Инкассация ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Инкассация ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при представлении банком сведений клиентам об операциях по банковским счетам (банковским картам) и о наличии средств на них с использованием средств связи (SMS-информирование).
(Письмо Минфина России от 21.01.2026 N 03-07-05/3192)В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации) по открытию и ведению банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов для расчетов по банковским картам, не подлежат обложению НДС.
(Письмо Минфина России от 21.01.2026 N 03-07-05/3192)В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации) по открытию и ведению банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов для расчетов по банковским картам, не подлежат обложению НДС.
Типовая ситуация: Учет денег на счетах и в кассе: счета 50, 51, 55, 57
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 19 - К 55.04 - НДС с комиссии за обслуживание карты
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 19 - К 55.04 - НДС с комиссии за обслуживание карты
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу сумму НДС, так как пришел к выводу о создании схемы, направленной на получение налоговых преференций. Суд признал доначисление правомерным. Налогоплательщик заключил договоры на инкассацию автоматов по приему платежей услуг связи, телевидения, жилищно-коммунальных и других услуг. В рамках указанных договоров налогоплательщик делил услугу на две составляющие: на сбор, прием и перевозку денежных средств сотрудниками инкассаторской службы общества и на пересчет доставленной наличности. По мнению налогового органа, общество умышленно в рамках одного договора распределило услуги таким образом, что основная стоимость приходилась на услуги пересчета, освобожденные от обложения НДС, занижая стоимость облагаемых НДС услуг инкассации. Суд установил, что цена договора значительно превышала тариф на аналогичные услуги по сделкам, заключенным налогоплательщиком с иными лицами. Так, тариф с иными лицами по перерасчету наличных денежных средств составлял от 0,15 до 0,45 процента, а по рассматриваемым договорам усредненный тариф составил 4,2 и 8,7 процента от суммы приема и пересчета. Суд пришел к выводу об умышленном искажении обществом сведений и о совершении действий, направленных на искусственное создание условий для использования освобождения от налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу сумму НДС, так как пришел к выводу о создании схемы, направленной на получение налоговых преференций. Суд признал доначисление правомерным. Налогоплательщик заключил договоры на инкассацию автоматов по приему платежей услуг связи, телевидения, жилищно-коммунальных и других услуг. В рамках указанных договоров налогоплательщик делил услугу на две составляющие: на сбор, прием и перевозку денежных средств сотрудниками инкассаторской службы общества и на пересчет доставленной наличности. По мнению налогового органа, общество умышленно в рамках одного договора распределило услуги таким образом, что основная стоимость приходилась на услуги пересчета, освобожденные от обложения НДС, занижая стоимость облагаемых НДС услуг инкассации. Суд установил, что цена договора значительно превышала тариф на аналогичные услуги по сделкам, заключенным налогоплательщиком с иными лицами. Так, тариф с иными лицами по перерасчету наличных денежных средств составлял от 0,15 до 0,45 процента, а по рассматриваемым договорам усредненный тариф составил 4,2 и 8,7 процента от суммы приема и пересчета. Суд пришел к выводу об умышленном искажении обществом сведений и о совершении действий, направленных на искусственное создание условий для использования освобождения от налогообложения.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 31.05.1999 N 41
"Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков"В своих требованиях истец ссылался на подпункт "е" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", в соответствии с которым от налога на добавленную стоимость освобождаются банковские операции, за исключением операций по инкассации. По мнению истца, оказываемые им услуги непосредственно связаны с его банковской деятельностью, поэтому они освобождаются от налога на добавленную стоимость.
"Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков"В своих требованиях истец ссылался на подпункт "е" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", в соответствии с которым от налога на добавленную стоимость освобождаются банковские операции, за исключением операций по инкассации. По мнению истца, оказываемые им услуги непосредственно связаны с его банковской деятельностью, поэтому они освобождаются от налога на добавленную стоимость.
<Письмо> МНС РФ от 22.04.2004 N 03-2-06/1/1046/22
"О налоге на добавленную стоимость"В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц.
"О налоге на добавленную стоимость"В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц.
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Так, небанковская кредитная организация оказывала услуги инкассации платежных терминалов. Эту услугу разделили на две: "дешевую" инкассацию (облагается НДС) и "дорогой" пересчет налички (не облагается НДС). По мнению налоговиков, заявитель умышленно установил цены так, что основная выручка приходилась на не облагаемые НДС операции, чтобы снизить этот налог. Суд согласился с этим, подтвердив правильность доначисления НДС в сумме свыше 14 млн руб. <24>
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Так, небанковская кредитная организация оказывала услуги инкассации платежных терминалов. Эту услугу разделили на две: "дешевую" инкассацию (облагается НДС) и "дорогой" пересчет налички (не облагается НДС). По мнению налоговиков, заявитель умышленно установил цены так, что основная выручка приходилась на не облагаемые НДС операции, чтобы снизить этот налог. Суд согласился с этим, подтвердив правильность доначисления НДС в сумме свыше 14 млн руб. <24>
Вопрос: Как отражается оплата банковских услуг, в том числе комиссии, в Отчете о движении денежных средств?
