскольку, субсидия была израсходована на оплату труда работника общества, то подлежит удержанию и перечислению налоговым агентом НДФЛ (Письмо Минфина России от 02 сентября 2020 года N 03-04-06/76902), в порядке, предусмотренном главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а отсутствие такой оплаты НДФЛ влечет специальное последствие - принудительное взыскание налога, но не возврат субсидии. Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2022 по делу N А83-24654/2021, оставленном без изменения определением Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 07.09.2023 N 310-ЭС23-3056.
Требование: О взыскании средств субсидии, использованных с нарушением требований.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Поскольку, субсидия была израсходована на оплату труда работника общества, то подлежит удержанию и перечислению налоговым агентом НДФЛ (Письмо Минфина России от 02 сентября 2020 года N 03-04-06/76902), в порядке, предусмотренном главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а отсутствие такой оплаты НДФЛ влечет специальное последствие - принудительное взыскание налога, но не возврат субсидии. Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2022 по делу N А83-24654/2021, оставленном без изменения определением Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 07.09.2023 N 310-ЭС23-3056.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы формирования и исполнения налоговых обязательств в эпоху цифровизации
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В условиях структурной перестройки мировой экономики, являющейся причиной нестабильности финансовой системы, обостряются и требуют разрешения проблемы в сфере осуществления налоговых обязательств, связанных с хозяйственной деятельностью, в которой ключевым фактором производства являются данные в цифровом виде. Например, в условиях активного развития криптовалютного рынка нуждаются в конкретизации элементы юридического состава налога в отношении операций с цифровой валютой, который, согласно разъяснениям Минфина, взимается в общем порядке, предусмотренном гл. 23 и 25 НК РФ <2>. Очевидно, что применяемых положений НК РФ и Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" недостаточно для того, чтобы обеспечить полноценный контроль государства за обращением криптовалюты. Вместе с тем в условиях цифровизации криптовалюта активно используется в денежном обороте и конкурирует с фиатными деньгами, а объем трансграничных операций, в которых биткоин служит промежуточным средством обмена, по данным Всемирного банка, составляет 7,4% <3>.
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В условиях структурной перестройки мировой экономики, являющейся причиной нестабильности финансовой системы, обостряются и требуют разрешения проблемы в сфере осуществления налоговых обязательств, связанных с хозяйственной деятельностью, в которой ключевым фактором производства являются данные в цифровом виде. Например, в условиях активного развития криптовалютного рынка нуждаются в конкретизации элементы юридического состава налога в отношении операций с цифровой валютой, который, согласно разъяснениям Минфина, взимается в общем порядке, предусмотренном гл. 23 и 25 НК РФ <2>. Очевидно, что применяемых положений НК РФ и Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" недостаточно для того, чтобы обеспечить полноценный контроль государства за обращением криптовалюты. Вместе с тем в условиях цифровизации криптовалюта активно используется в денежном обороте и конкурирует с фиатными деньгами, а объем трансграничных операций, в которых биткоин служит промежуточным средством обмена, по данным Всемирного банка, составляет 7,4% <3>.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)То есть в ситуации, когда фактическим правом на доход иностранного лица обладает физическое лицо - налоговый резидент РФ, российская организация удерживает НДФЛ по правилам гл. 23 НК РФ по ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ, с учетом изменений в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период (см. письма ФНС России от 28.05.2021 N СД-4-3/7438@, Минфина РФ от 09.04.2021 N 03-04-06/26353, от 10.02.2020 N 03-04-05/8596, от 20.01.2020 N 03-04-07/2404, от 28.11.2018 N 03-08-05/85971 и др.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)То есть в ситуации, когда фактическим правом на доход иностранного лица обладает физическое лицо - налоговый резидент РФ, российская организация удерживает НДФЛ по правилам гл. 23 НК РФ по ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ, с учетом изменений в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период (см. письма ФНС России от 28.05.2021 N СД-4-3/7438@, Минфина РФ от 09.04.2021 N 03-04-06/26353, от 10.02.2020 N 03-04-05/8596, от 20.01.2020 N 03-04-07/2404, от 28.11.2018 N 03-08-05/85971 и др.).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@
<По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ) внесены изменения в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Указанные изменения вступают в силу с 1 января 2021 года.
<По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ) внесены изменения в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Указанные изменения вступают в силу с 1 января 2021 года.
<Письмо> ФНС России от 05.04.2021 N ШЮ-4-13/4504@
"Об администрировании физических лиц, перешедших на уплату налога на доходы с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний"Федеральная налоговая служба в целях реализации территориальными налоговыми органами главы 3.4 "Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица" и главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 09.11.2020 N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 368-ФЗ), направляет настоящие разъяснения в части применения нового режима уплаты налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - КИК).
"Об администрировании физических лиц, перешедших на уплату налога на доходы с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний"Федеральная налоговая служба в целях реализации территориальными налоговыми органами главы 3.4 "Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица" и главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 09.11.2020 N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 368-ФЗ), направляет настоящие разъяснения в части применения нового режима уплаты налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - КИК).
Вопрос: Об уплате НДФЛ при получении доходов в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб.
(Письмо Минфина России от 29.12.2022 N 03-04-06/129525)Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ), а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
(Письмо Минфина России от 29.12.2022 N 03-04-06/129525)Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ), а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Вопрос: Об уплате НДФЛ при получении доходов по итогам налогового периода в совокупной сумме свыше 5 млн руб.
(Письмо Минфина России от 29.12.2022 N 03-04-06/129709)Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ), а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
(Письмо Минфина России от 29.12.2022 N 03-04-06/129709)Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ), а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов, полученных в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период.
(Письма Минфина России от 14.12.2022 N 03-04-06/122629, от 25.11.2022 N 03-04-06/115450)Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ), а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
(Письма Минфина России от 14.12.2022 N 03-04-06/122629, от 25.11.2022 N 03-04-06/115450)Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ), а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Статья: Форма 6-НДФЛ - 2023
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)<1> "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@".
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)<1> "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@".
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов, полученных в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период.
(Письмо Минфина России от 23.12.2022 N 03-04-06/126677)Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ), а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
(Письмо Минфина России от 23.12.2022 N 03-04-06/126677)Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ), а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Вопрос: Об уплате НДФЛ, если за налоговый период получены доходы в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб.
(Письмо Минфина России от 08.12.2022 N 03-04-05/120460)Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ), а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
(Письмо Минфина России от 08.12.2022 N 03-04-05/120460)Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ), а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Вопрос: Об уплате НДФЛ при получении доходов по итогам налогового периода в совокупной сумме свыше 5 млн руб.
(Письмо Минфина России от 13.01.2023 N 03-04-06/1543)Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ), а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
(Письмо Минфина России от 13.01.2023 N 03-04-06/1543)Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ), а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Вопрос: Об НДФЛ при получении в 2021 или 2022 г. доходов, в том числе в виде дивидендов, в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб.
(Письмо Минфина России от 09.12.2022 N 03-04-05/121018)Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ), а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
(Письмо Минфина России от 09.12.2022 N 03-04-05/121018)Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ), а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода, полученного в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период.
(Письмо Минфина России от 02.12.2022 N 03-04-06/118156)Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ), а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
(Письмо Минфина России от 02.12.2022 N 03-04-06/118156)Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ), а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от брокерской деятельности и в виде зарплаты, полученных в совокупной сумме более 5 млн руб. за налоговый период, если доход от зарплаты менее 5 млн руб.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-04-05/35001)Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ), а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-04-05/35001)Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ), а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".