Истребование документов в рамках выездной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Истребование документов в рамках выездной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Истребование документов в рамках выездной налоговой проверки контрагента
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В налоговых спорах, возникающих в связи с нарушениями должностных лиц налоговых органов при осуществлении различных мероприятий налогового контроля, особое место занимают споры, связанные с истребованием документов вне рамок камеральной или выездной налоговой проверки. Изложенное обосновывается наличием разночтений при толковании положений статьи 93.1 НК РФ налогоплательщиками и налоговыми органами, так как указанные положения содержат наиболее строгие требования в части обоснования и конкретизации запрашиваемых документов <219>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В налоговых спорах, возникающих в связи с нарушениями должностных лиц налоговых органов при осуществлении различных мероприятий налогового контроля, особое место занимают споры, связанные с истребованием документов вне рамок камеральной или выездной налоговой проверки. Изложенное обосновывается наличием разночтений при толковании положений статьи 93.1 НК РФ налогоплательщиками и налоговыми органами, так как указанные положения содержат наиболее строгие требования в части обоснования и конкретизации запрашиваемых документов <219>.
Нормативные акты
показать больше документов"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Кроме того, ни закон, ни Конституционный Суд РФ не предусматривают права налогового органа "брать работу на дом", т.е. изучать документы налогоплательщика, истребованные в рамках выездной налоговой проверки, не на территории проверяемого налогоплательщика, т.е. не по месту проведения этой проверки. Напротив, Конституционный Суд РФ называет место проведение контрольных мероприятий: "изучение проверяющими документов налогоплательщика непосредственно на его территории".
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Кроме того, ни закон, ни Конституционный Суд РФ не предусматривают права налогового органа "брать работу на дом", т.е. изучать документы налогоплательщика, истребованные в рамках выездной налоговой проверки, не на территории проверяемого налогоплательщика, т.е. не по месту проведения этой проверки. Напротив, Конституционный Суд РФ называет место проведение контрольных мероприятий: "изучение проверяющими документов налогоплательщика непосредственно на его территории".
Статья: Внепроверочные мероприятия налогового контроля: проблемы и практика правоприменения
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Во-первых, формы налогового контроля обладают самостоятельностью и четкой регламентацией. Конституционный Суд РФ также отмечал, что выявление налоговой задолженности осуществляется в рамках строго регламентированных процедур налогового контроля <12>. В то же время мероприятия налогового контроля не обладают такой самостоятельностью и применяются в рамках реализации формы налогового контроля. Об этом, в частности, свидетельствует то, что они не могут подменять собой налоговую проверку. Например, Арбитражный суд г. Москвы в Решении от 05.10.2020 по делу N А40-211149/18-115-4949 указал, что мероприятие налогового контроля в виде истребования документов вне рамок проверки не может подменять собой выездную или камеральную налоговые проверки, поскольку пункт 2 ст. 93.1 НК РФ предоставляет полномочия налоговому органу по истребованию документов только в отношении конкретной сделки и только в случае обоснованной необходимости.
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Во-первых, формы налогового контроля обладают самостоятельностью и четкой регламентацией. Конституционный Суд РФ также отмечал, что выявление налоговой задолженности осуществляется в рамках строго регламентированных процедур налогового контроля <12>. В то же время мероприятия налогового контроля не обладают такой самостоятельностью и применяются в рамках реализации формы налогового контроля. Об этом, в частности, свидетельствует то, что они не могут подменять собой налоговую проверку. Например, Арбитражный суд г. Москвы в Решении от 05.10.2020 по делу N А40-211149/18-115-4949 указал, что мероприятие налогового контроля в виде истребования документов вне рамок проверки не может подменять собой выездную или камеральную налоговые проверки, поскольку пункт 2 ст. 93.1 НК РФ предоставляет полномочия налоговому органу по истребованию документов только в отношении конкретной сделки и только в случае обоснованной необходимости.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамИстребование документов (информации) о налогоплательщике у третьих лиц согласно ст. 93.1 НК РФ возможно также вне рамок выездной (камеральной) проверки в следующих случаях:
Статья: Правовые позиции по вопросам налогового законодательства, обязательные для налоговых инспекций
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Иногда инспекции на местах истребуют у налогоплательщиков документы, доступ к которым у инспекции есть. ФНС России указывает, что в таких случаях истребование документов является неправомерным. Она рассмотрела ситуацию, когда инспекция в рамках выездной налоговой проверки затребовала у компании кассовые отчеты и препроводительные ведомости. Эти документы были необходимы для проверки правильности, полноты и своевременности отражения выручки в налоговых декларациях, а также для проверки правомерности применения льготной ставки по НДС.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Иногда инспекции на местах истребуют у налогоплательщиков документы, доступ к которым у инспекции есть. ФНС России указывает, что в таких случаях истребование документов является неправомерным. Она рассмотрела ситуацию, когда инспекция в рамках выездной налоговой проверки затребовала у компании кассовые отчеты и препроводительные ведомости. Эти документы были необходимы для проверки правильности, полноты и своевременности отражения выручки в налоговых декларациях, а также для проверки правомерности применения льготной ставки по НДС.
Готовое решение: Мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)истребовать документы у плательщиков или налоговых агентов в рамках проверки (выездной или камеральной) (ст. 88, п. 12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)истребовать документы у плательщиков или налоговых агентов в рамках проверки (выездной или камеральной) (ст. 88, п. 12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ);