Изменение валюты долга новация
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение валюты долга новация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Договор займа
(КонсультантПлюс, 2025)3. Изменение договора займа
(КонсультантПлюс, 2025)3. Изменение договора займа
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какими способами банки проводят реструктуризацию кредитов?
(Консультация эксперта, 2025)Реструктуризация банками кредитов связана с изменением основных условий действующего кредитного договора (сроки, размер платежа, валюта кредитного договора), а рефинансирование кредита - с заменой существующего долгового обязательства на новое долговое обязательство на рыночных условиях. Таким образом, в отличие от рефинансирования реструктуризация не предполагает выдачу нового кредита на погашение имеющегося кредита. В данном случае происходит изменение условий действующего кредита.
(Консультация эксперта, 2025)Реструктуризация банками кредитов связана с изменением основных условий действующего кредитного договора (сроки, размер платежа, валюта кредитного договора), а рефинансирование кредита - с заменой существующего долгового обязательства на новое долговое обязательство на рыночных условиях. Таким образом, в отличие от рефинансирования реструктуризация не предполагает выдачу нового кредита на погашение имеющегося кредита. В данном случае происходит изменение условий действующего кредита.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)К моменту заключения дополнительного соглашения объект строительства был возведен. При этом изменение валюты долга привело к увеличению суммы долга предприятия перед иностранной компанией в два раза (с 1 млрд до 2 млрд руб.). Налогоплательщик компенсировал иностранной компании последствия неблагоприятного изменения курса валюты.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)К моменту заключения дополнительного соглашения объект строительства был возведен. При этом изменение валюты долга привело к увеличению суммы долга предприятия перед иностранной компанией в два раза (с 1 млрд до 2 млрд руб.). Налогоплательщик компенсировал иностранной компании последствия неблагоприятного изменения курса валюты.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Налоговики пресекли очередную схему уклонения от налогообложения по выплатам иностранным компаниям на территории Российской Федерации"В 2016 году стороны заключили договор новации о замене первоначального обязательства общества (по возврату инвестиций и выплате 70% прибыли) заемным обязательством на оставшуюся часть долга.
"Налоговики пресекли очередную схему уклонения от налогообложения по выплатам иностранным компаниям на территории Российской Федерации"В 2016 году стороны заключили договор новации о замене первоначального обязательства общества (по возврату инвестиций и выплате 70% прибыли) заемным обязательством на оставшуюся часть долга.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 10.07.2003 N 26-12/38466
<О появлении суммовых разниц при оплате займа, возникшего в результате новации>Вопрос: Возникают ли для целей налогообложения прибыли организации-заемщика, использующей метод начисления, суммовые разницы (в частности, отрицательные) в связи с изменением курса доллара США по отношению к рублю при оплате в рублях по официальному курсу на день платежа долгового обязательства (займа), выраженного в иностранной валюте (долларах США)? Данное долговое обязательство возникло в результате новации эквивалентного долга покупателя по договору поставки.
<О появлении суммовых разниц при оплате займа, возникшего в результате новации>Вопрос: Возникают ли для целей налогообложения прибыли организации-заемщика, использующей метод начисления, суммовые разницы (в частности, отрицательные) в связи с изменением курса доллара США по отношению к рублю при оплате в рублях по официальному курсу на день платежа долгового обязательства (займа), выраженного в иностранной валюте (долларах США)? Данное долговое обязательство возникло в результате новации эквивалентного долга покупателя по договору поставки.
Вопрос: В каких графах отчетной формы 0409302 "Сведения о размещенных и привлеченных средствах" банк должен отразить операцию по переводу долга на нового заемщика?
(Консультация эксперта, 2018)Иных правил заполнения отчета (в том числе при переводе долга по кредитному договору (замене лица в обязательстве)) Порядок не содержит.
(Консультация эксперта, 2018)Иных правил заполнения отчета (в том числе при переводе долга по кредитному договору (замене лица в обязательстве)) Порядок не содержит.
Вопрос: ...Если валютное долговое обязательство заменяется на рублевое путем новации, то применяется ли правило об определении величины собственного капитала в целях исчисления предельной величины процентов, учитываемых в период с 01.07.2014 по 31.12.2016, в отношении долговых обязательств, возникших до 01.10.2014?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 10)- величина собственного капитала на последнее число каждого отчетного (налогового) периода рассчитывается без учета соответствующих положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю, установленных Банком России, с 1 июля 2014 г. по последнее число отчетного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации.
