Исключение движимого имущества из налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Исключение движимого имущества из налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Аренда движимого имущества. Заключение и действие договора: Арендатор хочет изменить договор аренды движимого имущества в связи с существенным изменением обстоятельств
(КонсультантПлюс, 2025)Арендатором не доказано, что исключение движимого имущества из объектов налогообложения влечет исключение налога на него из суммы арендной платы (изменение налоговых обязанностей арендодателя не основание для изменения цены договора)
(КонсультантПлюс, 2025)Арендатором не доказано, что исключение движимого имущества из объектов налогообложения влечет исключение налога на него из суммы арендной платы (изменение налоговых обязанностей арендодателя не основание для изменения цены договора)
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о необоснованной переквалификации налогоплательщиком недвижимого имущества в движимое. По мнению налогового органа, общество искусственно разделило в бухгалтерском учете единый объект основных средств - мини-ТЭС. Налогоплательщик предоставил проектную документацию, согласно которой в состав мини-ТЭС входят: газопоршневые электроагрегаты, водогрейные котлы, абсорбционно-холодильные машины, в здании мини-ТЭС размещено основное технологическое и вспомогательное технологическое оборудование, а также электрооборудование. Более того, налогоплательщик ранее заявлял льготу по налогу на имущество в рамках реализации инвестиционного проекта по отношению к спорным объектам. Как указал налоговый орган, после внесения изменений в НК РФ, в части исключения с 01.01.2019 движимого имущества из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций, общество исключило объекты из льготируемой базы по налогу на имущество. В ходе экспертизы была установлена неразрывная фактическая и технологическая связь между составными частями, которые обусловливают использование объекта по назначению. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, поскольку мини-ТЭС является единым недвижимым комплексом взаимосвязанного оборудования и сооружений, объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о необоснованной переквалификации налогоплательщиком недвижимого имущества в движимое. По мнению налогового органа, общество искусственно разделило в бухгалтерском учете единый объект основных средств - мини-ТЭС. Налогоплательщик предоставил проектную документацию, согласно которой в состав мини-ТЭС входят: газопоршневые электроагрегаты, водогрейные котлы, абсорбционно-холодильные машины, в здании мини-ТЭС размещено основное технологическое и вспомогательное технологическое оборудование, а также электрооборудование. Более того, налогоплательщик ранее заявлял льготу по налогу на имущество в рамках реализации инвестиционного проекта по отношению к спорным объектам. Как указал налоговый орган, после внесения изменений в НК РФ, в части исключения с 01.01.2019 движимого имущества из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций, общество исключило объекты из льготируемой базы по налогу на имущество. В ходе экспертизы была установлена неразрывная фактическая и технологическая связь между составными частями, которые обусловливают использование объекта по назначению. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, поскольку мини-ТЭС является единым недвижимым комплексом взаимосвязанного оборудования и сооружений, объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности сближения отдельных элементов юридической конструкции налогов на имущество организаций и физических лиц
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Соответственно, вопрос сближения элементов юридической конструкции двух налогов, исследуемых в настоящей статье, помимо прочего важен по причине того, что один из таких налогов относится к корпоративным налогам, а другой - к налогам с физических лиц. Немаловажно определить и период времени, в течение которого рассматривается данный вопрос. Так, необходимо сказать об утратившем силу подп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса, применительно к которому в период 2013 г. в курсе лекций Д.В. Тютина была обозначена мысль о том, что "налог на имущество организаций сближается с налогом на имущество физических лиц, которым облагается только недвижимое имущество" <11>. На этом основании можно резюмировать, что период времени, в течение которого актуален вопрос сближения указанных налогов, является достаточно продолжительным <12>. Наряду с этим в качестве дополнения можно указать на мероприятия по совершенствованию налогообложения имущества <13>. Перечисляя выполненные мероприятия, А.В. Лащенов в числе таких мероприятий называет исключение движимого имущества из объектов налогообложения начиная с 2019 г. применительно к одному из исследуемых в настоящей статье налогов, а именно налогу на имущество организаций <14>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Соответственно, вопрос сближения элементов юридической конструкции двух налогов, исследуемых в настоящей статье, помимо прочего важен по причине того, что один из таких налогов относится к корпоративным налогам, а другой - к налогам с физических лиц. Немаловажно определить и период времени, в течение которого рассматривается данный вопрос. Так, необходимо сказать об утратившем силу подп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса, применительно к которому в период 2013 г. в курсе лекций Д.В. Тютина была обозначена мысль о том, что "налог на имущество организаций сближается с налогом на имущество физических лиц, которым облагается только недвижимое имущество" <11>. На этом основании можно резюмировать, что период времени, в течение которого актуален вопрос сближения указанных налогов, является достаточно продолжительным <12>. Наряду с этим в качестве дополнения можно указать на мероприятия по совершенствованию налогообложения имущества <13>. Перечисляя выполненные мероприятия, А.В. Лащенов в числе таких мероприятий называет исключение движимого имущества из объектов налогообложения начиная с 2019 г. применительно к одному из исследуемых в настоящей статье налогов, а именно налогу на имущество организаций <14>.
