Учет возвратов расходов прошлых лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет возвратов расходов прошлых лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выявили расходы (убытки) прошлых лет в текущем году, то вы можете учесть их в составе внереализационных расходов текущего года (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). К таким расходам можно отнести, например, сумму возвращенной покупателю оплаты за поставленный некачественный товар (Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выявили расходы (убытки) прошлых лет в текущем году, то вы можете учесть их в составе внереализационных расходов текущего года (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). К таким расходам можно отнести, например, сумму возвращенной покупателю оплаты за поставленный некачественный товар (Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
Готовое решение: Как в учете продавца отразить возврат покупателем основного средства ненадлежащего качества
(КонсультантПлюс, 2026)Если реализация и возврат основного средства происходят в одном календарном году, сторнируйте в учете записи, связанные с его реализацией.
(КонсультантПлюс, 2026)Если реализация и возврат основного средства происходят в одном календарном году, сторнируйте в учете записи, связанные с его реализацией.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 75
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях"
(вместе с "Отраслевыми Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи")Суммы бюджетных средств, признанные в бухгалтерском учете организации в прошлые годы в качестве доходов, но подлежащие возврату, отражаются на счете учета финансовых результатов в составе внереализационных расходов в качестве убытков прошлых лет, признанных в отчетном году.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях"
(вместе с "Отраслевыми Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи")Суммы бюджетных средств, признанные в бухгалтерском учете организации в прошлые годы в качестве доходов, но подлежащие возврату, отражаются на счете учета финансовых результатов в составе внереализационных расходов в качестве убытков прошлых лет, признанных в отчетном году.
Приказ Минфина России от 07.05.2025 N 53н
(ред. от 08.04.2026)
"Об утверждении Порядка санкционирования расходов бюджетных и автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, источником финансового обеспечения которых являются средства, полученные в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 и статьей 78.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.09.2025 N 83538)Суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет, указанные в Сведениях, не должны превышать суммы дебиторской задолженности прошлых лет, учтенные на лицевом счете без права расходования по соответствующему коду целевых средств.
(ред. от 08.04.2026)
"Об утверждении Порядка санкционирования расходов бюджетных и автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, источником финансового обеспечения которых являются средства, полученные в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 и статьей 78.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.09.2025 N 83538)Суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет, указанные в Сведениях, не должны превышать суммы дебиторской задолженности прошлых лет, учтенные на лицевом счете без права расходования по соответствующему коду целевых средств.
Готовое решение: Как казенному учреждению отразить расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом (счет 1 304 05 000)
(КонсультантПлюс, 2026)Счет 1 304 05 000 используется казенными учреждениями - получателями бюджетных средств для учета расчетов по платежам из бюджета, а также возвратам таких платежей в бюджет, кроме возвратов по расходам прошлых лет в доход бюджета.
(КонсультантПлюс, 2026)Счет 1 304 05 000 используется казенными учреждениями - получателями бюджетных средств для учета расчетов по платежам из бюджета, а также возвратам таких платежей в бюджет, кроме возвратов по расходам прошлых лет в доход бюджета.
Статья: Таможня скорректировала таможенную стоимость товаров: налоги и бухучет у импортера
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Ситуация 3. Товары проданы в предшествующих годах. В такой ситуации доначисленные таможенные платежи относятся к продажам товаров, которые были реализованы и списаны в прошлых годах. Поэтому спишите эти платежи на дату их доначисления в прочие расходы как убытки прошлых лет <37>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Ситуация 3. Товары проданы в предшествующих годах. В такой ситуации доначисленные таможенные платежи относятся к продажам товаров, которые были реализованы и списаны в прошлых годах. Поэтому спишите эти платежи на дату их доначисления в прочие расходы как убытки прошлых лет <37>.
