Изменения по налогу на прибыль с 2021 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения по налогу на прибыль с 2021 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 139.3 "Оставление жалобы (апелляционной жалобы) без рассмотрения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По итогам выездной налоговой проверки налоговый орган вынес решение от 06.08.2021, которым доначислил налог на прибыль и НДС, а также привлек налогоплательщика к налоговой ответственности. Затем налоговый орган вынес решение от 07.06.2023, которым изменил первоначальное решение в части уменьшения сумм доначисленного налога, а также пеней и штрафов. Изменение заключалось в том, что при расчете доначислений были учтены ранее уплаченные обществом суммы налога по УСН. После этого налогоплательщик в судебном порядке обжаловал решение от 06.08.2021 в редакции решения от 07.06.2023, полагая, что срок давности обращения в суд не истек, поскольку его исчисление должно начинаться с даты принятия решения от 07.06.2023. Суд не согласился с позицией общества и указал, что решение об уменьшении начисленных сумм может быть самостоятельным предметом обжалования, но только в части оснований такого уменьшения. При этом доводы налогоплательщика направлены на оспаривание именно первоначального решения от 06.08.2021 и не связаны с изменением сумм начислений по налогу. Налогоплательщик пытается преодолеть установленные законодательством требования по ограничению сроков обращения в суд. Следовательно, в данном случае срок должен исчисляться с момента принятия первоначального решения от 06.08.2021.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По итогам выездной налоговой проверки налоговый орган вынес решение от 06.08.2021, которым доначислил налог на прибыль и НДС, а также привлек налогоплательщика к налоговой ответственности. Затем налоговый орган вынес решение от 07.06.2023, которым изменил первоначальное решение в части уменьшения сумм доначисленного налога, а также пеней и штрафов. Изменение заключалось в том, что при расчете доначислений были учтены ранее уплаченные обществом суммы налога по УСН. После этого налогоплательщик в судебном порядке обжаловал решение от 06.08.2021 в редакции решения от 07.06.2023, полагая, что срок давности обращения в суд не истек, поскольку его исчисление должно начинаться с даты принятия решения от 07.06.2023. Суд не согласился с позицией общества и указал, что решение об уменьшении начисленных сумм может быть самостоятельным предметом обжалования, но только в части оснований такого уменьшения. При этом доводы налогоплательщика направлены на оспаривание именно первоначального решения от 06.08.2021 и не связаны с изменением сумм начислений по налогу. Налогоплательщик пытается преодолеть установленные законодательством требования по ограничению сроков обращения в суд. Следовательно, в данном случае срок должен исчисляться с момента принятия первоначального решения от 06.08.2021.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к определению амортизационной группы бывшего в употреблении ОС
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2023 N Ф09-1186/23 по делу N А60-68063/2021
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2023 N Ф09-1186/23 по делу N А60-68063/2021
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изменения в отношении налога на прибыль осенью 2021 года
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 12)"Бухгалтер Крыма", 2021, N 12
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 12)"Бухгалтер Крыма", 2021, N 12
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Вместе с тем, как было указано выше, поскольку корректировка нераспределенной прибыли производится только "на 31 декабря 2021 г.", то, по нашему мнению, изменение показателя нераспределенной прибыли и отложенного налога "за 2021 год" (строки 2520 "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и 2530 "Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль периода") найдет свое отражение только в качестве сравнительного показателя в годовом отчете о прибыли и убытках, составляемом за 2022 год.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Вместе с тем, как было указано выше, поскольку корректировка нераспределенной прибыли производится только "на 31 декабря 2021 г.", то, по нашему мнению, изменение показателя нераспределенной прибыли и отложенного налога "за 2021 год" (строки 2520 "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и 2530 "Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль периода") найдет свое отражение только в качестве сравнительного показателя в годовом отчете о прибыли и убытках, составляемом за 2022 год.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Хотим подать уточненки по налогам, которые надо было платить в 2021 - 2022 гг.: НДС, налог на прибыль и УСН (по второй нашей компании). Где в личном кабинете отразится изменение наших расчетов с бюджетом? Эти суммы возникли еще до того, как появились ЕНП и ЕНС. Так что, как я понимаю, на сальдо ЕНС никак не должны сказаться такие уточненки, ведь на начало 2023 г. сальдо у нас выверено и не может быть изменено.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Хотим подать уточненки по налогам, которые надо было платить в 2021 - 2022 гг.: НДС, налог на прибыль и УСН (по второй нашей компании). Где в личном кабинете отразится изменение наших расчетов с бюджетом? Эти суммы возникли еще до того, как появились ЕНП и ЕНС. Так что, как я понимаю, на сальдо ЕНС никак не должны сказаться такие уточненки, ведь на начало 2023 г. сальдо у нас выверено и не может быть изменено.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.11.2022 N 03-04-06/111258 <О зачете при исчислении НДФЛ сумм налога на прибыль, удержанных при выплате дивидендов, если получателями дохода являются физлица>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Как произвести зачет налога на прибыль в счет НДФЛ
