Изменение стоимости отгруженного товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение стоимости отгруженного товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В каком периоде организация должна учесть изменение стоимости отгруженных товаров при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета сумм НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация осуществляет как облагаемые НДС операции, так и необлагаемые, ведя раздельный учет по НДС. Во II квартале организация отгрузила товары покупателю. Однако в IV квартале покупатель по соглашению с поставщиком вернул часть товара из-за выявленного брака. Организация выставила в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товара. В каком периоде организация должна учесть изменение стоимости отгруженных товаров при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета сумм НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация осуществляет как облагаемые НДС операции, так и необлагаемые, ведя раздельный учет по НДС. Во II квартале организация отгрузила товары покупателю. Однако в IV квартале покупатель по соглашению с поставщиком вернул часть товара из-за выявленного брака. Организация выставила в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товара. В каком периоде организация должна учесть изменение стоимости отгруженных товаров при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета сумм НДС?
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2026)Корректировочный счет-фактура составляется, если есть документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), в том числе из-за изменения их цены и (или) количества.
(КонсультантПлюс, 2026)Корректировочный счет-фактура составляется, если есть документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), в том числе из-за изменения их цены и (или) количества.
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат корректировочного счета-фактуры, формат представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формат представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат корректировочного счета-фактуры, формат представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формат представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2025)Изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) учитывается продавцом при расчете пропорции для распределения "входного" НДС за тот налоговый период, в котором была отгрузка этих товаров (работ, услуг, имущественных прав). Об этом сказано в Письмах Минфина России от 09.07.2018 N 03-07-11/47590, от 27.05.2016 N 03-03-06/1/30737. Поэтому, если изменение стоимости произошло в другом периоде, пропорцию для распределения налога за период отгрузки нужно пересчитать.
(КонсультантПлюс, 2025)Изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) учитывается продавцом при расчете пропорции для распределения "входного" НДС за тот налоговый период, в котором была отгрузка этих товаров (работ, услуг, имущественных прав). Об этом сказано в Письмах Минфина России от 09.07.2018 N 03-07-11/47590, от 27.05.2016 N 03-03-06/1/30737. Поэтому, если изменение стоимости произошло в другом периоде, пропорцию для распределения налога за период отгрузки нужно пересчитать.
Статья: Что нужно знать заказчикам, работающим по Закону N 223-ФЗ, о цифровизации закупочной деятельности
(Байрашев В., Дон В.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 2)3) Приказ ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@ "Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме".
(Байрашев В., Дон В.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 2)3) Приказ ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@ "Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме".
Статья: Законодательные новеллы и цифровые достижения в налоговом администрировании в РФ
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)<7> См.: Приказ ФНС России от 12 октября 2020 г. N ЕД-7-26/736@ "Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме" // http://pravo.gov.ru (дата обращения: 06.06.2025).
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)<7> См.: Приказ ФНС России от 12 октября 2020 г. N ЕД-7-26/736@ "Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме" // http://pravo.gov.ru (дата обращения: 06.06.2025).
Готовое решение: Срок выставления корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Срок выставления корректировочного счета-фактуры продавцом - пять календарных дней с даты составления документов, которые подтверждают согласие или уведомление покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Такими документами могут быть, например, договор или дополнительное соглашение (п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина России от 18.02.2020 N 03-07-14/11401, от 14.02.2017 N 03-07-09/8251).
(КонсультантПлюс, 2025)Срок выставления корректировочного счета-фактуры продавцом - пять календарных дней с даты составления документов, которые подтверждают согласие или уведомление покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Такими документами могут быть, например, договор или дополнительное соглашение (п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина России от 18.02.2020 N 03-07-14/11401, от 14.02.2017 N 03-07-09/8251).
Готовое решение: Как и когда продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)При уменьшении стоимости товаров (в т.ч. по причине возврата) экспортер должен оформить корректировочный с/ф в течение 5 дней со дня составления документов, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров.
(КонсультантПлюс, 2025)При уменьшении стоимости товаров (в т.ч. по причине возврата) экспортер должен оформить корректировочный с/ф в течение 5 дней со дня составления документов, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров.
Готовое решение: Когда и как оформить единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Да, можно, если имеется как минимум два счета-фактуры (корректировочных или корректировочных и первичных, выставленных при отгрузке), по которым нужно изменить стоимость отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав). Единый корректировочный счет-фактура оформляется в тех же случаях, что и корректировочный счет-фактура, при наличии двух и более счетов-фактур, выставленных ранее (пп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ). При этом в случае повторного изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) нужно составить новый корректировочный счет-фактуру.
(КонсультантПлюс, 2025)Да, можно, если имеется как минимум два счета-фактуры (корректировочных или корректировочных и первичных, выставленных при отгрузке), по которым нужно изменить стоимость отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав). Единый корректировочный счет-фактура оформляется в тех же случаях, что и корректировочный счет-фактура, при наличии двух и более счетов-фактур, выставленных ранее (пп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ). При этом в случае повторного изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) нужно составить новый корректировочный счет-фактуру.
Готовое решение: Как вносить корректировки (исправления) в товарные накладные по форме N ТОРГ-12
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не требуется. Корректировочный счет-фактура выставляется продавцом покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ). Поскольку изменение стоимости отгруженных (переданных) товаров оформляется отдельным документом (например, двусторонним актом, соглашением, кредит-нотой, авизо и др.), исправления в исходные первичные учетные документы не вносятся (п. 1 Письма ФНС России от 24.01.2014 N ЕД-4-15/1121@, п. 3 Письма ФНС России от 11.04.2012 N ЕД-4-3/6103@, Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302).
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не требуется. Корректировочный счет-фактура выставляется продавцом покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ). Поскольку изменение стоимости отгруженных (переданных) товаров оформляется отдельным документом (например, двусторонним актом, соглашением, кредит-нотой, авизо и др.), исправления в исходные первичные учетные документы не вносятся (п. 1 Письма ФНС России от 24.01.2014 N ЕД-4-15/1121@, п. 3 Письма ФНС России от 11.04.2012 N ЕД-4-3/6103@, Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302).
Готовое решение: Отличие корректировочного от исправительного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру, если согласовал с покупателем изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). Это может произойти из-за уменьшения (увеличения) цены или количества (объема) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 3 ст. 168, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру, если согласовал с покупателем изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). Это может произойти из-за уменьшения (увеличения) цены или количества (объема) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 3 ст. 168, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Корректировочный счет-фактура выставляется продавцом при наличии, в частности, первичного документа (двустороннего акта), подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров в связи с уточнением количества отгруженных товаров. Это может быть акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке ТМЦ (ТОРГ-2), если покупатель при приеме товара выявил недостачу (Письма Минфина России от 12.05.2012 N 03-07-09/48, от 12.03.2012 N 03-07-09/22, ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4100@).
(КонсультантПлюс, 2025)Корректировочный счет-фактура выставляется продавцом при наличии, в частности, первичного документа (двустороннего акта), подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров в связи с уточнением количества отгруженных товаров. Это может быть акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке ТМЦ (ТОРГ-2), если покупатель при приеме товара выявил недостачу (Письма Минфина России от 12.05.2012 N 03-07-09/48, от 12.03.2012 N 03-07-09/22, ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4100@).
Готовое решение: Что делать, если поставщик не предоставил счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)корректировочные счета-фактуры в течение пяти календарных дней с даты составления первичного документа об изменении стоимости ранее отгруженных товаров;
(КонсультантПлюс, 2025)корректировочные счета-фактуры в течение пяти календарных дней с даты составления первичного документа об изменении стоимости ранее отгруженных товаров;