Налог на прибыль у цессионария
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль у цессионария (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как цессионарию отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как цессионарию отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС для российской организации - цессионария, выплачивающей швейцарской компании доход по договору уступки требования долга, вытекающего из договора аренды контейнеров-цистерн.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-08-05/129547)Вопрос: О налоге на прибыль и НДС для российской организации - цессионария, выплачивающей швейцарской компании доход по договору уступки требования долга, вытекающего из договора аренды контейнеров-цистерн.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-08-05/129547)Вопрос: О налоге на прибыль и НДС для российской организации - цессионария, выплачивающей швейцарской компании доход по договору уступки требования долга, вытекающего из договора аренды контейнеров-цистерн.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном невключении в состав внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности перед ликвидированным контрагентом. Суд отметил, что в данном случае не имеет правового значения факт ликвидации контрагента, так как кредитором в результате уступки права требования стало не ликвидированное юридическое лицо, а иное общество. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, так как взаимоотношения цедента и цессионария не имеют отношения к деятельности общества, новый кредитор общества является действующим юридическим лицом, осуществляет действия, направленные на взыскание задолженности с налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном невключении в состав внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности перед ликвидированным контрагентом. Суд отметил, что в данном случае не имеет правового значения факт ликвидации контрагента, так как кредитором в результате уступки права требования стало не ликвидированное юридическое лицо, а иное общество. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, так как взаимоотношения цедента и цессионария не имеют отношения к деятельности общества, новый кредитор общества является действующим юридическим лицом, осуществляет действия, направленные на взыскание задолженности с налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, в налоговой декларации цессионария по налогу на прибыль отсутствуют данные о формировании какого-либо внереализационного дохода, который был бы отражен в случае реального заключения договора цессии с цедентом как задолженности перед ликвидированным юридическим лицом, что свидетельствует о формальности представленного договора цессии и отношений между участниками сделки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, в налоговой декларации цессионария по налогу на прибыль отсутствуют данные о формировании какого-либо внереализационного дохода, который был бы отражен в случае реального заключения договора цессии с цедентом как задолженности перед ликвидированным юридическим лицом, что свидетельствует о формальности представленного договора цессии и отношений между участниками сделки.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 279. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 279. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования
Путеводитель по сделкам. Уступка имущественного права по договору участия в долевом строительстве. Новый кредитор2. Налог на прибыль у нового кредитора при приобретении имущественного права по договору участия в долевом строительстве
Типовая ситуация: Цессия: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете при переуступке или погашении требования цессионарий в доходах учитывает причитающуюся ему сумму за вычетом НДС, а в расходах - сумму, за которую купил требование. Убыток можно списать полностью (ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина от 21.05.2021 N 03-03-06/2/39016).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете при переуступке или погашении требования цессионарий в доходах учитывает причитающуюся ему сумму за вычетом НДС, а в расходах - сумму, за которую купил требование. Убыток можно списать полностью (ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина от 21.05.2021 N 03-03-06/2/39016).
Готовое решение: Как учесть уступку денежного требования при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как цессионарию учесть в целях налогообложения прибыли расходы на приобретение права требования при его последующей уступке
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как цессионарию учесть в целях налогообложения прибыли расходы на приобретение права требования при его последующей уступке
Путеводитель по сделкам. Уступка денежного требования (цессия). Новый кредитор2. Налог на прибыль у нового кредитора при приобретении денежного требования
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)То есть цессионарий, использующий ЕНВД, обязан заплатить налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, когда должник погасит свой долг согласно приобретенному праву требования.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)То есть цессионарий, использующий ЕНВД, обязан заплатить налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, когда должник погасит свой долг согласно приобретенному праву требования.