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Как произвести зачет налога на прибыль в счет НДФЛ
Вопрос: Гражданин А продал в 2022 г. автомобиль гражданину Б. В 2024 г. сделка признана недействительной. Подлежат ли пересчету НДФЛ, уплаченный гражданином А при продаже, и транспортный налог, уплаченный гражданином Б в период владения автомобилем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В Письме Минфина России от 09.08.2021 N 03-01-10/63879 по вопросу перерасчета налога на прибыль отмечается, что по сделкам, которые признаны судом недействительными, доходы и расходы не могут быть признаны и учтены для целей налогообложения прибыли организаций.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В Письме Минфина России от 09.08.2021 N 03-01-10/63879 по вопросу перерасчета налога на прибыль отмечается, что по сделкам, которые признаны судом недействительными, доходы и расходы не могут быть признаны и учтены для целей налогообложения прибыли организаций.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Довод Общества об отсутствии у него обязанности по доплате налога на прибыль за 2021 год, отраженной в решении налогового органа, в связи с представлением 07.07.2023 (после принятия оспариваемого решения налогового органа) уточненной налоговой декларации за данный период не принимается, поскольку факт подачи уточненной налоговой декларации после принятия инспекцией решения по результатам налоговой проверки и оспаривания его в суде сам по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его результатов.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Довод Общества об отсутствии у него обязанности по доплате налога на прибыль за 2021 год, отраженной в решении налогового органа, в связи с представлением 07.07.2023 (после принятия оспариваемого решения налогового органа) уточненной налоговой декларации за данный период не принимается, поскольку факт подачи уточненной налоговой декларации после принятия инспекцией решения по результатам налоговой проверки и оспаривания его в суде сам по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его результатов.
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В июле 2020 г. был утвержден Первый пакет мер поддержки IT-отрасли, который вступил в силу с 2021 г. Он предусматривает проведение "налогового маневра" для IT-отрасли - установление для российских компаний ставок по налогу на прибыль в размере 3% (в части, подлежащей перечислению в федеральный бюджет) и нулевой - в части, подлежащей перечислению в региональные бюджеты. Он также снижает ставку страховых взносов с 14% до 7,6%. Основанием для "налогового маневра" является Федеральный закон N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", принятый 31 июля 2020 г., которым были внесены соответствующие изменения в режим налогообложения IT-компаний, положения вступили в силу с 1 января 2021 г. [336].
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В июле 2020 г. был утвержден Первый пакет мер поддержки IT-отрасли, который вступил в силу с 2021 г. Он предусматривает проведение "налогового маневра" для IT-отрасли - установление для российских компаний ставок по налогу на прибыль в размере 3% (в части, подлежащей перечислению в федеральный бюджет) и нулевой - в части, подлежащей перечислению в региональные бюджеты. Он также снижает ставку страховых взносов с 14% до 7,6%. Основанием для "налогового маневра" является Федеральный закон N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", принятый 31 июля 2020 г., которым были внесены соответствующие изменения в режим налогообложения IT-компаний, положения вступили в силу с 1 января 2021 г. [336].
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)<2> Субъекты РФ своими законами могут понизить ставку налога на прибыль на доходы от предоставления прав пользования в части, зачисляемой в их бюджеты. См.: п. 41 ст. 2 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" // СЗ РФ. 05.07.2021. N 27 (часть I). Ст. 5133; п. 1.8-3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // СЗ РФ. 07.08.2000. N 32. Ст. 3340.
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)<2> Субъекты РФ своими законами могут понизить ставку налога на прибыль на доходы от предоставления прав пользования в части, зачисляемой в их бюджеты. См.: п. 41 ст. 2 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" // СЗ РФ. 05.07.2021. N 27 (часть I). Ст. 5133; п. 1.8-3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // СЗ РФ. 07.08.2000. N 32. Ст. 3340.
Статья: Налоговые аспекты возмещения вреда окружающей среде
(Гончарова Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)В статье делается попытка проанализировать налоговые последствия в связи с осуществлением возмещения вреда окружающей среде. В 2021 г. в главу 25 Налогового кодекса Российской Федерации были внесены изменения, которые привели к устранению противоречивого толкования о возможности учета денежного возмещения вреда окружающей среде для целей уплаты налога на прибыль, однако применительно к натуральной форме возмещения вреда однозначного подхода по-прежнему не существует, что не соответствует конституционно значимой задаче Российской Федерации как гаранта экологического благополучия и социального государства.
