Исправление ошибок прошлых лет в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Исправление ошибок прошлых лет в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение общих правил о сделках и их недействительности к решениям собраний: обзор практики
(Павлов Н.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Комментировать тут что-то довольно сложно. Налицо простой случай неверного применения судом правил о действии закона во времени, а также прямое игнорирование позиции Верховного Суда о действии положений п. 2 Обзора 2019 года до 25 декабря 2019 года. Удивляет тот факт, что апелляционная и кассационная инстанции не исправили эту простую ошибку, а вторили ей. В передаче на рассмотрение во вторую кассацию также было отказано, что неудивительно, учитывая образ действий экономической коллегии, который направлен не на исправление простых ошибок нижестоящих судов, а, скорее, на формирование практики по спорным вопросам.
(Павлов Н.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Комментировать тут что-то довольно сложно. Налицо простой случай неверного применения судом правил о действии закона во времени, а также прямое игнорирование позиции Верховного Суда о действии положений п. 2 Обзора 2019 года до 25 декабря 2019 года. Удивляет тот факт, что апелляционная и кассационная инстанции не исправили эту простую ошибку, а вторили ей. В передаче на рассмотрение во вторую кассацию также было отказано, что неудивительно, учитывая образ действий экономической коллегии, который направлен не на исправление простых ошибок нижестоящих судов, а, скорее, на формирование практики по спорным вопросам.
Статья: Как на УСН учесть проценты при покупке ОС за счет заемных средств
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)Расходы на покупку ОС отражаются в КУДиР. Сумма первоначальной стоимости ОС (вместе с включенными в нее процентами), которую надо списать в расходы за каждый квартал, сначала рассчитывается в разделе II книги, а затем из графы 12 раздела II переносится в графу 5 раздела I на последнее число квартала <8>. При досрочной продаже ОС в КУДиР надо внести исправления по пересчету расходов за текущий год. Исправления по пересчету расходов за прошлые периоды в КУДиР вносить не надо. Сумма процентов, которая в первоначальную стоимость объекта не включается, а учитывается в прочих расходах, отражается по мере выплаты в разделе I <9>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)Расходы на покупку ОС отражаются в КУДиР. Сумма первоначальной стоимости ОС (вместе с включенными в нее процентами), которую надо списать в расходы за каждый квартал, сначала рассчитывается в разделе II книги, а затем из графы 12 раздела II переносится в графу 5 раздела I на последнее число квартала <8>. При досрочной продаже ОС в КУДиР надо внести исправления по пересчету расходов за текущий год. Исправления по пересчету расходов за прошлые периоды в КУДиР вносить не надо. Сумма процентов, которая в первоначальную стоимость объекта не включается, а учитывается в прочих расходах, отражается по мере выплаты в разделе I <9>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав внереализационных расходов лизинговых начислений за предыдущие отчетные периоды. Так, включение налогоплательщиком в 2021 году в состав внереализационных расходов лизинговых платежей прошлых периодов (2018 - 2019 годов) фактически привело к занижению налоговой базы текущего налогового периода. По мнению налогоплательщика, допустимо исправление допущенной им ошибки не посредством подачи уточненной налоговой декларации за предыдущий период, а с помощью отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации. Кроме того, правоприменительная практика допускает перерасчет в текущем налоговом периоде налоговой базы, если ранее допущенные ошибки (искажения) не имеют негативных последствий для казны. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что допущенные обществом ошибки имеют негативные последствия для казны в результате применения способа оптимизации, позволившего обойти обязательные требования п. 2.1 ст. 283 НК РФ по нормированию убытков прошлых периодов, учитываемых в уменьшении налоговой базы. Суд отметил, что расходы 2018 - 2019 годов могут быть учтены в 2021 году только в пределах сумм прибыли, с которой исчислен налог за эти периоды, для учета расходов в оставшейся части налогоплательщик должен соблюдать требования п. п. 2.1, 3 ст. 283 НК РФ касательно переноса убытков прошлых лет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав внереализационных расходов лизинговых начислений за предыдущие отчетные периоды. Так, включение налогоплательщиком в 2021 году в состав внереализационных расходов лизинговых платежей прошлых периодов (2018 - 2019 годов) фактически привело к занижению налоговой базы текущего налогового периода. По мнению налогоплательщика, допустимо исправление допущенной им ошибки не посредством подачи уточненной налоговой декларации за предыдущий период, а с помощью отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации. Кроме того, правоприменительная практика допускает перерасчет в текущем налоговом периоде налоговой базы, если ранее допущенные ошибки (искажения) не имеют негативных последствий для казны. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что допущенные обществом ошибки имеют негативные последствия для казны в результате применения способа оптимизации, позволившего обойти обязательные требования п. 2.1 ст. 283 НК РФ по нормированию убытков прошлых периодов, учитываемых в уменьшении налоговой базы. Суд отметил, что расходы 2018 - 2019 годов могут быть учтены в 2021 году только в пределах сумм прибыли, с которой исчислен налог за эти периоды, для учета расходов в оставшейся части налогоплательщик должен соблюдать требования п. п. 2.1, 3 ст. 283 НК РФ касательно переноса убытков прошлых лет.
