Истребование документов при выездной налоговой проверке
Подборка наиболее важных документов по запросу Истребование документов при выездной налоговой проверке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, инспекция неправомерно приостановила проведение выездной налоговой проверки для истребования документов, так как общество, у которого были истребованы документы, не является контрагентом налогоплательщика и не может располагать документами в отношении его деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, инспекция неправомерно приостановила проведение выездной налоговой проверки для истребования документов, так как общество, у которого были истребованы документы, не является контрагентом налогоплательщика и не может располагать документами в отношении его деятельности.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, представленные налогоплательщиком в суд документы не являлись предметом выездной налоговой проверки. Налоговый орган истребовал документы по требованию, то есть налогоплательщику была предоставлена возможность направить документы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, представленные налогоплательщиком в суд документы не являлись предметом выездной налоговой проверки. Налоговый орган истребовал документы по требованию, то есть налогоплательщику была предоставлена возможность направить документы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамСИТУАЦИЯ: Имеют ли налоговые органы право истребовать документы после выездной проверки?
Статья: Решение о проведении выездной налоговой проверки: арбитражная практика
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Решением ИФНС от 28.12.2021 в отношении организации была назначена выездная налоговая проверка за 2018 год. А на следующий день - 29 декабря - контролеры, руководствуясь нормой пп. 1 п. 9 ст. 89 НК РФ, вынесли решение о приостановлении выездной налоговой проверки для истребования документов (информации) у контрагентов организации в порядке п. 1 ст. 93.1 НК РФ.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Решением ИФНС от 28.12.2021 в отношении организации была назначена выездная налоговая проверка за 2018 год. А на следующий день - 29 декабря - контролеры, руководствуясь нормой пп. 1 п. 9 ст. 89 НК РФ, вынесли решение о приостановлении выездной налоговой проверки для истребования документов (информации) у контрагентов организации в порядке п. 1 ст. 93.1 НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.
Статья: Особенности истребования налоговым органом у налогоплательщика документов (информации) о его деятельности вне рамок налоговой проверки
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)Следовательно, истребование у налогоплательщика документов (информации) о его деятельности без назначения выездной налоговой проверки, без соблюдения требований ст. 93.1 НК РФ, только в рамках мероприятий предпроверочного анализа не соответствует Налоговому кодексу РФ.
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)Следовательно, истребование у налогоплательщика документов (информации) о его деятельности без назначения выездной налоговой проверки, без соблюдения требований ст. 93.1 НК РФ, только в рамках мероприятий предпроверочного анализа не соответствует Налоговому кодексу РФ.
Статья: Трансформация законодательства о налогах и сборах в условиях применения антикризисных мер: теоретико-правовые проблемы
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)Во-вторых, в п. 9 ст. 89 НК РФ исчерпывающим образом определены основания приостановления выездной налоговой проверки: истребование документов (информации) в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ; получение информации от органов государственной власти зарубежных государств; необходимость проведения экспертиз и (или) перевода на русский язык документов налогоплательщика. Срок приостановления выездной налоговой проверки - пресекательный и составляет 6 месяцев. Следует также отметить, что в п. 6 ст. 89 НК РФ установлены и общие сроки проведения выездной налоговой проверки (2 месяца, в исключительных случаях - до 6 месяцев). Как отметил КС РФ в Определении от 9 ноября 2010 г. N 1434-О-О, указанные временные ограничения на ее проведение установлены "...исходя из потребности в обеспечении, с одной стороны, учета интересов налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), связанных с самостоятельным и беспрепятственным осуществлением предпринимательской деятельности, а с другой стороны, эффективности мероприятий по проверке исполнения налогоплательщиками своей налоговой обязанности...".
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)Во-вторых, в п. 9 ст. 89 НК РФ исчерпывающим образом определены основания приостановления выездной налоговой проверки: истребование документов (информации) в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ; получение информации от органов государственной власти зарубежных государств; необходимость проведения экспертиз и (или) перевода на русский язык документов налогоплательщика. Срок приостановления выездной налоговой проверки - пресекательный и составляет 6 месяцев. Следует также отметить, что в п. 6 ст. 89 НК РФ установлены и общие сроки проведения выездной налоговой проверки (2 месяца, в исключительных случаях - до 6 месяцев). Как отметил КС РФ в Определении от 9 ноября 2010 г. N 1434-О-О, указанные временные ограничения на ее проведение установлены "...исходя из потребности в обеспечении, с одной стороны, учета интересов налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), связанных с самостоятельным и беспрепятственным осуществлением предпринимательской деятельности, а с другой стороны, эффективности мероприятий по проверке исполнения налогоплательщиками своей налоговой обязанности...".