(Консультация эксперта, 2026)Большинство банковских услуг (операций) освобождены от обложения НДС при условии, что банки имеют соответствующую лицензию. К таким банковским операциям относятся, например, открытие и ведение банковских счетов, кассовое обслуживание клиентов, купля-продажа иностранной валюты (пп. 3 п. 3, п. 6 ст. 149 НК РФ). Облагаются НДС те банковские операции, которые не отнесены НК РФ к числу необлагаемых. В частности, это инкассация, информационные и консалтинговые услуги, оформление карточки с образцами подписей и оттиска печати, обслуживание банковских карт (Письмо Минфина России от 24.12.2025 N 03-07-05/126006 (направлено для использования в работе Письмом Минфина России от 27.01.2026 N 03-07-15/5563, которое, в свою очередь, направлено Письмом ФНС России от 30.01.2026 N СД-36-3/674@)).
(Консультация эксперта, 2026)Большинство банковских услуг (операций) освобождены от обложения НДС при условии, что банки имеют соответствующую лицензию. К таким банковским операциям относятся, например, открытие и ведение банковских счетов, кассовое обслуживание клиентов, купля-продажа иностранной валюты (пп. 3 п. 3, п. 6 ст. 149 НК РФ). Облагаются НДС те банковские операции, которые не отнесены НК РФ к числу необлагаемых. В частности, это инкассация, информационные и консалтинговые услуги, оформление карточки с образцами подписей и оттиска печати, обслуживание банковских карт (Письмо Минфина России от 24.12.2025 N 03-07-05/126006 (направлено для использования в работе Письмом Минфина России от 27.01.2026 N 03-07-15/5563, которое, в свою очередь, направлено Письмом ФНС России от 30.01.2026 N СД-36-3/674@)).
Вопрос: Об НДС при осуществлении банками операций по переводу денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов в рамках применяемых форм безналичных расчетов.
(Письмо Минфина России от 24.03.2026 N 03-07-05/23900)Вопрос: Согласно пп. 3 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации), в том числе по осуществлению переводов по поручению организаций и физических лиц по их банковским счетам, освобождаются от обложения НДС.
(Письмо Минфина России от 24.03.2026 N 03-07-05/23900)Вопрос: Согласно пп. 3 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации), в том числе по осуществлению переводов по поручению организаций и физических лиц по их банковским счетам, освобождаются от обложения НДС.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражается комиссия банка?
(Консультация эксперта, 2026)Комиссия банка облагается НДС
(Консультация эксперта, 2026)Комиссия банка облагается НДС
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения расходы на услуги банка
(КонсультантПлюс, 2026)Большая часть банковских услуг не облагается НДС. В их числе открытие и ведение банковских счетов клиентов, кассовое обслуживание клиентов, купля-продажа иностранной валюты. В то же время инкассация, оформление банком доверенности на право распоряжения счетом, комиссия за проведение операций по договору эквайринга и ряд других операций облагаются НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Большая часть банковских услуг не облагается НДС. В их числе открытие и ведение банковских счетов клиентов, кассовое обслуживание клиентов, купля-продажа иностранной валюты. В то же время инкассация, оформление банком доверенности на право распоряжения счетом, комиссия за проведение операций по договору эквайринга и ряд других операций облагаются НДС.
Вопрос: Об НДС при осуществлении банком банковского сопровождения по счетам, предусматривающего контроль за целевым расходованием клиентом денежных средств, контроль расчетных документов, мониторинг расчетов.
(Письмо Минфина России от 08.04.2024 N 03-07-05/31937)Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации), в том числе открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, осуществление переводов по поручению организаций и физических лиц по их банковским счетам.
(Письмо Минфина России от 08.04.2024 N 03-07-05/31937)Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации), в том числе открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, осуществление переводов по поручению организаций и физических лиц по их банковским счетам.
Вопрос: Об НДС при осуществлении уполномоченным банком в сфере жилищного строительства банковского сопровождения, предусматривающего контроль за целевым использованием застройщиком денежных средств.
(Письмо Минфина России от 24.08.2023 N 03-07-05/80550)В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации) не подлежат налогообложению НДС.
(Письмо Минфина России от 24.08.2023 N 03-07-05/80550)В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации) не подлежат налогообложению НДС.
Вопрос: Облагается ли НДС представление банком документов, подтверждающих операции по счету, информации через банкомат о последних операциях по счету, информирование об операциях по счету посредством СМС-сообщений или push-уведомлений, проверка правомерности списания денежных средств со счета?
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаются, в частности, операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаются, в частности, операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Статья: Современные тенденции правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в финансовом секторе экономики государств БРИКС
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Судебная практика в отношении налоговых споров по данной тематике отражена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 ноября 1995 г. N 1573/95 <14>. В изложении подп. "е" п. 1 ст. 5 Закона РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-1, вступившего в силу с 1 апреля 1996 г., законодатель в целом освобождает банковские операции (кроме инкассации) от налога на добавленную стоимость, не выделяя отдельно вопроса обложения посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты у банков и тем самым оставляя однозначную трактовку такого обложения за пределами нормативного усмотрения.
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Судебная практика в отношении налоговых споров по данной тематике отражена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 ноября 1995 г. N 1573/95 <14>. В изложении подп. "е" п. 1 ст. 5 Закона РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-1, вступившего в силу с 1 апреля 1996 г., законодатель в целом освобождает банковские операции (кроме инкассации) от налога на добавленную стоимость, не выделяя отдельно вопроса обложения посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты у банков и тем самым оставляя однозначную трактовку такого обложения за пределами нормативного усмотрения.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг кредитных организаций по составлению распоряжений для разового или периодического перевода денежных средств.
(Письмо Минфина России от 10.11.2025 N 03-07-05/108393)Так, в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации).
(Письмо Минфина России от 10.11.2025 N 03-07-05/108393)Так, в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации).