Истребование документов в рамках камеральной проверки по 93 статье НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Истребование документов в рамках камеральной проверки по 93 статье НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 126 НК РФтребование по ст. 93.1 НК РФ направлено в срок, даже если контрагент получил его после окончания выездной проверки >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил обществу требование о предоставлении сведений о его контрагенте, необходимых налоговому органу для осуществления налогового контроля. Общество отказало в представлении запрашиваемых документов со ссылкой на незаконность требования инспекции, в частности на его несоответствие положениям ст. ст. 82, 88, 93, 93.1 НК РФ. Налоговый орган привлек общество к ответственности на основании п. 2 ст. 126 НК РФ. Суд признал привлечение налогоплательщика к ответственности неправомерным, отметив, что фактически документы были запрошены не в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ, а в рамках камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС, о чем свидетельствует наличие ссылок на спорное требование в акте и решении, вынесенных по результатам проверки. При этом налоговый орган не доказал, что вправе истребовать указанные в требовании документы в рамках камеральной налоговой проверки уточненной декларации по НДС с учетом ограничений, установленных ст. 88 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил обществу требование о предоставлении сведений о его контрагенте, необходимых налоговому органу для осуществления налогового контроля. Общество отказало в представлении запрашиваемых документов со ссылкой на незаконность требования инспекции, в частности на его несоответствие положениям ст. ст. 82, 88, 93, 93.1 НК РФ. Налоговый орган привлек общество к ответственности на основании п. 2 ст. 126 НК РФ. Суд признал привлечение налогоплательщика к ответственности неправомерным, отметив, что фактически документы были запрошены не в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ, а в рамках камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС, о чем свидетельствует наличие ссылок на спорное требование в акте и решении, вынесенных по результатам проверки. При этом налоговый орган не доказал, что вправе истребовать указанные в требовании документы в рамках камеральной налоговой проверки уточненной декларации по НДС с учетом ограничений, установленных ст. 88 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Внепроверочные мероприятия налогового контроля: проблемы и практика правоприменения
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Во-первых, формы налогового контроля обладают самостоятельностью и четкой регламентацией. Конституционный Суд РФ также отмечал, что выявление налоговой задолженности осуществляется в рамках строго регламентированных процедур налогового контроля <12>. В то же время мероприятия налогового контроля не обладают такой самостоятельностью и применяются в рамках реализации формы налогового контроля. Об этом, в частности, свидетельствует то, что они не могут подменять собой налоговую проверку. Например, Арбитражный суд г. Москвы в Решении от 05.10.2020 по делу N А40-211149/18-115-4949 указал, что мероприятие налогового контроля в виде истребования документов вне рамок проверки не может подменять собой выездную или камеральную налоговые проверки, поскольку пункт 2 ст. 93.1 НК РФ предоставляет полномочия налоговому органу по истребованию документов только в отношении конкретной сделки и только в случае обоснованной необходимости.
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Во-первых, формы налогового контроля обладают самостоятельностью и четкой регламентацией. Конституционный Суд РФ также отмечал, что выявление налоговой задолженности осуществляется в рамках строго регламентированных процедур налогового контроля <12>. В то же время мероприятия налогового контроля не обладают такой самостоятельностью и применяются в рамках реализации формы налогового контроля. Об этом, в частности, свидетельствует то, что они не могут подменять собой налоговую проверку. Например, Арбитражный суд г. Москвы в Решении от 05.10.2020 по делу N А40-211149/18-115-4949 указал, что мероприятие налогового контроля в виде истребования документов вне рамок проверки не может подменять собой выездную или камеральную налоговые проверки, поскольку пункт 2 ст. 93.1 НК РФ предоставляет полномочия налоговому органу по истребованию документов только в отношении конкретной сделки и только в случае обоснованной необходимости.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В налоговых спорах, возникающих в связи с нарушениями должностных лиц налоговых органов при осуществлении различных мероприятий налогового контроля, особое место занимают споры, связанные с истребованием документов вне рамок камеральной или выездной налоговой проверки. Изложенное обосновывается наличием разночтений при толковании положений статьи 93.1 НК РФ налогоплательщиками и налоговыми органами, так как указанные положения содержат наиболее строгие требования в части обоснования и конкретизации запрашиваемых документов <219>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В налоговых спорах, возникающих в связи с нарушениями должностных лиц налоговых органов при осуществлении различных мероприятий налогового контроля, особое место занимают споры, связанные с истребованием документов вне рамок камеральной или выездной налоговой проверки. Изложенное обосновывается наличием разночтений при толковании положений статьи 93.1 НК РФ налогоплательщиками и налоговыми органами, так как указанные положения содержат наиболее строгие требования в части обоснования и конкретизации запрашиваемых документов <219>.
Нормативные акты
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(ред. от 12.12.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)11. В рамках камеральных налоговых проверок уточненных налоговых деклараций за 2024 год, представленных на основании части 9 настоящей статьи, налоговые органы вправе истребовать в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса Российской Федерации информацию, документы, связанные с подтверждением добровольного отказа от дробления бизнеса.
(ред. от 12.12.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)11. В рамках камеральных налоговых проверок уточненных налоговых деклараций за 2024 год, представленных на основании части 9 настоящей статьи, налоговые органы вправе истребовать в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса Российской Федерации информацию, документы, связанные с подтверждением добровольного отказа от дробления бизнеса.