Вопрос: Об исправлении ошибок, искажений прошлых лет и учете доходов (расходов), если в текущем налоговом периоде между контрагентами формируются новые договорные отношения, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 09.12.2025 N 03-03-07/119552)Вопрос: Об исправлении ошибок, искажений прошлых лет и учете доходов (расходов), если в текущем налоговом периоде между контрагентами формируются новые договорные отношения, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 09.12.2025 N 03-03-07/119552)Вопрос: Об исправлении ошибок, искажений прошлых лет и учете доходов (расходов), если в текущем налоговом периоде между контрагентами формируются новые договорные отношения, в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как учреждению отразить в бюджетном (бухгалтерском) учете возврат дебиторской задолженности прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учреждению отразить в бюджетном (бухгалтерском) учете возврат дебиторской задолженности прошлых лет по расходам, возмещаемым из СФР
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учреждению отразить в бюджетном (бухгалтерском) учете возврат дебиторской задолженности прошлых лет по расходам, возмещаемым из СФР
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Например, у вас объект "доходы минус расходы" и в прошлом году вы забыли учесть часть расходов. При этом в том году у вас был убыток. Неучтенные расходы к переплате налога в прошлом году не привели, так как из-за убытка вы платили минимальный налог - 1% с доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, у вас объект "доходы минус расходы" и в прошлом году вы забыли учесть часть расходов. При этом в том году у вас был убыток. Неучтенные расходы к переплате налога в прошлом году не привели, так как из-за убытка вы платили минимальный налог - 1% с доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Статья: Учет дебиторской задолженности, возникшей в связи с предоставлением субсидии
(Мухин С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 5)В случае неисполнения соглашения (контракта) субъектом учета выставляются требования по возврату ранее перечисленных денежных средств. При этом такая задолженность по расходам прошлых лет подлежит квалификации в качестве дебиторской задолженности по доходам.
(Мухин С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 5)В случае неисполнения соглашения (контракта) субъектом учета выставляются требования по возврату ранее перечисленных денежных средств. При этом такая задолженность по расходам прошлых лет подлежит квалификации в качестве дебиторской задолженности по доходам.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика возврат покупателем некачественного товара, если возврат произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2026)На сумму признанного в прошлом году дохода от продажи товара (в размере денежных средств, уплаченных покупателем за товар и подлежащих возврату) организацией признается убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году, который отражается в составе прочих расходов записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) <*>.
(Консультация эксперта, 2026)На сумму признанного в прошлом году дохода от продажи товара (в размере денежных средств, уплаченных покупателем за товар и подлежащих возврату) организацией признается убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году, который отражается в составе прочих расходов записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) <*>.
Типовая ситуация: Как учесть расходы и доходы прошлых лет
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом и бухгалтерском учете расходы и доходы прошлых лет отражают в текущем периоде, если они возникли из-за появления новых обстоятельств, о которых не было известно раньше. Например, возврат оплаты за бракованный товар, проданный в прошлом году, - это расходы (убытки) прошлых лет (Письмо Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом и бухгалтерском учете расходы и доходы прошлых лет отражают в текущем периоде, если они возникли из-за появления новых обстоятельств, о которых не было известно раньше. Например, возврат оплаты за бракованный товар, проданный в прошлом году, - это расходы (убытки) прошлых лет (Письмо Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика операции, связанные с отказом покупателя от части поставленной ему бракованной продукции, а также возмещение покупателю расходов, связанных с экспертизой продукции и ее утилизацией, если продажа продукции и отказ покупателя от исполнения договора приходятся на разные календарные годы?..
(Консультация эксперта, 2026)Придерживаясь данной позиции, сумма прямых расходов, относящаяся к возвращенной продукции для целей налогообложения прибыли, учитывается в составе внереализационных доходов как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ), а договорная стоимость готовой продукции (без учета НДС) признается в налоговом учете в составе внереализационных расходов как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). При таком подходе нет необходимости производить корректировку налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, установленном п. 1 ст. 54 НК РФ для случаев обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы.
(Консультация эксперта, 2026)Придерживаясь данной позиции, сумма прямых расходов, относящаяся к возвращенной продукции для целей налогообложения прибыли, учитывается в составе внереализационных доходов как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ), а договорная стоимость готовой продукции (без учета НДС) признается в налоговом учете в составе внереализационных расходов как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). При таком подходе нет необходимости производить корректировку налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, установленном п. 1 ст. 54 НК РФ для случаев обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению заполнить отчет об исполнении учреждением плана ФХД (ф. 0503737)
(КонсультантПлюс, 2026)В этих разделах приведите показатели исполнения плана ФХД по кассовым поступлениям доходов и выплатам расходов за отчетный период. Данные формируйте с учетом возвратов доходов и восстановлений кассовых расходов текущего года, но без учета возврата прошлых лет по остаткам субсидий (грантов) и по расходам (п. п. 42, 43 Инструкции N 33н).
(КонсультантПлюс, 2026)В этих разделах приведите показатели исполнения плана ФХД по кассовым поступлениям доходов и выплатам расходов за отчетный период. Данные формируйте с учетом возвратов доходов и восстановлений кассовых расходов текущего года, но без учета возврата прошлых лет по остаткам субсидий (грантов) и по расходам (п. п. 42, 43 Инструкции N 33н).