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 10)- величина собственного капитала на последнее число каждого отчетного (налогового) периода рассчитывается без учета соответствующих положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю, установленных Банком России, с 1 июля 2014 г. по последнее число отчетного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации.
Статья: Осуществление расчетов при помощи виртуальных валют в РФ: анализ первого правоприменительного опыта
(Середа А.В.)
("Современный юрист", 2017, N 2)В этой связи определенный интерес представляет Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда, в котором замена обязательства по возврату долга в иностранной валюте (сингапурских долларах) на обязательство по перечислению определенной суммы биткойнов была квалифицирована судом как новация долга. Согласно статье 414 Гражданского кодекса Российской Федерации новация предполагает замену одного обязательства между сторонами другим обязательством, при этом, согласно позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в информационном письме от 21.12.2005 N 103, изменение порядка расчетов между сторонами по договору займа не может быть признано новацией <1>. Иными словами, суд, оценивая обязательство по предоставлению криптовалюты, счел данное обязательство неденежным, однако не привел обоснование данного вывода. Возможно, что суд руководствовался отсутствием в российском законодательстве данной формы расчетов и информационным письмом Банка России, существуют основания полагать, что судом при квалификации изменения рассматриваемого обязательства вышеуказанная позиция ВАС РФ могла быть не принята во внимание, а данное решение было принято по аналогии.
(Середа А.В.)
("Современный юрист", 2017, N 2)В этой связи определенный интерес представляет Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда, в котором замена обязательства по возврату долга в иностранной валюте (сингапурских долларах) на обязательство по перечислению определенной суммы биткойнов была квалифицирована судом как новация долга. Согласно статье 414 Гражданского кодекса Российской Федерации новация предполагает замену одного обязательства между сторонами другим обязательством, при этом, согласно позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в информационном письме от 21.12.2005 N 103, изменение порядка расчетов между сторонами по договору займа не может быть признано новацией <1>. Иными словами, суд, оценивая обязательство по предоставлению криптовалюты, счел данное обязательство неденежным, однако не привел обоснование данного вывода. Возможно, что суд руководствовался отсутствием в российском законодательстве данной формы расчетов и информационным письмом Банка России, существуют основания полагать, что судом при квалификации изменения рассматриваемого обязательства вышеуказанная позиция ВАС РФ могла быть не принята во внимание, а данное решение было принято по аналогии.
Статья: Обзор новостей от 28.04.2011
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)Если компания заключила договор займа в иностранной валюте, а в процессе погашения долга стороны заменили валюту на рубли, то лимит для учета расходов в виде процентов после таких изменений следует брать как для долгового обязательства в рублях - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза.
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)Если компания заключила договор займа в иностранной валюте, а в процессе погашения долга стороны заменили валюту на рубли, то лимит для учета расходов в виде процентов после таких изменений следует брать как для долгового обязательства в рублях - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза.
Статья: Рынок розничного кредитования: тенденции и прогнозы
(Солова И.Е.)
("Банковский ритейл", 2009, N 4)С точки зрения способов реализации реструктуризация может быть оформлена как дополнительным соглашением об изменении текущей структуры долга и порядка его погашения, так и заменой текущего обязательства новым, с измененными параметрами (рефинансирование). Реструктуризация кредита заключается в следующих изменениях параметров кредитного договора:
(Солова И.Е.)
("Банковский ритейл", 2009, N 4)С точки зрения способов реализации реструктуризация может быть оформлена как дополнительным соглашением об изменении текущей структуры долга и порядка его погашения, так и заменой текущего обязательства новым, с измененными параметрами (рефинансирование). Реструктуризация кредита заключается в следующих изменениях параметров кредитного договора:
Вопрос: Вправе ли заимодавец изменить валюту договора по всей сумме основного долга по договору займа (в рублях) в иностранную валюту (доллары США), если часть займа за 2019 - 2020 гг. погашена? Может ли заемщик учесть курсовые разницы по налогу на прибыль в связи с этим?
