Инвестиционный вычет нк рф
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвестиционный вычет нк рф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли физлицо к доходу от продажи акций, находившихся в собственности более пяти лет, одновременно применить освобождение от НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ и инвестиционный налоговый вычет по пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ? Условия для применения освобождения и вычета соблюдены.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли физлицо к доходу от продажи акций, находившихся в собственности более пяти лет, одновременно применить освобождение от НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ и инвестиционный налоговый вычет по пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ? Условия для применения освобождения и вычета соблюдены.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли физлицо к доходу от продажи акций, находившихся в собственности более пяти лет, одновременно применить освобождение от НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ и инвестиционный налоговый вычет по пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ? Условия для применения освобождения и вычета соблюдены.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2026)Статья 219.1. Инвестиционные налоговые вычеты
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2026)Статья 219.1. Инвестиционные налоговые вычеты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2026)Статья 126.2. Представление налоговым агентом, негосударственным пенсионным фондом и (или) страховой организацией налоговому органу недостоверных сведений в рамках процедуры получения налогоплательщиками инвестиционных налоговых вычетов и (или) налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан в упрощенном порядке
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2026)Статья 126.2. Представление налоговым агентом, негосударственным пенсионным фондом и (или) страховой организацией налоговому органу недостоверных сведений в рамках процедуры получения налогоплательщиками инвестиционных налоговых вычетов и (или) налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан в упрощенном порядке
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.08.2026 N 03-03-06/1/68639 <Как применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль в отношении объекта ОС?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 17)Казалось бы, инвестиционный налоговый вычет (ИНВ), регулируемый ст. 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, существует уже несколько лет и практика его применения устоялась. Однако Письмо финансового ведомства от 07.08.2026 N 03-03-06/1/68639 затрагивает нюанс, который часто вызывает споры у налогоплательщиков, имеющих разветвленную филиальную сеть: когда право на вычет возникает в зависимости от момента постановки на учет и где именно находится объект основных средств (ОС)?
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 17)Казалось бы, инвестиционный налоговый вычет (ИНВ), регулируемый ст. 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, существует уже несколько лет и практика его применения устоялась. Однако Письмо финансового ведомства от 07.08.2026 N 03-03-06/1/68639 затрагивает нюанс, который часто вызывает споры у налогоплательщиков, имеющих разветвленную филиальную сеть: когда право на вычет возникает в зависимости от момента постановки на учет и где именно находится объект основных средств (ОС)?
Статья: Налоговая политика как инструмент стимулирования и стабилизации
(Батайкин П.А.)
("Юрист", 2022, N 3)Вместе с тем современная налоговая политика имеет в своем арсенале и другие налоговые инструменты, в частности инвестиционный налоговый кредит (ст. 66 Налогового кодекса Российской Федерации <30> (далее - НК РФ)), чтобы простимулировать юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, или инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ), чтобы активизировать инвестиционный потенциал населения, которое может размещать свободные денежные средства на индивидуальных инвестиционных счетах. Инвестиционные налоговые вычеты вскоре смогут быть применены также к нематериальным активам, созданным в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (подп. 13 п. 2 ст. 256 НК РФ). Налоговые каникулы позволяют стимулировать стартапы и инновационные предприятия. Налоговая политика может служить также для достижения эффекта замедления процессов, в частности в отношении быстро развивающегося рынка цифровых финансовых активов. Так, в научной литературе отмечается, что развитие цифровой экономики требует изменения всего российского законодательства в соответствии с новыми правоотношениями, которые возникают между особыми субъектами и по поводу нетрадиционных объектов правового регулирования <31>.
(Батайкин П.А.)
