Участники налоговых отношений
Подборка наиболее важных документов по запросу Участники налоговых отношений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Страховые взносы для плательщиков налога на профессиональный доход: перспективы правового регулирования
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В качестве выгод от введения обязательной уплаты страховых взносов для плательщиков НПД, помимо очевидной возможности получения социальных гарантий, можно указать обеспечение единообразия правового регулирования статуса самозанятого с иными категориями налогоплательщиков, создание для них равных условий, а также логика в построении правовых конструкций для всех специальных налоговых режимов. Как представляется, признание самозанятых плательщиками отдельных видов страховых взносов станет дополнительным аргументом для включения в НК РФ положений о них как о новых участниках налоговых отношений.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В качестве выгод от введения обязательной уплаты страховых взносов для плательщиков НПД, помимо очевидной возможности получения социальных гарантий, можно указать обеспечение единообразия правового регулирования статуса самозанятого с иными категориями налогоплательщиков, создание для них равных условий, а также логика в построении правовых конструкций для всех специальных налоговых режимов. Как представляется, признание самозанятых плательщиками отдельных видов страховых взносов станет дополнительным аргументом для включения в НК РФ положений о них как о новых участниках налоговых отношений.
Статья: Эстоппель в налоговом праве: непоследовательное поведение публичного субъекта и защита правомерных ожиданий налогоплательщика
(Изотов А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 2)Данные пределы правомерности ожиданий являются важными ориентирами для участников налоговых отношений, однако они достаточно абстрактны, в связи с чем приоритетное значение имеет разграничение правомерных и неправомерных ожиданий налогоплательщика.
(Изотов А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 2)Данные пределы правомерности ожиданий являются важными ориентирами для участников налоговых отношений, однако они достаточно абстрактны, в связи с чем приоритетное значение имеет разграничение правомерных и неправомерных ожиданий налогоплательщика.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, связанные с обменом документами и информацией с налоговыми органами: Участник сделки оспаривает требование Налогового органа о представлении документов (информации) вне рамок проверки
(КонсультантПлюс, 2026)значительный объем запрошенных документов (информации) свидетельствует о проведении комплексного мероприятия налогового контроля в отношении Участника сделки без назначения налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)значительный объем запрошенных документов (информации) свидетельствует о проведении комплексного мероприятия налогового контроля в отношении Участника сделки без назначения налоговой проверки
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 137 "Право на обжалование" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Бывший руководитель должника обратился в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в нерассмотрении жалобы данного лица. Заявитель считает, что он имеет право на обжалование решения, вынесенного по итогам выездной проверки, поскольку законодательство о налогах и сборах не содержит императивного указания на то, что правом на обжалование обладает исключительно то лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка. Суд отказал в удовлетворении требований бывшего руководителя. Суд указал, что бывший руководитель должника не является участником налоговых отношений и, соответственно, не имеет право на обжалование ненормативного правового акта, вынесенного в отношении налогоплательщика (общества). Решение налогового органа не затрагивает права и законные интересы руководителя юридического лица, поскольку вынесено непосредственно в отношении юридического лица. Суд указал, что бывший руководитель налогоплательщика вправе оспорить судебный акт о признании обоснованными требований налогового органа, основанных на результатах проведенной проверки, в рамках дела о банкротстве.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Бывший руководитель должника обратился в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в нерассмотрении жалобы данного лица. Заявитель считает, что он имеет право на обжалование решения, вынесенного по итогам выездной проверки, поскольку законодательство о налогах и сборах не содержит императивного указания на то, что правом на обжалование обладает исключительно то лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка. Суд отказал в удовлетворении требований бывшего руководителя. Суд указал, что бывший руководитель должника не является участником налоговых отношений и, соответственно, не имеет право на обжалование ненормативного правового акта, вынесенного в отношении налогоплательщика (общества). Решение налогового органа не затрагивает права и законные интересы руководителя юридического лица, поскольку вынесено непосредственно в отношении юридического лица. Суд указал, что бывший руководитель налогоплательщика вправе оспорить судебный акт о признании обоснованными требований налогового органа, основанных на результатах проведенной проверки, в рамках дела о банкротстве.