Готовое решение: Приостановление выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Например, налоговый орган проводит выездную проверку организации "Альфа". Затем он приостановил проверку, чтобы истребовать документы у ее контрагента - организации "Бета". После возобновления выездной проверки налоговому органу потребовалось получить дополнительные документы от организации "Бета". Однако приостановить снова срок проверки для истребования у этого же контрагента инспекция уже не может.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, налоговый орган проводит выездную проверку организации "Альфа". Затем он приостановил проверку, чтобы истребовать документы у ее контрагента - организации "Бета". После возобновления выездной проверки налоговому органу потребовалось получить дополнительные документы от организации "Бета". Однако приостановить снова срок проверки для истребования у этого же контрагента инспекция уже не может.
Статья: Выездная проверка: актуальные вопросы
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Приостановление проведения выездной налоговой проверки для истребования документов в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Приостановление проведения выездной налоговой проверки для истребования документов в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Этой процедурой введено ограничение на приостановление проведения выездной налоговой проверки для истребования документов не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Этой процедурой введено ограничение на приостановление проведения выездной налоговой проверки для истребования документов не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)При назначении срока для исполнения требования о представлении документов налоговый орган должен учитывать реальную возможность налогоплательщика представить требуемое количество документов в установленный срок <1>. По мнению ИФНС, налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за несвоевременное представление 18 748 шт. истребованных в ходе выездной налоговой проверки документов. Как указал суд, у налогоплательщика отсутствовала возможность представления копий всех документов бухгалтерской и налоговой отчетности за два года в установленный ИФНС срок в связи с большим объемом технической работы по ксерокопированию при численности работников 4 человека. Суд признал незаконным привлечение налогоплательщика к ответственности на основании п. 2 ст. 109 НК РФ (отсутствие вины) <2>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)При назначении срока для исполнения требования о представлении документов налоговый орган должен учитывать реальную возможность налогоплательщика представить требуемое количество документов в установленный срок <1>. По мнению ИФНС, налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за несвоевременное представление 18 748 шт. истребованных в ходе выездной налоговой проверки документов. Как указал суд, у налогоплательщика отсутствовала возможность представления копий всех документов бухгалтерской и налоговой отчетности за два года в установленный ИФНС срок в связи с большим объемом технической работы по ксерокопированию при численности работников 4 человека. Суд признал незаконным привлечение налогоплательщика к ответственности на основании п. 2 ст. 109 НК РФ (отсутствие вины) <2>.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(-) 2. По мнению налогоплательщика, инспекция неправомерно приостановила проведение выездной налоговой проверки для истребования документов, так как общество, у которого были истребованы документы, не является контрагентом налогоплательщика и не может располагать документами в отношении его деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(-) 2. По мнению налогоплательщика, инспекция неправомерно приостановила проведение выездной налоговой проверки для истребования документов, так как общество, у которого были истребованы документы, не является контрагентом налогоплательщика и не может располагать документами в отношении его деятельности.
Статья: Рекомендации от ФНС по истребованию документов в рамках контрольных мероприятий
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 34)При проведении выездной налоговой проверки целесообразно истребование документов после ознакомления с ними проверяющих должностных лиц налогового органа. Такой порядок предусмотрен п. 12 ст. 89 НК РФ.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 34)При проведении выездной налоговой проверки целесообразно истребование документов после ознакомления с ними проверяющих должностных лиц налогового органа. Такой порядок предусмотрен п. 12 ст. 89 НК РФ.
Готовое решение: Мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)истребовать документы у плательщиков или налоговых агентов в рамках проверки (выездной или камеральной) (ст. 88, п. 12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)истребовать документы у плательщиков или налоговых агентов в рамках проверки (выездной или камеральной) (ст. 88, п. 12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ);
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В налоговых спорах, возникающих в связи с нарушениями должностных лиц налоговых органов при осуществлении различных мероприятий налогового контроля, особое место занимают споры, связанные с истребованием документов вне рамок камеральной или выездной налоговой проверки. Изложенное обосновывается наличием разночтений при толковании положений статьи 93.1 НК РФ налогоплательщиками и налоговыми органами, так как указанные положения содержат наиболее строгие требования в части обоснования и конкретизации запрашиваемых документов <219>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В налоговых спорах, возникающих в связи с нарушениями должностных лиц налоговых органов при осуществлении различных мероприятий налогового контроля, особое место занимают споры, связанные с истребованием документов вне рамок камеральной или выездной налоговой проверки. Изложенное обосновывается наличием разночтений при толковании положений статьи 93.1 НК РФ налогоплательщиками и налоговыми органами, так как указанные положения содержат наиболее строгие требования в части обоснования и конкретизации запрашиваемых документов <219>.