Иностранный работник резидент
Подборка наиболее важных документов по запросу Иностранный работник резидент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении
(КонсультантПлюс, 2026)Особенности налогообложения НДФЛ предусмотрены в случае выплаты доходов (например, премии) высококвалифицированным иностранным специалистам после увольнения. Если на момент выплаты премии иностранный гражданин является резидентом РФ, то исчислите НДФЛ с применением прогрессивной шкалы налоговой ставки, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. Если он не является резидентом РФ, то применяйте ставку 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.08.2011 N 03-04-06/8-189).
(КонсультантПлюс, 2026)Особенности налогообложения НДФЛ предусмотрены в случае выплаты доходов (например, премии) высококвалифицированным иностранным специалистам после увольнения. Если на момент выплаты премии иностранный гражданин является резидентом РФ, то исчислите НДФЛ с применением прогрессивной шкалы налоговой ставки, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. Если он не является резидентом РФ, то применяйте ставку 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.08.2011 N 03-04-06/8-189).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)Если иностранец является резидентом РФ, то НДФЛ облагаются его доходы как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ (п. 1 ст. 209 НК РФ). Эти доходы перечислены в ст. 208 НК РФ. Порядок обложения НДФЛ выплат резидентам РФ по договорам ГПХ описан в данном материале.
(КонсультантПлюс, 2026)Если иностранец является резидентом РФ, то НДФЛ облагаются его доходы как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ (п. 1 ст. 209 НК РФ). Эти доходы перечислены в ст. 208 НК РФ. Порядок обложения НДФЛ выплат резидентам РФ по договорам ГПХ описан в данном материале.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 14 "Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций" Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле""Исходя из положений части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в исчерпывающий перечень валютных операций, осуществляемых без использования банковских счетов в уполномоченных банках."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 14 "Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций" Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле""Руководствуясь положениями статей 1.5, 2.1, 2.2, части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, части 1 статьи 1, части 3 статьи 14, статьи 25 Закона N 173-ФЗ применительно к установленным обстоятельствам дела, суды первой и апелляционной инстанций обоснованно установили подтвержденным факт выплаты предпринимателем, являющимся резидентом, иностранным гражданам (нерезидентам) заработной платы по трудовым договорам путем выдачи из кассы наличных денежных средств, минуя банковские счета в уполномоченном банке, учли наличие у предпринимателя реальной возможности обеспечения соблюдения установленных правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, и непринятие всех зависящих от него мер для предотвращения правонарушения при отсутствии объективных, чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств, в связи с чем пришли к правильным выводам об исполнении административным органом обязанности по доказыванию наличия в деяниях предпринимателя состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в том числе вины в его совершении; а также о соразмерности и справедливости назначенного административного наказания, об отсутствии оснований для применения правовых последствий, предусмотренных статьей 2.9, частью 2.2 статьи 4.1, статьей 4.1.1 КоАП РФ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
"О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 13.6. Особенности осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами, работающими у резидентов свободного порта Владивосток
(ред. от 26.06.2026)
"О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 13.6. Особенности осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами, работающими у резидентов свободного порта Владивосток
Федеральный закон от 29.12.2014 N 473-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О территориях опережающего развития в Российской Федерации"1. В целях координации деятельности и контроля за выполнением соглашения о создании территории опережающего развития, содействия в реализации проектов резидентов территории опережающего развития, оценки эффективности функционирования территории опережающего развития в соответствии с методикой, установленной Правительством Российской Федерации, а также в целях рассмотрения и утверждения перспективных планов развития территории опережающего развития, осуществления контроля за реализацией этих планов создается наблюдательный совет территории опережающего развития. К полномочиям наблюдательного совета также относится решение вопроса об определении доли иностранных работников, привлекаемых резидентами территории опережающего развития.
(ред. от 31.07.2025)
"О территориях опережающего развития в Российской Федерации"1. В целях координации деятельности и контроля за выполнением соглашения о создании территории опережающего развития, содействия в реализации проектов резидентов территории опережающего развития, оценки эффективности функционирования территории опережающего развития в соответствии с методикой, установленной Правительством Российской Федерации, а также в целях рассмотрения и утверждения перспективных планов развития территории опережающего развития, осуществления контроля за реализацией этих планов создается наблюдательный совет территории опережающего развития. К полномочиям наблюдательного совета также относится решение вопроса об определении доли иностранных работников, привлекаемых резидентами территории опережающего развития.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Пункты 26 и 27 введены в ч. 1 комментируемой статьи с 18 марта 2018 г. Федеральным законом от 7 марта 2018 г. N 44-ФЗ <104>, принятым в целях обеспечения возможности получения выполняющими свои обязанности за пределами территории России физическими лицами-резидентами выплат в иностранной валюте по заключенным с резидентами-работодателями трудовым договорам (служебным контрактам) путем перечисления на счета (вклады), открытые таким физическим лицам-резидентам в уполномоченных банках на территории России, а также выплаты заработной платы в иностранной валюте сотрудникам филиалов юридических лиц-резидентов, находящихся за пределами территории России, через счета таких филиалов, открытые в банках за рубежом.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Пункты 26 и 27 введены в ч. 1 комментируемой статьи с 18 марта 2018 г. Федеральным законом от 7 марта 2018 г. N 44-ФЗ <104>, принятым в целях обеспечения возможности получения выполняющими свои обязанности за пределами территории России физическими лицами-резидентами выплат в иностранной валюте по заключенным с резидентами-работодателями трудовым договорам (служебным контрактам) путем перечисления на счета (вклады), открытые таким физическим лицам-резидентам в уполномоченных банках на территории России, а также выплаты заработной платы в иностранной валюте сотрудникам филиалов юридических лиц-резидентов, находящихся за пределами территории России, через счета таких филиалов, открытые в банках за рубежом.