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 3. Гаранты (банки, ВЭБ.РФ) как участники налоговых отношений между налогоплательщиком и налоговым органом
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 3. Гаранты (банки, ВЭБ.РФ) как участники налоговых отношений между налогоплательщиком и налоговым органом
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. В случае, если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, в том числе иностранная организация - эмитент представляемых ценных бумаг в случае выплаты дохода эмитентом российских депозитарных расписок, а также в случае, если доходы получены акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. В случае, если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, в том числе иностранная организация - эмитент представляемых ценных бумаг в случае выплаты дохода эмитентом российских депозитарных расписок, а также в случае, если доходы получены акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса.
Статья: Цифровая трансформация налоговой обязанности плательщика в аспекте принципа определенности налогообложения
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)В ст. 57 Конституции РФ суть налоговой обязанности сводится к уплате законно установленных налогов и сборов, однако правовой объем ее содержания горазда шире: регистрация в налоговом органе в статусе плательщика, ведение учета объектов налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, предоставление налоговой отчетности и пр. Налоговая обязанность - это сложная по своей структуре юридическая обязанность лица, и только выполнение всех ее составляющих частей (производных обязанностей) позволяет плательщику соблюсти два главных постулата: уплатить налог в полном объеме и в установленный законом срок с учетом особенностей каждого вида налогового платежа. Несмотря на внутренние отличия в структуре самих налогов, алгоритм их поступления на бюджетные счета до 01.01.2023 был общим: плательщик заполнял платежное поручение об уплате налога (сбора) и отправлял его в банк; далее банк списывал денежные средства по платежному поручению с расчетного счета плательщика и перечислял их на указанный бюджетный счет в соответствии с обозначенными реквизитами. С момента их попадания на бюджетный счет обязанность по уплате налога считалась для плательщика исполненной. Данный порядок действовал почти 30 лет, был традиционным и понятным для всех участников налоговых отношений: плательщиков, налоговых агентов, налоговых органов, банков. Конечно же, он не был лишен отдельных недостатков, значительная часть которых сводилась к ошибкам при заполнении реквизитов платежных документов или ошибкам при указании сумм, предъявленных к уплате со стороны плательщиков, налоговых агентов. Проблемы возникали и по вине банков как посредников при перечислении налоговых платежей в бюджеты, но эти недостатки в целом не оказывали негативного влияния на общий порядок поступления налогов в бюджет, оперативно подлежали дальнейшему исправлению. В рамках бывшего порядка исполнения налоговой обязанности некоторые процессуальные действия участников уже осуществлялись в рамках электронных сервисов как в общих моделях взаимоотношений плательщиков и налоговых органов (например, личный кабинет налогоплательщика (ЛКН), система предоставления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) и др.), так и в специальных моделях (автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН), "Мой налог" для самозанятых и др.). Эти цифровые меры были направлены на упрощение процедуры исполнения плательщиком своей основной налоговой обязанности, но на саму суть такого порядка не посягали. Так было до 01.01.2023.
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)В ст. 57 Конституции РФ суть налоговой обязанности сводится к уплате законно установленных налогов и сборов, однако правовой объем ее содержания горазда шире: регистрация в налоговом органе в статусе плательщика, ведение учета объектов налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, предоставление налоговой отчетности и пр. Налоговая обязанность - это сложная по своей структуре юридическая обязанность лица, и только выполнение всех ее составляющих частей (производных обязанностей) позволяет плательщику соблюсти два главных постулата: уплатить налог в полном объеме и в установленный законом срок с учетом особенностей каждого вида налогового платежа. Несмотря на внутренние отличия в структуре самих налогов, алгоритм их поступления на бюджетные счета до 01.01.2023 был общим: плательщик заполнял платежное поручение об уплате налога (сбора) и отправлял его в банк; далее банк списывал денежные средства по платежному поручению с расчетного счета плательщика и перечислял их на указанный бюджетный счет в соответствии с обозначенными реквизитами. С момента их попадания на бюджетный счет обязанность по уплате налога считалась для плательщика исполненной. Данный порядок действовал почти 30 лет, был традиционным и понятным для всех участников налоговых отношений: плательщиков, налоговых агентов, налоговых органов, банков. Конечно же, он не был лишен отдельных недостатков, значительная часть которых сводилась к ошибкам при заполнении реквизитов платежных документов или ошибкам при указании сумм, предъявленных к уплате со стороны плательщиков, налоговых агентов. Проблемы возникали и по вине банков как посредников при перечислении налоговых платежей в бюджеты, но эти недостатки в целом не оказывали негативного влияния на общий порядок поступления налогов в бюджет, оперативно подлежали дальнейшему исправлению. В рамках бывшего порядка исполнения налоговой обязанности некоторые процессуальные действия участников уже осуществлялись в рамках электронных сервисов как в общих моделях взаимоотношений плательщиков и налоговых органов (например, личный кабинет налогоплательщика (ЛКН), система предоставления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) и др.), так и в специальных моделях (автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН), "Мой налог" для самозанятых и др.). Эти цифровые меры были направлены на упрощение процедуры исполнения плательщиком своей основной налоговой обязанности, но на саму суть такого порядка не посягали. Так было до 01.01.2023.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)5.6. Принцип защиты добросовестного участника налогового