(Гончарова Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)В статье делается попытка проанализировать налоговые последствия в связи с осуществлением возмещения вреда окружающей среде. В 2021 г. в главу 25 Налогового кодекса Российской Федерации были внесены изменения, которые привели к устранению противоречивого толкования о возможности учета денежного возмещения вреда окружающей среде для целей уплаты налога на прибыль, однако применительно к натуральной форме возмещения вреда однозначного подхода по-прежнему не существует, что не соответствует конституционно значимой задаче Российской Федерации как гаранта экологического благополучия и социального государства.
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: при выплате дивидендов ценными бумагами размер внереализационного дохода получателя дивидендов определяется по рыночной стоимости полученных ценных бумаг (Письмо Минфина России от 08.11.2021 N 03-03-07/89757). При выплате акционерным обществом дивидендов акциями других компаний, которыми оно владеет, размер дохода акционеров в виде таких акций определяется с учетом их рыночной цены на дату решения общего собрания акционеров вашей организации. Изменение их рыночной стоимости при дальнейшей передаче через депозитарий акционерам (нижестоящему номинальному держателю) на размер дохода не влияет. Корректировать доход на дату передачи акций не нужно (Письмо ФНС России от 07.09.2021 N СД-4-3/12722@).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: при выплате дивидендов ценными бумагами размер внереализационного дохода получателя дивидендов определяется по рыночной стоимости полученных ценных бумаг (Письмо Минфина России от 08.11.2021 N 03-03-07/89757). При выплате акционерным обществом дивидендов акциями других компаний, которыми оно владеет, размер дохода акционеров в виде таких акций определяется с учетом их рыночной цены на дату решения общего собрания акционеров вашей организации. Изменение их рыночной стоимости при дальнейшей передаче через депозитарий акционерам (нижестоящему номинальному держателю) на размер дохода не влияет. Корректировать доход на дату передачи акций не нужно (Письмо ФНС России от 07.09.2021 N СД-4-3/12722@).
Статья: Динамика управления в современном обществе
(Тихомиров Ю.А.)
("Журнал российского права", 2021, N 11)На состоявшемся 3 - 4 сентября 2021 г. Восточном экономическом форуме отмечалась необходимость подготовки и реализации программы ускоренного развития Дальнего Востока <14>. Ее содержание предполагает стимулирование бизнеса (приостановление уплаты налогов на прибыль, имущество, земельный участок, уменьшение страховых взносов). Потребуется изменение трудового и градостроительного законодательства. Таково комплексное правовое обеспечение стратегического управления.
(Тихомиров Ю.А.)
("Журнал российского права", 2021, N 11)На состоявшемся 3 - 4 сентября 2021 г. Восточном экономическом форуме отмечалась необходимость подготовки и реализации программы ускоренного развития Дальнего Востока <14>. Ее содержание предполагает стимулирование бизнеса (приостановление уплаты налогов на прибыль, имущество, земельный участок, уменьшение страховых взносов). Потребуется изменение трудового и градостроительного законодательства. Таково комплексное правовое обеспечение стратегического управления.
Статья: Развитие института контролируемых иностранных компаний в налоговом праве России и зарубежных государств
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)В целом можно заметить, что российскому законодателю удалось реализовать достаточно взвешенное решение при введении правил КИК. Некоторые особенности норм были обусловлены начальным периодом установления регулирования и корректируются по мере изменения ситуации с выводом прибыли в офшорные юрисдикции. Так, Федеральным законом от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введены положения о новом режиме уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли КИК, а также изменения, касающиеся порядка уплаты налога и ответственности за налоговые правонарушения. Налогоплательщики - физические лица получили возможность исчислять налог с фиксированной прибыли КИК, вне зависимости от числа контролируемых иностранных компаний <20>. Согласно информации ФНС России, в 2021 г. более 260 физических лиц воспользуются упрощенными правилами <21>.
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)В целом можно заметить, что российскому законодателю удалось реализовать достаточно взвешенное решение при введении правил КИК. Некоторые особенности норм были обусловлены начальным периодом установления регулирования и корректируются по мере изменения ситуации с выводом прибыли в офшорные юрисдикции. Так, Федеральным законом от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введены положения о новом режиме уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли КИК, а также изменения, касающиеся порядка уплаты налога и ответственности за налоговые правонарушения. Налогоплательщики - физические лица получили возможность исчислять налог с фиксированной прибыли КИК, вне зависимости от числа контролируемых иностранных компаний <20>. Согласно информации ФНС России, в 2021 г. более 260 физических лиц воспользуются упрощенными правилами <21>.