Информирование о недоимке
Подборка наиболее важных документов по запросу Информирование о недоимке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Старый" новый порядок возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях
(Ряполова Я.П.)
("Российский следователь", 2023, N 10)К сожалению, изменениями не урегулирован вопрос о недопустимости возбуждения уголовного дела в случае передачи материалов налоговыми органами в отсутствие условий, предусмотренных п. 3 ст. 32 НК РФ (неисполнение обязанности по уплате суммы недоимки по налогам и сборам, соответствующих пеней и штрафов в течение 75 дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), а в ином порядке. Распространены факты обхода установленного порядка передачи материалов посредством применения п. 3 ст. 82 НК РФ <15>, что вызывает негативную реакцию представителей адвокатского корпуса <16>. Согласно п. 3 ст. 82 НК РФ налоговые и следственные органы информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях налогового законодательства в порядке, определяемом по соглашению между ними <17>. В условиях конкуренции норм ст. 32 и 82 НК следователи, по сути, могут использовать в качестве повода для возбуждения дела любую информацию, поступившую из налоговых органов. Арбитражный суд, рассматривая жалобу налогоплательщика в этой ситуации, не усматривает нарушений в том, что следственным органам передается информация об обстоятельствах, позволяющих предполагать факт совершения нарушения, до завершения контрольных мероприятий, составления акта, вынесения решения о привлечении к ответственности, выставления требования, причем подчеркивается, что подобное информирование не исключает направления копий материалов проверки <18>.
(Ряполова Я.П.)
("Российский следователь", 2023, N 10)К сожалению, изменениями не урегулирован вопрос о недопустимости возбуждения уголовного дела в случае передачи материалов налоговыми органами в отсутствие условий, предусмотренных п. 3 ст. 32 НК РФ (неисполнение обязанности по уплате суммы недоимки по налогам и сборам, соответствующих пеней и штрафов в течение 75 дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), а в ином порядке. Распространены факты обхода установленного порядка передачи материалов посредством применения п. 3 ст. 82 НК РФ <15>, что вызывает негативную реакцию представителей адвокатского корпуса <16>. Согласно п. 3 ст. 82 НК РФ налоговые и следственные органы информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях налогового законодательства в порядке, определяемом по соглашению между ними <17>. В условиях конкуренции норм ст. 32 и 82 НК следователи, по сути, могут использовать в качестве повода для возбуждения дела любую информацию, поступившую из налоговых органов. Арбитражный суд, рассматривая жалобу налогоплательщика в этой ситуации, не усматривает нарушений в том, что следственным органам передается информация об обстоятельствах, позволяющих предполагать факт совершения нарушения, до завершения контрольных мероприятий, составления акта, вынесения решения о привлечении к ответственности, выставления требования, причем подчеркивается, что подобное информирование не исключает направления копий материалов проверки <18>.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В частности, налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов; проводить налоговые проверки; осматривать (обследовать) используемые налогоплательщиком для извлечения дохода производственные, складские и торговые помещения и территории; взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ и реализовывать многие иные права, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Среди обязанностей налоговых органов выделяются обязанность осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц, бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В частности, налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов; проводить налоговые проверки; осматривать (обследовать) используемые налогоплательщиком для извлечения дохода производственные, складские и торговые помещения и территории; взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ и реализовывать многие иные права, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Среди обязанностей налоговых органов выделяются обязанность осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц, бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 363 "Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу" главы 28 "Транспортный налог" НК РФФактически целью направления такого сообщения является информирование налогоплательщика об исчисленной налоговым органом сумме налога за определенный период для дальнейшего взыскания недоимки при ее наличии.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 69 "Требование об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил индивидуальному предпринимателю требование об уплате задолженности по земельному налогу. Налогоплательщик оспорил требование, поскольку оно было направлено с нарушениями установленного законом порядка, так как в нем не указан статус индивидуального предпринимателя, отсутствовали ссылки на ст. ст. 46, 47 НК РФ, а также расчет суммы задолженности, указанной налоговым органом "справочно". Суд признал требование законным, указав, что сумма пени по налогу исчислена за периоды до приобретения налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, поэтому взыскание задолженности производится на основании ст. 48 НК РФ. Указание суммы задолженности "справочно" права и законные интересы налогоплательщика не нарушает, поскольку направлено на своевременное информирование налогоплательщика об образовавшейся недоимке. Указание справочной информации не меняет правовую природу требования как акта, возлагающего на налогоплательщика определенные обязанности, и при этом не ограничивает прав налогоплательщика на получение информации о размере своей задолженности перед бюджетом. Оспоренное требование содержит всю необходимую информацию и соответствует положениям ст. 69 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил индивидуальному предпринимателю требование об уплате задолженности по земельному налогу. Налогоплательщик оспорил требование, поскольку оно было направлено с нарушениями установленного законом порядка, так как в нем не указан статус индивидуального предпринимателя, отсутствовали ссылки на ст. ст. 46, 47 НК РФ, а также расчет суммы задолженности, указанной налоговым органом "справочно". Суд признал требование законным, указав, что сумма пени по налогу исчислена за периоды до приобретения налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, поэтому взыскание задолженности производится на основании ст. 48 НК РФ. Указание суммы задолженности "справочно" права и законные интересы налогоплательщика не нарушает, поскольку направлено на своевременное информирование налогоплательщика об образовавшейся недоимке. Указание справочной информации не меняет правовую природу требования как акта, возлагающего на налогоплательщика определенные обязанности, и при этом не ограничивает прав налогоплательщика на получение информации о размере своей задолженности перед бюджетом. Оспоренное требование содержит всю необходимую информацию и соответствует положениям ст. 69 НК РФ.