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Как отмечено судами, налоговым органом соблюдены требования статьи 93.1 Налогового кодекса, поскольку документы истребовались в рамках камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость, а из информации, указанной в требовании, прослеживается "цепочка взаимодействия" названных лиц с проверяемым налогоплательщиком.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Как отмечено судами, налоговым органом соблюдены требования статьи 93.1 Налогового кодекса, поскольку документы истребовались в рамках камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость, а из информации, указанной в требовании, прослеживается "цепочка взаимодействия" названных лиц с проверяемым налогоплательщиком.
Вопрос: Налоговая инспекция в рамках камеральной проверки направила налогоплательщику в порядке ст. 93 НК РФ требование о представлении документов (информации), которым помимо документов была запрошена информация. Подлежит ли налогоплательщик привлечению к ответственности за непредоставление информации по требованию?
(Консультация эксперта, 2025)Эта же форма применяется для запроса информации (п. 2 требования), но только в случаях, указанных в сноске 3 к требованию, то есть для истребования информации в соответствии со ст. 93.1, п. 8.2 ст. 88, ст. 93.2, п. 3 ст. 105.29 НК РФ, а также для истребования документации, предусмотренной п. 1 ст. 105.15 НК РФ. Таким образом, для запроса информации в рамках камеральной проверки эта форма используется только при проверке налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и НДФЛ участника договора инвестиционного товарищества (п. 8.2 ст. 88 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Эта же форма применяется для запроса информации (п. 2 требования), но только в случаях, указанных в сноске 3 к требованию, то есть для истребования информации в соответствии со ст. 93.1, п. 8.2 ст. 88, ст. 93.2, п. 3 ст. 105.29 НК РФ, а также для истребования документации, предусмотренной п. 1 ст. 105.15 НК РФ. Таким образом, для запроса информации в рамках камеральной проверки эта форма используется только при проверке налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и НДФЛ участника договора инвестиционного товарищества (п. 8.2 ст. 88 НК РФ).
Готовое решение: Мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)истребовать документы у плательщиков или налоговых агентов в рамках проверки (выездной или камеральной) (ст. 88, п. 12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)истребовать документы у плательщиков или налоговых агентов в рамках проверки (выездной или камеральной) (ст. 88, п. 12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ);
Типовая ситуация: В какой срок представить пояснения и документы по требованию ИФНС или СФР (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Документы (информацию), истребованные ИФНС или СФР, представьте в следующие сроки.
(Издательство "Главная книга", 2025)Документы (информацию), истребованные ИФНС или СФР, представьте в следующие сроки.
Готовое решение: Какие контрольные мероприятия инспекторы могут проводить вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)3. Могут ли истребовать документы вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)3. Могут ли истребовать документы вне рамок налоговых проверок
Статья: Возмещение НДС в обычном порядке: правила-2023
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Также ИФНС может затребовать у контрагентов проверяемого лица информацию и документы о его деятельности в рамках встречной проверки (п. 1 ст. 93.1 НК РФ); осмотреть (в присутствии понятых) территорию проверяемого лица, помещения, документы и предметы (п. 2 ст. 91, п. 1, 3 ст. 92 НК РФ).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Также ИФНС может затребовать у контрагентов проверяемого лица информацию и документы о его деятельности в рамках встречной проверки (п. 1 ст. 93.1 НК РФ); осмотреть (в присутствии понятых) территорию проверяемого лица, помещения, документы и предметы (п. 2 ст. 91, п. 1, 3 ст. 92 НК РФ).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Истребование документов вне рамок налоговой проверки
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Истребование документов вне рамок налоговой проверки
Статья: Выполняем условия для "прибыльной" ставки 0% при продаже акций
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Налоговый кодекс не обязывает подавать вместе с "прибыльной" декларацией документы, подтверждающие ставку 0% при реализации акций. Кроме того, нулевая ставка не является налоговой льготой. Поэтому ИФНС не вправе истребовать подтверждающие ее документы в рамках камеральной проверки <34>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Налоговый кодекс не обязывает подавать вместе с "прибыльной" декларацией документы, подтверждающие ставку 0% при реализации акций. Кроме того, нулевая ставка не является налоговой льготой. Поэтому ИФНС не вправе истребовать подтверждающие ее документы в рамках камеральной проверки <34>.
Готовое решение: Встречная проверка
(КонсультантПлюс, 2025)Узнать о том, в связи с чем именно инспекции понадобились документы (информация), вы можете из требования о представлении документов (информации) либо из приложенной к нему копии поручения об истребовании документов (информации) (п. п. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Узнать о том, в связи с чем именно инспекции понадобились документы (информация), вы можете из требования о представлении документов (информации) либо из приложенной к нему копии поручения об истребовании документов (информации) (п. п. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ).
Статья: Истребование документов в ходе налоговой проверки
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 6)В действующем налоговом законодательстве нет понятия "встречная проверка". Но на практике так по-прежнему называют действия налоговиков в ходе камеральных и выездных проверок по истребованию документов у третьих лиц в порядке ст. 93.1 НК РФ.
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 6)В действующем налоговом законодательстве нет понятия "встречная проверка". Но на практике так по-прежнему называют действия налоговиков в ходе камеральных и выездных проверок по истребованию документов у третьих лиц в порядке ст. 93.1 НК РФ.