("Юрист", 2022, N 3)Вместе с тем современная налоговая политика имеет в своем арсенале и другие налоговые инструменты, в частности инвестиционный налоговый кредит (ст. 66 Налогового кодекса Российской Федерации <30> (далее - НК РФ)), чтобы простимулировать юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, или инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ), чтобы активизировать инвестиционный потенциал населения, которое может размещать свободные денежные средства на индивидуальных инвестиционных счетах. Инвестиционные налоговые вычеты вскоре смогут быть применены также к нематериальным активам, созданным в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (подп. 13 п. 2 ст. 256 НК РФ). Налоговые каникулы позволяют стимулировать стартапы и инновационные предприятия. Налоговая политика может служить также для достижения эффекта замедления процессов, в частности в отношении быстро развивающегося рынка цифровых финансовых активов. Так, в научной литературе отмечается, что развитие цифровой экономики требует изменения всего российского законодательства в соответствии с новыми правоотношениями, которые возникают между особыми субъектами и по поводу нетрадиционных объектов правового регулирования <31>.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В числе условий для применения инвестиционного налогового вычета, установленных Налоговым кодексом РФ, нет прямого запрета на передачу в аренду объекта, по которому такой вычет будет использоваться (в том числе нет обязанности восстанавливать полученный вычет, если объект сдали в аренду). Однако вам нужно проверить, не установлено ли такое ограничение властями субъекта РФ, где расположена ваша организация или ее обособленное подразделение (п. 6 ст. 286.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В числе условий для применения инвестиционного налогового вычета, установленных Налоговым кодексом РФ, нет прямого запрета на передачу в аренду объекта, по которому такой вычет будет использоваться (в том числе нет обязанности восстанавливать полученный вычет, если объект сдали в аренду). Однако вам нужно проверить, не установлено ли такое ограничение властями субъекта РФ, где расположена ваша организация или ее обособленное подразделение (п. 6 ст. 286.1 НК РФ).
Готовое решение: Налоговые льготы
(КонсультантПлюс, 2026)федеральный инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)федеральный инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.2 НК РФ).
Статья: Поощрение инноваций в налоговом праве России: ответы на новые вызовы
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)4) в силу ст. 286.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет по решению субъектов РФ может предоставляться на расходы по НИОКР. С 2025 года предполагается предоставить его в рамках федерального инвестиционного налогового вычета организациям, осуществляющим определенные Правительством РФ виды деятельности, к числу которых будут относиться и научные исследования и разработки <8>. Механизм инвестиционных налоговых вычетов предполагает, что соответствующие расходы налогоплательщика уменьшают уже не базу по налогу на прибыль, а саму сумму налога на прибыль. Можно назвать меры вершиной стимулирования расходов на НИОКР, когда расходы могут осуществляться за счет сумм, причитающихся государству в виде налога на прибыль.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)4) в силу ст. 286.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет по решению субъектов РФ может предоставляться на расходы по НИОКР. С 2025 года предполагается предоставить его в рамках федерального инвестиционного налогового вычета организациям, осуществляющим определенные Правительством РФ виды деятельности, к числу которых будут относиться и научные исследования и разработки <8>. Механизм инвестиционных налоговых вычетов предполагает, что соответствующие расходы налогоплательщика уменьшают уже не базу по налогу на прибыль, а саму сумму налога на прибыль. Можно назвать меры вершиной стимулирования расходов на НИОКР, когда расходы могут осуществляться за счет сумм, причитающихся государству в виде налога на прибыль.