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)5.6. Принцип защиты добросовестного участника налогового
Статья: Классификация налоговых обязанностей: развитие в условиях цифровизации
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 5)Автором статьи проведена классификация налоговых обязанностей, которая представляется актуальной в условиях цифровизации экономики. Классифицирование осуществлялось в отношении тех налоговых обязанностей, которые подверглись наиболее существенным изменениям их содержания и структуры в результате внедрения использования цифровых технологий. Обосновано, что в период цифровой трансформации основная налоговая обязанность по уплате налогов и сборов по критерию вида платежа и особенностей процедуры уплаты может как исполняться в отношении отдельных налогов и сборов, так и представлять собой совокупную налоговую обязанность; обязанности постановки на налоговый учет по характеру их осуществления разделены на связанные с получением участником налоговых отношений какого-либо налогово-правового статуса и возникающие в связи с уплатой конкретных налогов; обязанности по представлению налоговой отчетности классифицированы с точки зрения источника их правового регулирования на прямые и косвенные (имеющие латентный характер). Автором обоснована ценность проведения такой классификации, оценка адекватности применяемых на данном этапе цифровых инструментов и формулирование предложений по совершенствованию налогового законодательства и практики его применения.
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 5)Автором статьи проведена классификация налоговых обязанностей, которая представляется актуальной в условиях цифровизации экономики. Классифицирование осуществлялось в отношении тех налоговых обязанностей, которые подверглись наиболее существенным изменениям их содержания и структуры в результате внедрения использования цифровых технологий. Обосновано, что в период цифровой трансформации основная налоговая обязанность по уплате налогов и сборов по критерию вида платежа и особенностей процедуры уплаты может как исполняться в отношении отдельных налогов и сборов, так и представлять собой совокупную налоговую обязанность; обязанности постановки на налоговый учет по характеру их осуществления разделены на связанные с получением участником налоговых отношений какого-либо налогово-правового статуса и возникающие в связи с уплатой конкретных налогов; обязанности по представлению налоговой отчетности классифицированы с точки зрения источника их правового регулирования на прямые и косвенные (имеющие латентный характер). Автором обоснована ценность проведения такой классификации, оценка адекватности применяемых на данном этапе цифровых инструментов и формулирование предложений по совершенствованию налогового законодательства и практики его применения.
Статья: Больше никаких "своих" инспекций: к чему готовиться бизнесу после введения экстерриториального налогового контроля
(Родионова Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 11)Это решение - важный сигнал для всех участников налоговых отношений. В перспективе этот прецедент может стать опорой для других компаний, столкнувшихся с аналогичными проблемами при экстерриториальных проверках.
(Родионова Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 11)Это решение - важный сигнал для всех участников налоговых отношений. В перспективе этот прецедент может стать опорой для других компаний, столкнувшихся с аналогичными проблемами при экстерриториальных проверках.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Противопоставление интересов государства и бизнеса в налоговых правоотношениях недопустимо. Общей задачей участников налоговых отношений является безупречное исполнение обязанностей налогового законодательства. Государственный интерес заключается в получении от юридических лиц и граждан налогов, сборов и платежей. Бизнес-интерес ориентирован на экономию издержек и расходов на ведение бизнеса, а также уплату обязательной доли налогов, к чему, безусловно, нельзя отнести выстраивание предпринимателями схем, направленных на сокращение налогооблагаемой базы. Следует учитывать то, что снижение налогооблагаемой базы не может являться единственной целью предпринимательства, а может возникать только как сопутствующий эффект ведения бизнеса.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Противопоставление интересов государства и бизнеса в налоговых правоотношениях недопустимо. Общей задачей участников налоговых отношений является безупречное исполнение обязанностей налогового законодательства. Государственный интерес заключается в получении от юридических лиц и граждан налогов, сборов и платежей. Бизнес-интерес ориентирован на экономию издержек и расходов на ведение бизнеса, а также уплату обязательной доли налогов, к чему, безусловно, нельзя отнести выстраивание предпринимателями схем, направленных на сокращение налогооблагаемой базы. Следует учитывать то, что снижение налогооблагаемой базы не может являться единственной целью предпринимательства, а может возникать только как сопутствующий эффект ведения бизнеса.