Нормативные акты
"Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации" от 18.12.2001 N 174-ФЗ
(ред. от 10.06.2026)4) информирует следователя об уплате в полном объеме сумм недоимки и соответствующих пеней, суммы штрафа в размере, определяемом в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
(ред. от 10.06.2026)4) информирует следователя об уплате в полном объеме сумм недоимки и соответствующих пеней, суммы штрафа в размере, определяемом в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)- ИФНС не проинформировала физлиц, что НПД уплачен ими ошибочно. Поэтому нельзя судить о том, возможна ли здесь налоговая реконструкция.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)- ИФНС не проинформировала физлиц, что НПД уплачен ими ошибочно. Поэтому нельзя судить о том, возможна ли здесь налоговая реконструкция.
Типовая ситуация: Задолженность по налогам и взносам: уплата, взыскание, списание
(Издательство "Главная книга", 2026)Задолженность по налогам - это не уплаченные в срок налоги и взносы (недоимка), а также неуплаченные пени и штрафы по налогам и взносам (ст. 11 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Задолженность по налогам - это не уплаченные в срок налоги и взносы (недоимка), а также неуплаченные пени и штрафы по налогам и взносам (ст. 11 НК РФ).
Статья: Комментарий к Обзору позиций, сформированных Федеральной налоговой службой по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за II квартал 2024 года
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)А 27 сентября 2024 года налоговики проинформировали, что сотрудники ИФНС N 36 по г. Москве совместно с представителями бизнеса провели круглый стол, посвященный единому налоговому счету. Инспекторы в числе прочего рассказали о заполнении платежных документов и напомнили об очередности распределения ЕНП (п. 8 ст. 45 НК РФ):
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)А 27 сентября 2024 года налоговики проинформировали, что сотрудники ИФНС N 36 по г. Москве совместно с представителями бизнеса провели круглый стол, посвященный единому налоговому счету. Инспекторы в числе прочего рассказали о заполнении платежных документов и напомнили об очередности распределения ЕНП (п. 8 ст. 45 НК РФ):
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В случае если после учета указанных платежей в счет налога на прибыль организаций остается положительная разница (неучтенный остаток), она подлежит учету при определении иных образовавшихся по итогам проверок недоимок, включая косвенные налоги, в рамках проверяемых периодов начиная с наиболее ранних дат возникновения недоимок. При таких обстоятельствах датой их уплаты будет считаться дата принятия решения по проверке, в связи с чем такой учет не повлияет на расчет размера штрафов, который исчисляется исходя из суммы первоначальной недоимки; начисление пеней прекращается в соответствующей части.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В случае если после учета указанных платежей в счет налога на прибыль организаций остается положительная разница (неучтенный остаток), она подлежит учету при определении иных образовавшихся по итогам проверок недоимок, включая косвенные налоги, в рамках проверяемых периодов начиная с наиболее ранних дат возникновения недоимок. При таких обстоятельствах датой их уплаты будет считаться дата принятия решения по проверке, в связи с чем такой учет не повлияет на расчет размера штрафов, который исчисляется исходя из суммы первоначальной недоимки; начисление пеней прекращается в соответствующей части.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)О результатах рассмотрения представленных пояснений и документов организации должны проинформировать также в течение одного месяца. Если по результатам их рассмотрения ИФНС сумма транспортного налога изменилась, налоговики должны направить организации уточненное сообщение об исчисленной сумме налога в течение 10 дней после составления такого сообщения. Если по результатам рассмотрения пояснений и документов инспекция выявит недоимку, организация получит требование об уплате транспортного налога.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)О результатах рассмотрения представленных пояснений и документов организации должны проинформировать также в течение одного месяца. Если по результатам их рассмотрения ИФНС сумма транспортного налога изменилась, налоговики должны направить организации уточненное сообщение об исчисленной сумме налога в течение 10 дней после составления такого сообщения. Если по результатам рассмотрения пояснений и документов инспекция выявит недоимку, организация получит требование об уплате транспортного налога.