Статья: Комплексное развитие территорий населенных пунктов: правовые механизмы реализации
(Чмыхало Е.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 12)Среди обязательных условий договора, перечисленных в пункте 4 статьи 68 ГрК РФ, называются, например, обязательство лица, заключившего его, осуществить строительство, реконструкцию объектов капитального строительства на территории, в отношении которой принято решение о комплексном ее развитии, в соответствии с утвержденной документацией по планировке территории; выполнить работы по благоустройству территории (п. 4 ст. 68 ГрК РФ). Дополнительными условиями договора могут быть обязательство лица, заключившего договор, безвозмездно передать в государственную или муниципальную собственность построенные объекты коммунальной, транспортной, социальной инфраструктуры и иные объекты, строительство которых осуществлялось за счет средств застройщика, а также обязательства этого лица подать в орган регистрации недвижимости заявление о государственной регистрации права собственности публичного образования на эти объекты недвижимости. При этом в нормах ГрК РФ в числе условий договора о комплексном развитии территории не предлагается ни одного, касающегося распределения затрат на строительство объектов инфраструктуры. Лишь в подпункте 11 части 4 статьи 68 ГрК РФ в числе условий договора указываются льготы и меры государственной поддержки, которые предоставляются лицу, заключившему договор. Но и в том и другом случае отмечается, что предоставляются они при их наличии. Мерой государственной поддержки является предоставление субсидий, но только лицам, заключившим договор о комплексном развитии жилой застройки. Субсидии предоставляются на возмещение расходов, которые были понесены на создание либо приобретение жилых помещений, предоставляемых гражданам, переселяемым из аварийного жилищного фонда, на передачу таких помещений в государственную или муниципальную собственность, а также на уплату возмещения за изымаемые жилые помещения в домах, признанных аварийными и подлежащими сносу или реконструкции. Размер субсидий может составлять от 25 до 100 процентов от нормативной стоимости переселения. Субсидии выплачиваются в случае обращения в государственную корпорацию - Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства субъектов Российской Федерации (см. [10]). Такие же меры предусмотрены и нормой подпункта 4 пункта 6 статьи 16 Федерального закона от 21 июля 2007 года N 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" (в редакции от 19 декабря 2022 года). Этим же лицам может предоставляться инвестиционный налоговый вычет. Согласно статье 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) лицам, заключившим договор о КРТ, законами субъекта Российской Федерации может предоставляться инвестиционный налоговый вычет, но при условии, что договором предусматривается строительство многоквартирного дома (домов) или дома (домов) блокированной застройки, а также инфраструктурных объектов. Максимальный размер вычета - 80 процентов от суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры (подп. 5 ч. 2 ст. 286.1 НК РФ). Закон, предусматривающий такой вид налогового вычета, принят, например, в Московской области (см. [13]). Этим Законом устанавливается максимальный размер вычета - 80 процентов от суммы расходов текущего периода на создание объектов социальной инфраструктуры. Таким образом, субсидии компенсируют затраты, связанные с созданием (приобретением) жилых помещением, а налоговый вычет стимулирует строительство объектов инфраструктуры.
(Чмыхало Е.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 12)Среди обязательных условий договора, перечисленных в пункте 4 статьи 68 ГрК РФ, называются, например, обязательство лица, заключившего его, осуществить строительство, реконструкцию объектов капитального строительства на территории, в отношении которой принято решение о комплексном ее развитии, в соответствии с утвержденной документацией по планировке территории; выполнить работы по благоустройству территории (п. 4 ст. 68 ГрК РФ). Дополнительными условиями договора могут быть обязательство лица, заключившего договор, безвозмездно передать в государственную или муниципальную собственность построенные объекты коммунальной, транспортной, социальной инфраструктуры и иные объекты, строительство которых осуществлялось за счет средств застройщика, а также обязательства этого лица подать в орган регистрации недвижимости заявление о государственной регистрации права собственности публичного образования на эти объекты недвижимости. При этом в нормах ГрК РФ в числе условий договора о комплексном развитии территории не предлагается ни