Нормативные акты
Федеральный закон от 17.07.1999 N 178-ФЗ
(ред. от 26.07.2026)
"О государственной социальной помощи"8.5. В период с 1-го числа месяца проведения в текущем году индексации (корректировки) размеров денежных выплат, перечисленных в пунктах 1 и 3 части 2 настоящей статьи, до месяца проведения индексации (корректировки) размеров указанных денежных выплат следующего года пенсионеру выплачиваются денежные суммы, соответствующие размеру произведенной в текущем году индексации (корректировки), но не менее денежных сумм, выплаченных пенсионеру в прошлом году.
(ред. от 26.07.2026)
"О государственной социальной помощи"8.5. В период с 1-го числа месяца проведения в текущем году индексации (корректировки) размеров денежных выплат, перечисленных в пунктах 1 и 3 части 2 настоящей статьи, до месяца проведения индексации (корректировки) размеров указанных денежных выплат следующего года пенсионеру выплачиваются денежные суммы, соответствующие размеру произведенной в текущем году индексации (корректировки), но не менее денежных сумм, выплаченных пенсионеру в прошлом году.
Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)Указанная передача событием после отчетной даты не является и, соответственно, при ее отражении в бухгалтерском учете корреспонденция со счетом N 707 "Финансовый результат прошлого года" не допускается.
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)Указанная передача событием после отчетной даты не является и, соответственно, при ее отражении в бухгалтерском учете корреспонденция со счетом N 707 "Финансовый результат прошлого года" не допускается.
Вопрос: Как в декларациях по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций отразить амортизацию за прошлые периоды, если в отношении ОС, облагаемого по среднегодовой стоимости (здание введено в эксплуатацию в прошлом году), амортизация не начислялась из-за технического сбоя?
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемой ситуации в представленных за прошлые периоды расчетах и декларации по налогу на имущество организаций была завышена налоговая база по налогу на имущество. Следовательно, налогоплательщик должен произвести перерасчет налоговой базы и сумм налога на имущество организаций в уточненной налоговой декларации за прошлый год.
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемой ситуации в представленных за прошлые периоды расчетах и декларации по налогу на имущество организаций была завышена налоговая база по налогу на имущество. Следовательно, налогоплательщик должен произвести перерасчет налоговой базы и сумм налога на имущество организаций в уточненной налоговой декларации за прошлый год.
Статья: Внесение изменений в приказ о приеме на работу
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2024, N 3)"В трудовом договоре указано, что работник принят в бухгалтерский департамент на должность бухгалтера, а в приказе о приеме на работу (печатается из 1С: ЗУП 8.3) указано основное подразделение. Как исправить приказ, если он прошлого года?
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2024, N 3)"В трудовом договоре указано, что работник принят в бухгалтерский департамент на должность бухгалтера, а в приказе о приеме на работу (печатается из 1С: ЗУП 8.3) указано основное подразделение. Как исправить приказ, если он прошлого года?
Статья: Документарный подход к расследованию нераскрытых преступлений прошлых лет
(Першин А.Н., Романюк Д.А.)
("Российский следователь", 2023, N 4)2. Геллер Б. Наука раскрытия преступлений: опыт израильского криминалиста / Б. Геллер. Ульяновск: Альпина Паблишер, 2019. 304 с.