Вопрос: ООО заключило срочный трудовой договор с 1 января по 15 февраля с иностранным работником - налоговым резидентом РФ. После он выехал из РФ и вернулся более чем через 183 дня. Новый трудовой договор заключен с 15 сентября. Необходимо ли произвести перерасчет НДФЛ по ставке 30% с 1 января по 15 февраля и удержать НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: ООО заключило срочный трудовой договор с 1 января по 15 февраля с иностранным работником - налоговым резидентом РФ. После увольнения иностранный гражданин выехал из РФ и вернулся более чем через 183 дня. Новый трудовой договор с ним заключен с 15 сентября, налоговый статус - нерезидент РФ. Обязано ли ООО произвести перерасчет НДФЛ по ставке 30% за период с 1 января по 15 февраля и удержать НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: ООО заключило срочный трудовой договор с 1 января по 15 февраля с иностранным работником - налоговым резидентом РФ. После увольнения иностранный гражданин выехал из РФ и вернулся более чем через 183 дня. Новый трудовой договор с ним заключен с 15 сентября, налоговый статус - нерезидент РФ. Обязано ли ООО произвести перерасчет НДФЛ по ставке 30% за период с 1 января по 15 февраля и удержать НДФЛ?
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как начислять НДФЛ с выплат иностранцу - налоговому резиденту РФ
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как начислять НДФЛ с выплат иностранцу - налоговому резиденту РФ
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как рассчитать НДФЛ по работнику-иностранцу - налоговому резиденту
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как рассчитать НДФЛ по работнику-иностранцу - налоговому резиденту
Готовое решение: Как облагаются выплаты дистанционным работникам, находящимся за пределами РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Размер ставки составляет от 13% до 22% (в зависимости от суммы полученных доходов) как для резидентов РФ, так и для нерезидентов. Когда дистанционный работник станет резидентом РФ, в отношении его доходов можно будет применить налоговые вычеты (пп. 9 п. 2.1, п. п. 3, 4 ст. 210, п. п. 1, 3, 3.1 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Размер ставки составляет от 13% до 22% (в зависимости от суммы полученных доходов) как для резидентов РФ, так и для нерезидентов. Когда дистанционный работник станет резидентом РФ, в отношении его доходов можно будет применить налоговые вычеты (пп. 9 п. 2.1, п. п. 3, 4 ст. 210, п. п. 1, 3, 3.1 ст. 224 НК РФ).
Вопрос: О получении социального вычета по НДФЛ иностранным гражданином - резидентом РФ при покупке лекарственных средств в РФ для своего ребенка, проживающего в Казахстане.
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-04-05/56839)Вопрос: Физлицо является гражданином Казахстана, живет и работает в РФ, уже получило статус налогового резидента РФ. Жена с ребенком живут в Казахстане. В г. Москве физлицо купило в аптеке дорогие лекарства для ребенка и отправило их в Казахстан. Лекарства покупались по рецепту, и, как объяснили в аптеке, они входят в перечень лекарств, которые учитываются для социального налогового вычета по НДФЛ. Имеет ли физлицо право получить социальный налоговый вычет в отношении этих лекарств?
(Письмо Минфина России от 19.06.2024 N 03-04-05/56839)Вопрос: Физлицо является гражданином Казахстана, живет и работает в РФ, уже получило статус налогового резидента РФ. Жена с ребенком живут в Казахстане. В г. Москве физлицо купило в аптеке дорогие лекарства для ребенка и отправило их в Казахстан. Лекарства покупались по рецепту, и, как объяснили в аптеке, они входят в перечень лекарств, которые учитываются для социального налогового вычета по НДФЛ. Имеет ли физлицо право получить социальный налоговый вычет в отношении этих лекарств?
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае, для того чтобы определить статус работника (резидент или нерезидент), нужно:
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае, для того чтобы определить статус работника (резидент или нерезидент), нужно:
Ситуация: Возможны ли расчеты между резидентами - физическими лицами в иностранной валюте?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В целях применения валютного законодательства физическими лицами - резидентами признаются граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство. В свою очередь, физические лица, не являющиеся резидентами, считаются нерезидентами (пп. "а", "б" п. 6, пп. "а" п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В целях применения валютного законодательства физическими лицами - резидентами признаются граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство. В свою очередь, физические лица, не являющиеся резидентами, считаются нерезидентами (пп. "а", "б" п. 6, пп. "а" п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).
Вопрос: Кому можно выплачивать заработную плату в иностранной валюте?
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2026)Выплата зарплаты в иностранной валюте работникам-резидентам
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2026)Выплата зарплаты в иностранной валюте работникам-резидентам