Исправление ошибок прошлых лет в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Исправление ошибок прошлых лет в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 52 "Порядок исчисления налога, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность абз. 1 п. 2.1 ст. 52 НК РФ, поскольку он препятствует корректировке сумм исчисленного земельного налога за прошлые периоды. КС РФ установил, что налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлениями о перерасчете земельного налога за 2014 год в 2019 году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемая норма согласуется с иными положениями НК РФ, в частности с п. 4 ст. 397 НК РФ, согласно которому направление налогового уведомления об уплате земельного налога допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, и с п. 7 ст. 78 НК РФ, в соответствии с которым заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность абз. 1 п. 2.1 ст. 52 НК РФ, поскольку он препятствует корректировке сумм исчисленного земельного налога за прошлые периоды. КС РФ установил, что налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлениями о перерасчете земельного налога за 2014 год в 2019 году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемая норма согласуется с иными положениями НК РФ, в частности с п. 4 ст. 397 НК РФ, согласно которому направление налогового уведомления об уплате земельного налога допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, и с п. 7 ст. 78 НК РФ, в соответствии с которым заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с ошибочностью включения в общую площадь помещений площади чердака налогоплательщик в 2018 году обратился в Управление Росреестра с заявлением об исправлении реестровой ошибки, в 2019 году ошибка была исправлена, что повлекло уменьшение кадастровой стоимости объекта. Суд поддержал довод налогоплательщика о том, что в силу положений ст. 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" исправление технической ошибки распространяет свое действие начиная с даты, на которую были внесены первоначальные, ошибочные, сведения о кадастровой стоимости, т.е., по сути, исправление кадастровой стоимости применяется ретроспективно (в прошлом времени). В данном случае ошибочные кадастровые сведения были внесены в 2013 году, поэтому налог на имущество за 2017 год правомерно исчислен налогоплательщиком с учетом исправленных сведений о кадастровой стоимости помещений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с ошибочностью включения в общую площадь помещений площади чердака налогоплательщик в 2018 году обратился в Управление Росреестра с заявлением об исправлении реестровой ошибки, в 2019 году ошибка была исправлена, что повлекло уменьшение кадастровой стоимости объекта. Суд поддержал довод налогоплательщика о том, что в силу положений ст. 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" исправление технической ошибки распространяет свое действие начиная с даты, на которую были внесены первоначальные, ошибочные, сведения о кадастровой стоимости, т.е., по сути, исправление кадастровой стоимости применяется ретроспективно (в прошлом времени). В данном случае ошибочные кадастровые сведения были внесены в 2013 году, поэтому налог на имущество за 2017 год правомерно исчислен налогоплательщиком с учетом исправленных сведений о кадастровой стоимости помещений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уменьшение объема отпущенной тепловой энергии за прошлые годы по решению суда
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)С учетом вступившего в силу постановления арбитражного суда ресурсоснабжающей организации нужно скорректировать объем отгруженных ранее (в 2018 и 2019 годах) коммунальных ресурсов - тепловой энергии (товаров) в сторону уменьшения, то есть уменьшить выручку прошлых лет и скорректировать обязательства по налогу на прибыль и НДС. При отгрузке РСО неверно (с нарушением действовавших тогда правил) определила объем отпущенной тепловой энергии, поэтому неосновательное обогащение должна вернуть истцу. Постановление арбитражного суда может быть обжаловано в Судебной коллегии ВС РФ. Если высший арбитр не поддержит позицию арбитражного суда, то придется делать обратную корректировку объемов, соответственно, увеличится база по налогу на прибыль и НДС. Каким образом в итоге произвести корректировку налоговых обязательств?
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)С учетом вступившего в силу постановления арбитражного суда ресурсоснабжающей организации нужно скорректировать объем отгруженных ранее (в 2018 и 2019 годах) коммунальных ресурсов - тепловой энергии (товаров) в сторону уменьшения, то есть уменьшить выручку прошлых лет и скорректировать обязательства по налогу на прибыль и НДС. При отгрузке РСО неверно (с нарушением действовавших тогда правил) определила объем отпущенной тепловой энергии, поэтому неосновательное обогащение должна вернуть истцу. Постановление арбитражного суда может быть обжаловано в Судебной коллегии ВС РФ. Если высший арбитр не поддержит позицию арбитражного суда, то придется делать обратную корректировку объемов, соответственно, увеличится база по налогу на прибыль и НДС. Каким образом в итоге произвести корректировку налоговых обязательств?
Статья: Перерасчет за прошлые годы: в каком периоде учитывать расходы?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 38)АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 18.08.2022 N Ф04-2516/2022 по делу N А27-4910/2021 объяснил, почему компания, получив в 2019 г. документы по расходам 2017 и 2018 гг., не должна была корректировать налоговую базу прошлых периодов, а вправе была учесть эти расходы в 2019 г. как убытки прошлых лет.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 38)АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 18.08.2022 N Ф04-2516/2022 по делу N А27-4910/2021 объяснил, почему компания, получив в 2019 г. документы по расходам 2017 и 2018 гг., не должна была корректировать налоговую базу прошлых периодов, а вправе была учесть эти расходы в 2019 г. как убытки прошлых лет.
Нормативные акты
Федеральный закон от 17.07.1999 N 178-ФЗ
(ред. от 24.07.2023)
"О государственной социальной помощи"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)8.5. В период с 1-го числа месяца проведения в текущем году индексации (корректировки) размеров денежных выплат, перечисленных в пунктах 1 и 3 части 2 настоящей статьи, до месяца проведения индексации (корректировки) размеров указанных денежных выплат следующего года пенсионеру выплачиваются денежные суммы, соответствующие размеру произведенной в текущем году индексации (корректировки), но не менее денежных сумм, выплаченных пенсионеру в прошлом году.
(ред. от 24.07.2023)
"О государственной социальной помощи"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)8.5. В период с 1-го числа месяца проведения в текущем году индексации (корректировки) размеров денежных выплат, перечисленных в пунктах 1 и 3 части 2 настоящей статьи, до месяца проведения индексации (корректировки) размеров указанных денежных выплат следующего года пенсионеру выплачиваются денежные суммы, соответствующие размеру произведенной в текущем году индексации (корректировки), но не менее денежных сумм, выплаченных пенсионеру в прошлом году.
Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У
(ред. от 27.06.2023)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)Указанная передача событием после отчетной даты не является и, соответственно, при ее отражении в бухгалтерском учете корреспонденция со счетом N 707 "Финансовый результат прошлого года" не допускается.
(ред. от 27.06.2023)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)Указанная передача событием после отчетной даты не является и, соответственно, при ее отражении в бухгалтерском учете корреспонденция со счетом N 707 "Финансовый результат прошлого года" не допускается.