(Першин А.Н., Романюк Д.А.)
("Российский следователь", 2023, N 4)2. Геллер Б. Наука раскрытия преступлений: опыт израильского криминалиста / Б. Геллер. Ульяновск: Альпина Паблишер, 2019. 304 с.
Статья: Признание старых ошибок: главное - не навредить казне
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Рассмотрим конкретную ситуацию: у организации на протяжении нескольких лет были убытки. Лизинговые платежи на несколько десятков миллионов рублей не были своевременно признаны в налоговых расходах. Затем в году, в котором получена налоговая прибыль (это 2021 г.), была выявлена эта ошибка прошлых лет (2018 и 2019 гг.). Организация решила исправить такую ошибку текущим периодом: для этого более 63 млн руб. расходов были сразу приняты в прибыльном 2021 г. Уменьшилась тем самым налоговая база текущего (на тот момент) 2021 г., но она по-прежнему осталась положительной.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Рассмотрим конкретную ситуацию: у организации на протяжении нескольких лет были убытки. Лизинговые платежи на несколько десятков миллионов рублей не были своевременно признаны в налоговых расходах. Затем в году, в котором получена налоговая прибыль (это 2021 г.), была выявлена эта ошибка прошлых лет (2018 и 2019 гг.). Организация решила исправить такую ошибку текущим периодом: для этого более 63 млн руб. расходов были сразу приняты в прибыльном 2021 г. Уменьшилась тем самым налоговая база текущего (на тот момент) 2021 г., но она по-прежнему осталась положительной.
Вопрос: Каков порядок утверждения номенклатуры дел в организации?
(Консультация эксперта, 2026)номенклатурой дел организации за прошлый год;
(Консультация эксперта, 2026)номенклатурой дел организации за прошлый год;
Типовая ситуация: Корректировка реализации при изменении цены: КСФ, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете корректируют доходы от реализации. Выручку прошлого года можно уменьшить текущим периодом - в декларации излишне признанный доход отражают в строке 400. При увеличении выручки прошлого года надо сдать уточненку (Письмо Минфина от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92153).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете корректируют доходы от реализации. Выручку прошлого года можно уменьшить текущим периодом - в декларации излишне признанный доход отражают в строке 400. При увеличении выручки прошлого года надо сдать уточненку (Письмо Минфина от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92153).
Статья: Срок на апелляцию. Статья N 3. Агент охранного отделения Р.В. Малиновский оправдан спустя 103 года
(Скляренко М.В.)
("Уголовное судопроизводство", 2024, N 4)Настоящей публикацией автор продолжает освещение некоторых результатов исследования по теме "Срок на апелляцию", базовыми посылками которого являются утверждения: срок на обжалование судебного решения - во-первых, процессуальный институт, во-вторых, он есть величина физическая, в-третьих, категория историческая, психологическая, социальная и философская. Констатируется, что размер срока на обжалование (в том числе и на апелляцию в самом широком смысле этого слова) предопределен множеством объективных и субъективных факторов. Данный срок напрямую зависит от явных и тайных целей уголовного судопроизводства, уровня нашей общей и юридической культуры. Поскольку все настоящее произрастает из прошлого, то в третьей по теме публикации автор, во-первых, коротко останавливается на том периоде нашей истории (1917 - 2001 гг.), в течение которого анализируемый институт осознанно был предан забвению. Во-вторых, высказывается удивление по факту того, что поэтапное восстановление (реанимация) апелляции (под которой понимается обжалование, проверка и пересмотр судебных решений) растянулось фактически на 18 долгих лет (2001 - 2019 гг.). В-третьих, констатируется, что юридические ошибки прошлого неизбежно приходится исправлять в наши дни.
(Скляренко М.В.)