одного, касающегося распределения затрат на строительство объектов инфраструктуры. Лишь в подпункте 11 части 4 статьи 68 ГрК РФ в числе условий договора указываются льготы и меры государственной поддержки, которые предоставляются лицу, заключившему договор. Но и в том и другом случае отмечается, что предоставляются они при их наличии. Мерой государственной поддержки является предоставление субсидий, но только лицам, заключившим договор о комплексном развитии жилой застройки. Субсидии предоставляются на возмещение расходов, которые были понесены на создание либо приобретение жилых помещений, предоставляемых гражданам, переселяемым из аварийного жилищного фонда, на передачу таких помещений в государственную или муниципальную собственность, а также на уплату возмещения за изымаемые жилые помещения в домах, признанных аварийными и подлежащими сносу или реконструкции. Размер субсидий может составлять от 25 до 100 процентов от нормативной стоимости переселения. Субсидии выплачиваются в случае обращения в государственную корпорацию - Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства субъектов Российской Федерации (см. [10]). Такие же меры предусмотрены и нормой подпункта 4 пункта 6 статьи 16 Федерального закона от 21 июля 2007 года N 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" (в редакции от 19 декабря 2022 года). Этим же лицам может предоставляться инвестиционный налоговый вычет. Согласно статье 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) лицам, заключившим договор о КРТ, законами субъекта Российской Федерации может предоставляться инвестиционный налоговый вычет, но при условии, что договором предусматривается строительство многоквартирного дома (домов) или дома (домов) блокированной застройки, а также инфраструктурных объектов. Максимальный размер вычета - 80 процентов от суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры (подп. 5 ч. 2 ст. 286.1 НК РФ). Закон, предусматривающий такой вид налогового вычета, принят, например, в Московской области (см. [13]). Этим Законом устанавливается максимальный размер вычета - 80 процентов от суммы расходов текущего периода на создание объектов социальной инфраструктуры. Таким образом, субсидии компенсируют затраты, связанные с созданием (приобретением) жилых помещением, а налоговый вычет стимулирует строительство объектов инфраструктуры.
Статья: Новости от 21.08.2026
("Главная книга", 2026, N 17)Таким образом, если организация на региональном уровне сменила свое местонахождение, переехав из одного субъекта РФ в другой, она не вправе продолжать применять РИНВ, так как в новом для себя субъекте РФ она ранее не вела деятельность (не вводила в эксплуатацию ОС). А к примеру, если к организации, применявшей вычет, в процессе реорганизации присоединилось другое юрлицо, то нужно иметь в виду, что запрета на продолжение применения инвестиционного вычета НК РФ не содержит.
("Главная книга", 2026, N 17)Таким образом, если организация на региональном уровне сменила свое местонахождение, переехав из одного субъекта РФ в другой, она не вправе продолжать применять РИНВ, так как в новом для себя субъекте РФ она ранее не вела деятельность (не вводила в эксплуатацию ОС). А к примеру, если к организации, применявшей вычет, в процессе реорганизации присоединилось другое юрлицо, то нужно иметь в виду, что запрета на продолжение применения инвестиционного вычета НК РФ не содержит.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик получить инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, если в 2021 г. он приобрел паи ИПИФ, обращающиеся на ОРЦБ, в 2024 г. паи являлись не обращающимися на ОРЦБ, а в 2025 г. после обмена паев ИПИФ на паи ОПИФ подана заявка о погашении паев?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли налогоплательщик получить инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, если инвестиционные паи являлись обращающимися и не обращающимися на ОРЦБ в течение срока владения ими? Налогоплательщик в 2021 г. приобрел паи ИПИФ, обращающиеся на ОРЦБ, в 2024 г. паи являлись не обращающимися на ОРЦБ, а в 2025 г. после обмена паев ИПИФ на паи ОПИФ подана заявка о погашении паев, при этом паи являются обращающимися на ОРЦБ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли налогоплательщик получить инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, если инвестиционные паи являлись обращающимися и не обращающимися на ОРЦБ в течение срока владения ими? Налогоплательщик в 2021 г. приобрел паи ИПИФ, обращающиеся на ОРЦБ, в 2024 г. паи являлись не обращающимися на ОРЦБ, а в 2025 г. после обмена паев ИПИФ на паи ОПИФ подана заявка о погашении паев, при этом паи являются обращающимися на ОРЦБ?