Нормативные акты
показать больше документовТематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)О постепенном с 2013 года снижении налоговой нагрузки путем исключения из налоговой базы стоимости движимого имущества и курсе на переход взимания налога с кадастровой стоимости говорится в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов (утв. Минфином РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)О постепенном с 2013 года снижении налоговой нагрузки путем исключения из налоговой базы стоимости движимого имущества и курсе на переход взимания налога с кадастровой стоимости говорится в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов (утв. Минфином РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)О постепенном с 2013 года снижении налоговой нагрузки путем исключения из налоговой базы стоимости движимого имущества и курсе на переход взимания налога с кадастровой стоимости говорится в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 гг. (утв. Минфином РФ)):
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)О постепенном с 2013 года снижении налоговой нагрузки путем исключения из налоговой базы стоимости движимого имущества и курсе на переход взимания налога с кадастровой стоимости говорится в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 гг. (утв. Минфином РФ)):
Статья: Новое в налогах на имущество в 21 году - споры в судах
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Внесение в Налоговый кодекс положений об обязанности включать в налоговую декларацию сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств, возможно, связано с тем, что Минфин России прорабатывает вопрос о возможности отказа от исключения движимого имущества из объекта налогообложения при одновременном снижении предельной налоговой ставки налога на имущество организаций.
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Внесение в Налоговый кодекс положений об обязанности включать в налоговую декларацию сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств, возможно, связано с тем, что Минфин России прорабатывает вопрос о возможности отказа от исключения движимого имущества из объекта налогообложения при одновременном снижении предельной налоговой ставки налога на имущество организаций.
Статья: Слово живое и мертвое: вещь движимая и недвижимая. Об использовании терминов частного права в налоговом законодательстве
(Гальперин М.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Посмеем предположить, что оба великих мыслителя наверняка сошлись бы в том, что тяжело признать недвижимостью турбину электростанции. Фуллер - поскольку законодательные изменения, освобождающие от налогообложения любое движимое имущество, последовательно вносились в НК РФ начиная с 2012 года как раз во исполнение поручения Президента РФ об исключении из налогообложения машин и оборудования для создания стимулов их обновления. Аналогичная формулировка содержится в п. 1.1.3 Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов, утвержденных Правительством РФ: "В целях создания стимулов для обновления основных фондов и снижения нагрузки на налогоплательщиков внесены изменения в перечень объектов налогообложения налогом на имущество организаций, предусматривающие исключение из объекта налогообложения движимого имущества (машины, оборудование). Таким образом, при осуществлении модернизации производства снизятся затраты налогоплательщиков, связанные с инвестициями в новое оборудование" <21>.
(Гальперин М.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Посмеем предположить, что оба великих мыслителя наверняка сошлись бы в том, что тяжело признать недвижимостью турбину электростанции. Фуллер - поскольку законодательные изменения, освобождающие от налогообложения любое движимое имущество, последовательно вносились в НК РФ начиная с 2012 года как раз во исполнение поручения Президента РФ об исключении из налогообложения машин и оборудования для создания стимулов их обновления. Аналогичная формулировка содержится в п. 1.1.3 Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов, утвержденных Правительством РФ: "В целях создания стимулов для обновления основных фондов и снижения нагрузки на налогоплательщиков внесены изменения в перечень объектов налогообложения налогом на имущество организаций, предусматривающие исключение из объекта налогообложения движимого имущества (машины, оборудование). Таким образом, при осуществлении модернизации производства снизятся затраты налогоплательщиков, связанные с инвестициями в новое оборудование" <21>.