("Уголовное судопроизводство", 2024, N 4)Настоящей публикацией автор продолжает освещение некоторых результатов исследования по теме "Срок на апелляцию", базовыми посылками которого являются утверждения: срок на обжалование судебного решения - во-первых, процессуальный институт, во-вторых, он есть величина физическая, в-третьих, категория историческая, психологическая, социальная и философская. Констатируется, что размер срока на обжалование (в том числе и на апелляцию в самом широком смысле этого слова) предопределен множеством объективных и субъективных факторов. Данный срок напрямую зависит от явных и тайных целей уголовного судопроизводства, уровня нашей общей и юридической культуры. Поскольку все настоящее произрастает из прошлого, то в третьей по теме публикации автор, во-первых, коротко останавливается на том периоде нашей истории (1917 - 2001 гг.), в течение которого анализируемый институт осознанно был предан забвению. Во-вторых, высказывается удивление по факту того, что поэтапное восстановление (реанимация) апелляции (под которой понимается обжалование, проверка и пересмотр судебных решений) растянулось фактически на 18 долгих лет (2001 - 2019 гг.). В-третьих, констатируется, что юридические ошибки прошлого неизбежно приходится исправлять в наши дни.
Статья: Срок на апелляцию: от идеологии к идеологии. Статья N 2. Идеология "советская": полный отказ от института апелляции (1917 - 2001 гг.); идеология "постсоветская": неспешное поэтапное восстановление апелляции (2001 - 2019 гг.) - обусловили образование массивного пробела в практике выявления процессуальных ошибок, исправлять которые суды вынуждены в наши дни
(Скляренко М.В.)
("Уголовное судопроизводство", 2024, N 1)Настоящей публикацией автор продолжает освещение некоторых результатов исследования по теме "Срок на апелляцию" <1>, базовыми посылками которого являются утверждения: срок на обжалование судебного решения - во-первых, процессуальный институт, во-вторых, он есть величина физическая, в-третьих, категория психологическая, социальная и философская. Констатируется, что размер срока на обжалование (в том числе апелляцию) предопределен множеством объективных и субъективных факторов. Данный срок напрямую зависит от явных и тайных целей уголовного судопроизводства, уровня нашей общей и юридической культуры. Поскольку все настоящее произрастает из прошлого, то во второй публикации автор, во-первых, коротко останавливается на том периоде нашей истории (1917 - 2001 гг.), в течение которого анализируемый институт осознанно был предан забвению. Во-вторых, удивляет факт того, что поэтапное восстановление (реанимация) апелляции растянулась фактически на 18 долгих лет (2001 - 2019 гг.). В-третьих, констатируется, что ошибки прошлого приходится исправлять в наши дни.
(Скляренко М.В.)
("Уголовное судопроизводство", 2024, N 1)Настоящей публикацией автор продолжает освещение некоторых результатов исследования по теме "Срок на апелляцию" <1>, базовыми посылками которого являются утверждения: срок на обжалование судебного решения - во-первых, процессуальный институт, во-вторых, он есть величина физическая, в-третьих, категория психологическая, социальная и философская. Констатируется, что размер срока на обжалование (в том числе апелляцию) предопределен множеством объективных и субъективных факторов. Данный срок напрямую зависит от явных и тайных целей уголовного судопроизводства, уровня нашей общей и юридической культуры. Поскольку все настоящее произрастает из прошлого, то во второй публикации автор, во-первых, коротко останавливается на том периоде нашей истории (1917 - 2001 гг.), в течение которого анализируемый институт осознанно был предан забвению. Во-вторых, удивляет факт того, что поэтапное восстановление (реанимация) апелляции растянулась фактически на 18 долгих лет (2001 - 2019 гг.). В-третьих, констатируется, что ошибки прошлого приходится исправлять в наши дни.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)"...арбитражные суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 54, 247, 252 НК РФ, пришли к выводу о правомерном принятии Обществом к учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2019 год корректировочных документов (актов, счетов-фактур), выставленных поставщиком ресурсов в 2019 году в связи с перерасчетом ресурсоснабжающей организацией объема потребленных ресурсов (тепло, горячая вода) за прошлые периоды (2017 - 2018 годы).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)"...арбитражные суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 54, 247, 252 НК РФ, пришли к выводу о правомерном принятии Обществом к учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2019 год корректировочных документов (актов, счетов-фактур), выставленных поставщиком ресурсов в 2019 году в связи с перерасчетом ресурсоснабжающей организацией объема потребленных ресурсов (тепло, горячая вода) за прошлые периоды (2017 - 2018 годы).