(Консультация эксперта, 2021)Может ли организация-заемщик учесть курсовые разницы при исчислении налога на прибыль, в связи с тем что организация-заимодавец приняла решение об изменении валюты договора по выданному в рублях беспроцентному займу?
(Консультация эксперта, 2021)Может ли организация-заемщик учесть курсовые разницы при исчислении налога на прибыль, в связи с тем что организация-заимодавец приняла решение об изменении валюты договора по выданному в рублях беспроцентному займу?
Корреспонденция счетов: 01.07.2004 организация получила краткосрочный кредит в сумме 100 000 долл. США. Процентная ставка по кредиту - 12% годовых. Выплата процентов производится одновременно с возвратом кредита. 22.10.2004 по соглашению сторон обязательство по возврату суммы кредита в евро новировано в обязательство по возврате суммы кредита в рублях (по курсу на дату новации). Как отразить в учете указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2004)В дальнейшем в бухгалтерском учете начисление процентов по кредиту в рублях производится в том же порядке, что и начисление процентов в иностранной валюте.
(Консультация эксперта, 2004)В дальнейшем в бухгалтерском учете начисление процентов по кредиту в рублях производится в том же порядке, что и начисление процентов в иностранной валюте.
Вопрос: ...В балансе банка был перенесен долг со счета одного заемщика на счет другого заемщика. Правильно ли в форме 0409302 по графам 4 и 5 сумму переноса не отражать, а по графам 6 и 7 отразить сумму задолженности?
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2018, N 11)Порядком прямо предусмотрено правило заполнения Отчета в случае изменения валюты кредита в рамках действующего кредитного договора: в этом случае кредит, предоставленный в первоначальной валюте, следует считать досрочно погашенным, а кредит в новой валюте - вновь выданным.
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2018, N 11)Порядком прямо предусмотрено правило заполнения Отчета в случае изменения валюты кредита в рамках действующего кредитного договора: в этом случае кредит, предоставленный в первоначальной валюте, следует считать досрочно погашенным, а кредит в новой валюте - вновь выданным.
Статья: Курсовые разницы
(Коняхин Н.Я.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 6)Например, заключение соглашения о новации, по условиям которого происходит изменение валюты долгового обязательства, может привести к ущемлению прав конкурсных кредиторов, если экономическая цель у такой сделки отсутствует. Допустим, на момент заключения соглашения о новации должник уже находится в просрочке и размер его рублевого долга является значительным. Он заключает с кредитором соглашение, по которому рублевый долг конвертируется в долговое обязательство, номинированное в иностранной валюте.
(Коняхин Н.Я.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 6)Например, заключение соглашения о новации, по условиям которого происходит изменение валюты долгового обязательства, может привести к ущемлению прав конкурсных кредиторов, если экономическая цель у такой сделки отсутствует. Допустим, на момент заключения соглашения о новации должник уже находится в просрочке и размер его рублевого долга является значительным. Он заключает с кредитором соглашение, по которому рублевый долг конвертируется в долговое обязательство, номинированное в иностранной валюте.
Статья: Реструктуризация корпоративных кредитов: правовые аспекты, риски и способы их снижения
(Коловоротная С., Лукьянова М.)
("Банковское кредитование", 2021, N 1)Потребуется заручиться письменным согласием поручителей и (или) залогодателей - третьих лиц (п. 26 Постановления Пленума ВС РФ от 11.06.2020 N 6), при необходимости совершить регистрационные действия в публичных реестрах, запросить соответствующие корпоративные одобрения. Действенным способом минимизации риска будет дополнение соглашения между заемщиком и кредитором прямым утверждением сторон о том, что изменение валюты кредита не является новацией (п. 22 Постановления Пленума ВС РФ от 11.06.2020 N 6).
(Коловоротная С., Лукьянова М.)
("Банковское кредитование", 2021, N 1)Потребуется заручиться письменным согласием поручителей и (или) залогодателей - третьих лиц (п. 26 Постановления Пленума ВС РФ от 11.06.2020 N 6), при необходимости совершить регистрационные действия в публичных реестрах, запросить соответствующие корпоративные одобрения. Действенным способом минимизации риска будет дополнение соглашения между заемщиком и кредитором прямым утверждением сторон о том, что изменение валюты кредита не является новацией (п. 22 Постановления Пленума ВС РФ от 11.06.2020 N 6).