Исполнительный лист о взыскании налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Исполнительный лист о взыскании налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Судьба добровольно уплаченной недоимки после начала исполнительного производства, признанного впоследствии недействительным
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Из пункта 18 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17.11.2015 N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" следует, что постановления налоговых органов о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Из пункта 18 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17.11.2015 N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" следует, что постановления налоговых органов о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.
Готовое решение: Как налоговый орган предоставляет конфиденциальную информацию об организациях и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если запрашиваете информацию в связи с взысканием долга, то предъявите подлинник исполнительного листа (если обращаетесь в налоговый орган лично) или приложите его копию, заверенную нотариусом либо судом (если отправляете запрос почтой) (ч. 8, п. п. 1 - 3 ч. 9 ст. 69 Закона об исполнительном производстве, Письмо ФНС России от 10.04.2014 N СА-4-14/6708@).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если запрашиваете информацию в связи с взысканием долга, то предъявите подлинник исполнительного листа (если обращаетесь в налоговый орган лично) или приложите его копию, заверенную нотариусом либо судом (если отправляете запрос почтой) (ч. 8, п. п. 1 - 3 ч. 9 ст. 69 Закона об исполнительном производстве, Письмо ФНС России от 10.04.2014 N СА-4-14/6708@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ"По смыслу статьи 47 НК РФ и пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон об исполнительном производстве) постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФСледует также отметить, что в соответствии со статьей 47 НК РФ и пунктом 5 части 1 статьи 12 Закона N 229-ФЗ постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом. Отказывая в удовлетворении заявления налогоплательщика, суд первой инстанции исходил их того, что процедура взыскания налоговой задолженности с Учреждения здравоохранения осуществлена в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а основания для признания не подлежащими исполнению постановлений о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика отсутствуют.
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)При нарушении должником требований, установленных настоящим пунктом, орган Федерального казначейства приостанавливает до момента устранения нарушения осуществление операций по расходованию средств на лицевых счетах должника, включая лицевые счета его структурных (обособленных) подразделений, открытые в данном органе Федерального казначейства (за исключением операций по исполнению исполнительных документов, решений налоговых органов о взыскании налога, сбора, страхового взноса, пеней и штрафов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (далее также - решения налоговых органов), операций по исполнению публичных нормативных обязательств, операций по осуществлению выплат, пособий, компенсаций из бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, расходов на обеспечение по обязательному социальному страхованию, а также распоряжений, предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), перечисление удержанных налогов и уплату начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование в связи с указанными расчетами), с уведомлением должника и его структурных (обособленных) подразделений.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)При нарушении должником требований, установленных настоящим пунктом, орган Федерального казначейства приостанавливает до момента устранения нарушения осуществление операций по расходованию средств на лицевых счетах должника, включая лицевые счета его структурных (обособленных) подразделений, открытые в данном органе Федерального казначейства (за исключением операций по исполнению исполнительных документов, решений налоговых органов о взыскании налога, сбора, страхового взноса, пеней и штрафов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (далее также - решения налоговых органов), операций по исполнению публичных нормативных обязательств, операций по осуществлению выплат, пособий, компенсаций из бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, расходов на обеспечение по обязательному социальному страхованию, а также распоряжений, предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), перечисление удержанных налогов и уплату начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование в связи с указанными расчетами), с уведомлением должника и его структурных (обособленных) подразделений.
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)6. Утрата налоговым органом возможности предъявления к исполнению исполнительного документа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в связи с истечением установленного для этого срока может являться основанием для признания данной задолженности безнадежной к взысканию.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)6. Утрата налоговым органом возможности предъявления к исполнению исполнительного документа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в связи с истечением установленного для этого срока может являться основанием для признания данной задолженности безнадежной к взысканию.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В указанном Пленумом ВС России п. 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" говорится о таком виде исполнительных документов, как акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом. Однако ранее в п. 64 Постановления Пленума ВАС России 2013 г. N 57 судам предписывалось учитывать, что по смыслу ст. 47 части первой НК РФ и п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом. То есть речь шла о таком виде исполнительных документов, как акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований. Кстати говоря, как разъяснено там же, в п. 64 Постановления Пленума ВАС России 2013 г. N 57, из взаимосвязанного толкования указанных норм следует, что оспаривание налогоплательщиком данного постановления в суде может осуществляться исключительно путем подачи заявления о признании его не подлежащим исполнению.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В указанном Пленумом ВС России п. 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" говорится о таком виде исполнительных документов, как акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом. Однако ранее в п. 64 Постановления Пленума ВАС России 2013 г. N 57 судам предписывалось учитывать, что по смыслу ст. 47 части первой НК РФ и п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом. То есть речь шла о таком виде исполнительных документов, как акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований. Кстати говоря, как разъяснено там же, в п. 64 Постановления Пленума ВАС России 2013 г. N 57, из взаимосвязанного толкования указанных норм следует, что оспаривание налогоплательщиком данного постановления в суде может осуществляться исключительно путем подачи заявления о признании его не подлежащим исполнению.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов8.1.4. ПОРЯДОК РАССМОТРЕНИЯ В СУДЕ
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)В связи с введением с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (ЕНС) в реквизитах для уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями получателем указывается Управление Федерального казначейства (далее - УФК) по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). На УФК по Тульской области возложены полномочия по учету и распределению налоговых поступлений между бюджетами бюджетной системы РФ. Однако в исполнительных документах о взыскании налогов и сборов в доход бюджетов бюджетной системы РФ, выдаваемых судом (исполнительные листы, судебные приказы), согласно разъяснениям руководителя УФК по Тульской области от 16 мая 2025 г. N 66-10-52/17-2903 в графе "Взыскатель" подлежит указанию соответствующий территориальный орган Федеральной налоговой службы <39>.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)В связи с введением с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (ЕНС) в реквизитах для уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями получателем указывается Управление Федерального казначейства (далее - УФК) по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). На УФК по Тульской области возложены полномочия по учету и распределению налоговых поступлений между бюджетами бюджетной системы РФ. Однако в исполнительных документах о взыскании налогов и сборов в доход бюджетов бюджетной системы РФ, выдаваемых судом (исполнительные листы, судебные приказы), согласно разъяснениям руководителя УФК по Тульской области от 16 мая 2025 г. N 66-10-52/17-2903 в графе "Взыскатель" подлежит указанию соответствующий территориальный орган Федеральной налоговой службы <39>.
Готовое решение: Что такое инкассо
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, так взыскивают долги по налогам и исполнительным документам (п. п. 1 - 3, 6 ст. 46 НК РФ, ч. 2, 5 ст. 70 Закона об исполнительном производстве). Инкассо применяется и в сделках - например, торговых, при оплате коммунальных услуг.
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, так взыскивают долги по налогам и исполнительным документам (п. п. 1 - 3, 6 ст. 46 НК РФ, ч. 2, 5 ст. 70 Закона об исполнительном производстве). Инкассо применяется и в сделках - например, торговых, при оплате коммунальных услуг.