Статья: Поводы, основания и порядок возбуждения уголовных дел
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Территориальный орган страховщика в срок не позднее 15 суток с момента получения таких материалов направляет следователю заключение о нарушении законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и о правильности предварительного расчета суммы предполагаемой недоимки по страховым взносам в случае, если обстоятельства, указанные в сообщении о преступлении, были предметом исследования при проведении ранее назначенной проверки правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов, по результатам которой вынесено вступившее в силу решение территориального органа страховщика, а также информацию об обжаловании или о приостановлении исполнения такого решения, информирует следователя о том, что в отношении страхователя проводится проверка правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов, по результатам которой решение еще не принято либо не вступило в законную силу, либо информирует следователя об отсутствии сведений о нарушении законодательства, информирует следователя об уплате в полном объеме сумм недоимки и соответствующих пеней, суммы штрафа в размере, определяемом в соответствии с законодательством РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч. 8 ст. 144 УПК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Территориальный орган страховщика в срок не позднее 15 суток с момента получения таких материалов направляет следователю заключение о нарушении законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и о правильности предварительного расчета суммы предполагаемой недоимки по страховым взносам в случае, если обстоятельства, указанные в сообщении о преступлении, были предметом исследования при проведении ранее назначенной проверки правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов, по результатам которой вынесено вступившее в силу решение территориального органа страховщика, а также информацию об обжаловании или о приостановлении исполнения такого решения, информирует следователя о том, что в отношении страхователя проводится проверка правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов, по результатам которой решение еще не принято либо не вступило в законную силу, либо информирует следователя об отсутствии сведений о нарушении законодательства, информирует следователя об уплате в полном объеме сумм недоимки и соответствующих пеней, суммы штрафа в размере, определяемом в соответствии с законодательством РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч. 8 ст. 144 УПК РФ).
Статья: Когда и как можно обратиться в ИФНС
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)В свою очередь, налоговые органы обязаны бесплатно информировать налогоплательщиков по этим вопросам <18>. Отметим, что письменные разъяснения налоговиков - это не нормативный акт. Исполнять их необязательно.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)В свою очередь, налоговые органы обязаны бесплатно информировать налогоплательщиков по этим вопросам <18>. Отметим, что письменные разъяснения налоговиков - это не нормативный акт. Исполнять их необязательно.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)4) информирует следователя об уплате в полном объеме сумм недоимки и соответствующих пеней, суммы штрафа в размере, определяемом в соответствии с законодательством РФ об ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)4) информирует следователя об уплате в полном объеме сумм недоимки и соответствующих пеней, суммы штрафа в размере, определяемом в соответствии с законодательством РФ об ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Статья: Размер взносов на травматизм. Когда судьи не согласятся с решением СФР?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Через некоторое время общество получило уведомление из Социального фонда. В нем предприятие информировало, что основной вид его деятельности определен как "Аренда и лизинг подъемно-транспортного оборудования". В связи с этим фирме на 2023 год был установлен тариф на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в размере 3,4%.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Через некоторое время общество получило уведомление из Социального фонда. В нем предприятие информировало, что основной вид его деятельности определен как "Аренда и лизинг подъемно-транспортного оборудования". В связи с этим фирме на 2023 год был установлен тариф на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в размере 3,4%.
Статья: Имущественные права в контексте исполнения налоговых обязательств
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)В таком случае наиболее предпочтительным будет являться вариант бесспорного взыскания задолженности с соблюдением предварительной взаимосогласительной процедуры между налоговым органом, налогоплательщиком-должником и дебитором. Такая процедура может быть реализована путем вменения налогоплательщикам обязанности информировать налоговый орган о составе и сроках дебиторской задолженности, предоставления актов сверки расчетов с дебиторами. Бесспорное взыскание задолженности со счетов дебитора в этом случае возможно после наступления сроков погашения дебиторской задолженности при условии уведомления налогоплательщиком дебитора об обращении взыскания на его денежные средства со стороны налогового органа. Аналогичный подход был реализован ранее в Порядке бесспорного взыскания недоимки по платежам в бюджеты в виде обращения на суммы, причитающиеся недоимщику от его дебиторов <7>. Однако данный документ утратил силу в связи с принятием Указа Президента РФ от 15 ноября 1997 г. N 1233 <8>.
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)В таком случае наиболее предпочтительным будет являться вариант бесспорного взыскания задолженности с соблюдением предварительной взаимосогласительной процедуры между налоговым органом, налогоплательщиком-должником и дебитором. Такая процедура может быть реализована путем вменения налогоплательщикам обязанности информировать налоговый орган о составе и сроках дебиторской задолженности, предоставления актов сверки расчетов с дебиторами. Бесспорное взыскание задолженности со счетов дебитора в этом случае возможно после наступления сроков погашения дебиторской задолженности при условии уведомления налогоплательщиком дебитора об обращении взыскания на его денежные средства со стороны налогового органа. Аналогичный подход был реализован ранее в Порядке бесспорного взыскания недоимки по платежам в бюджеты в виде обращения на суммы, причитающиеся недоимщику от его дебиторов <7>. Однако данный документ утратил силу в связи с принятием Указа Президента РФ от 15 ноября 1997 г. N 1233 <8>.