Изменение системы налогообложения в ходе исполнения контракта
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение системы налогообложения в ходе исполнения контракта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как действовать заказчику в ходе исполнения государственного (муниципального) контракта по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим: если у контрагента в ходе исполнения контракта система налогообложения изменилась с упрощенной на общую, цена контракта не меняется. Такой вывод следует, в частности, из п. 42 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019). Этот подход применим и к ситуации, когда у лица на УСН возникнет обязанность уплатить НДС (Письмо Минфина России от 16.01.2025 N 03-07-11/2688).
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим: если у контрагента в ходе исполнения контракта система налогообложения изменилась с упрощенной на общую, цена контракта не меняется. Такой вывод следует, в частности, из п. 42 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019). Этот подход применим и к ситуации, когда у лица на УСН возникнет обязанность уплатить НДС (Письмо Минфина России от 16.01.2025 N 03-07-11/2688).
Готовое решение: Как поставщику (подрядчику, исполнителю) исполнить государственный (муниципальный) контракт по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас в ходе исполнения контракта изменилась система налогообложения (с упрощенной на общую), то это не является основанием для внесения изменений в цену контракта. Такой вывод, в частности, следует из п. 42 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019). Этот подход применим и к ситуации, когда у лица на УСН возникнет обязанность уплатить НДС (Письма Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615, от 16.01.2025 N 03-07-11/2688, от 20.11.2024 N 03-07-11/115183).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас в ходе исполнения контракта изменилась система налогообложения (с упрощенной на общую), то это не является основанием для внесения изменений в цену контракта. Такой вывод, в частности, следует из п. 42 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019). Этот подход применим и к ситуации, когда у лица на УСН возникнет обязанность уплатить НДС (Письма Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615, от 16.01.2025 N 03-07-11/2688, от 20.11.2024 N 03-07-11/115183).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)42. В случае утраты налогоплательщиком права на применение упрощенной системы налогообложения в период выполнения работ по государственному контракту, цена которого определена без учета НДС, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной государственным контрактом твердой цены по расчетной ставке 18/118.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)42. В случае утраты налогоплательщиком права на применение упрощенной системы налогообложения в период выполнения работ по государственному контракту, цена которого определена без учета НДС, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной государственным контрактом твердой цены по расчетной ставке 18/118.
Готовое решение: Как указать НДС в государственном или муниципальном контракте
(КонсультантПлюс, 2025)Если в ходе исполнения контракта у поставщика (подрядчика, исполнителя) изменилась система налогообложения (с упрощенной на общую), не меняйте цену в контракте. По общему правилу она является твердой и ее изменение возможно только в случаях, установленных Законом N 44-ФЗ (ч. 2 ст. 34 этого Закона). Возможность изменить цену при смене системы налогообложения Закон N 44-ФЗ не предусматривает. Вывод подтверждается п. 42 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019), а также позицией Минфина России. Полагаем, такой подход применим и к ситуациям, когда у лица на УСН возникнет обязанность уплатить НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в ходе исполнения контракта у поставщика (подрядчика, исполнителя) изменилась система налогообложения (с упрощенной на общую), не меняйте цену в контракте. По общему правилу она является твердой и ее изменение возможно только в случаях, установленных Законом N 44-ФЗ (ч. 2 ст. 34 этого Закона). Возможность изменить цену при смене системы налогообложения Закон N 44-ФЗ не предусматривает. Вывод подтверждается п. 42 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019), а также позицией Минфина России. Полагаем, такой подход применим и к ситуациям, когда у лица на УСН возникнет обязанность уплатить НДС.
Вопрос: О цене контракта при закупках и НДС при реализации с 01.01.2025 товаров, работ, услуг в рамках госконтракта организациями, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615)При этом корректировка заказчиком цены контракта, предложенной участником закупки, применяющим упрощенную систему налогообложения, при исполнении контракта таким участником нормами Федерального закона N 44-ФЗ не предусмотрена.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615)При этом корректировка заказчиком цены контракта, предложенной участником закупки, применяющим упрощенную систему налогообложения, при исполнении контракта таким участником нормами Федерального закона N 44-ФЗ не предусмотрена.