Статья: Влияние цифровизации на досудебное урегулирование налоговых споров
(Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 6)<16> Алимбекова А.С. Реализация прав и обязанностей участников финансовых правоотношений и их защита в условиях цифровизации экономики // Цифровая экономика как вектор трансформации правосубъектности участников налоговых отношений в России и за рубежом: Сб. науч. тр. по материалам Междунар. науч.-практ. конф. в рамках IV Саратовских финансово-правовых чтений научной школы Н.И. Химичевой. Саратов: Саратовская гос. юрид. академия, 2019. Ч. 1. С. 24.
(Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 6)<16> Алимбекова А.С. Реализация прав и обязанностей участников финансовых правоотношений и их защита в условиях цифровизации экономики // Цифровая экономика как вектор трансформации правосубъектности участников налоговых отношений в России и за рубежом: Сб. науч. тр. по материалам Междунар. науч.-практ. конф. в рамках IV Саратовских финансово-правовых чтений научной школы Н.И. Химичевой. Саратов: Саратовская гос. юрид. академия, 2019. Ч. 1. С. 24.
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Единой методики расчета налоговой нагрузки нет, в том числе для договора о совместной деятельности. Поэтому при ведении совместной деятельности можно также использовать описанные в этом материале методы расчета налоговой нагрузки в отношении ее участников.
(КонсультантПлюс, 2026)Единой методики расчета налоговой нагрузки нет, в том числе для договора о совместной деятельности. Поэтому при ведении совместной деятельности можно также использовать описанные в этом материале методы расчета налоговой нагрузки в отношении ее участников.
Статья: Кредитные организации как субъекты финансового права
(Горлова Е.Н.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 9)В свою очередь, отношения банка с клиентом, порождающие его посреднические функции по уплате налогов и сборов, опосредуются нормами гражданского законодательства и не регулируются НК РФ. Вместе с тем публичные полномочия, возложенные на банки в налоговых правоотношениях, являются делегированными от полномочий органов публичной власти, т.е. от непосредственных участников налоговых отношений (налоговых органов) или от других участников-налогоплательщиков, или обусловлены сущностью банковской деятельности и являются неотделимыми от правового статуса кредитной организации.
(Горлова Е.Н.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 9)В свою очередь, отношения банка с клиентом, порождающие его посреднические функции по уплате налогов и сборов, опосредуются нормами гражданского законодательства и не регулируются НК РФ. Вместе с тем публичные полномочия, возложенные на банки в налоговых правоотношениях, являются делегированными от полномочий органов публичной власти, т.е. от непосредственных участников налоговых отношений (налоговых органов) или от других участников-налогоплательщиков, или обусловлены сущностью банковской деятельности и являются неотделимыми от правового статуса кредитной организации.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Известно, что в административном праве законные правомочия органов исполнительной власти не подлежат расширительному толкованию. В налоговом праве также действует принцип: налоговые органы вправе делать только то, что прямо предусмотрено законом (соответственно, не вправе делать того, что законом не предусмотрено). Этот принцип отражен в ст. 6 НК РФ: нормативно-правовой акт не соответствует Кодексу, если изменяет содержание обязанностей участников налоговых отношений, определенных Кодексом (подп. 3 п. 1).
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Известно, что в административном праве законные правомочия органов исполнительной власти не подлежат расширительному толкованию. В налоговом праве также действует принцип: налоговые органы вправе делать только то, что прямо предусмотрено законом (соответственно, не вправе делать того, что законом не предусмотрено). Этот принцип отражен в ст. 6 НК РФ: нормативно-правовой акт не соответствует Кодексу, если изменяет содержание обязанностей участников налоговых отношений, определенных Кодексом (подп. 3 п. 1).