Имущественный вычет квартира приобретена до 2000 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет квартира приобретена до 2000 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 28.08.2024 N 88а-20100/2024 (УИД 76RS0015-01-2023-001965-60)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Истица указала, что оспариваемое решение является недействительным, поскольку ею представлена в инспекцию уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, где указан доход, полученный в порядке дарения квартиры, а также имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, связанных со строительством жилого дома.
Решение: Отказано.Вопреки мнению кассатора сам по себе факт приобретения квартиры по адресу: <адрес>, в 2000 году (в период действия Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц"), не свидетельствует о праве административного истца на получение налогового вычета в связи со строительством жилого дома, по правилам, предусмотренным статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации, так как налогоплательщик, в отношении вышеуказанной квартиры, своим правом на имущественный налоговый вычет в полном размере не воспользовался, не использованный в 2000 году остаток вычета на квартиру был перенесен. Ш.Л.М. на 2001 год и был ей самостоятельно заявлен в налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ в налоговых периодах 2001-2005 годов.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Истица указала, что оспариваемое решение является недействительным, поскольку ею представлена в инспекцию уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, где указан доход, полученный в порядке дарения квартиры, а также имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, связанных со строительством жилого дома.
Решение: Отказано.Вопреки мнению кассатора сам по себе факт приобретения квартиры по адресу: <адрес>, в 2000 году (в период действия Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц"), не свидетельствует о праве административного истца на получение налогового вычета в связи со строительством жилого дома, по правилам, предусмотренным статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации, так как налогоплательщик, в отношении вышеуказанной квартиры, своим правом на имущественный налоговый вычет в полном размере не воспользовался, не использованный в 2000 году остаток вычета на квартиру был перенесен. Ш.Л.М. на 2001 год и был ей самостоятельно заявлен в налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ в налоговых периодах 2001-2005 годов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ на приобретение квартиры, полученной взамен изъятого аварийного имущества.
(Письмо ФНС России от 31.01.2024 N БС-4-11/984@)По мнению ФНС России, указанный в запросе налогоплательщик вправе заявить имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации на приобретение квартиры, которая была изъята и приобретена по договору купли-продажи от 20.11.2000, при условии, что ранее налогоплательщик не пользовался указанным вычетом.
(Письмо ФНС России от 31.01.2024 N БС-4-11/984@)По мнению ФНС России, указанный в запросе налогоплательщик вправе заявить имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации на приобретение квартиры, которая была изъята и приобретена по договору купли-продажи от 20.11.2000, при условии, что ранее налогоплательщик не пользовался указанным вычетом.
Нормативные акты
Определение Верховного Суда РФ от 10.06.2003 N КАС03-244
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 24.04.2003 N ГКПИ03-186, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующими пунктов 3.2 - 3.4, 3.7, 3.9, 3.11 Приложения Ж к декларации по налогу на доходы физических лиц формы N 3-НДФЛ и абзаца 2 пункта 3.9 Инструкции по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц, утв. Приказом МНС РФ от 24.10.2002 N БГ-3-04/592>В обоснование заявленного требования Сардановский В.Ю. сослался на несоответствие оспоренных положений нормам Налогового кодекса РФ и на нарушение его права на получение имущественного вычета в связи с приобретением в 2000 году квартиры за счет кредитов банка, возникшее в период действия Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" (оспоренные положения нормативного правового акта допускают производство лишь налоговых вычетов в виде сумм процентов по ипотечным кредитам и не допускают возможности учета сумм, направленных на погашение целевых кредитов и процентов по ним, имевшей место согласно действовавшему до 1 января 2001 года Закону РФ "О подоходном налоге с физических лиц").
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 24.04.2003 N ГКПИ03-186, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующими пунктов 3.2 - 3.4, 3.7, 3.9, 3.11 Приложения Ж к декларации по налогу на доходы физических лиц формы N 3-НДФЛ и абзаца 2 пункта 3.9 Инструкции по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц, утв. Приказом МНС РФ от 24.10.2002 N БГ-3-04/592>В обоснование заявленного требования Сардановский В.Ю. сослался на несоответствие оспоренных положений нормам Налогового кодекса РФ и на нарушение его права на получение имущественного вычета в связи с приобретением в 2000 году квартиры за счет кредитов банка, возникшее в период действия Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" (оспоренные положения нормативного правового акта допускают производство лишь налоговых вычетов в виде сумм процентов по ипотечным кредитам и не допускают возможности учета сумм, направленных на погашение целевых кредитов и процентов по ним, имевшей место согласно действовавшему до 1 января 2001 года Закону РФ "О подоходном налоге с физических лиц").
Решение Верховного Суда РФ от 24.04.2003 N ГКПИ03-186
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими пунктов 3.2 - 3.4, 3.7, 3.9, 3.11 Приложения Ж к декларации по налогу на доходы физических лиц формы N 3-НДФЛ и абзаца 2 пункта 3.9 Инструкции по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц, утвержденных Приказом МНС РФ от 24.10.2002 N БГ-3-04/592>В судебном заседании заявитель поддержал заявленные требования и пояснил, что оспариваемые положения нормативного правового акта противоречат пункту 1 статьи 4, пункту 2 статьи 5, пунктам 1 и 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации и не позволяют ему реализовать право на получение имущественного вычета в связи с приобретением в 2000 г. квартиры за счет кредитов банка, возникшее в период действия Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (п. п. "в" п. 6 ст. 3 этого Закона). Это проявляется в том, что оспариваемые Приложение Ж и Инструкция позволяют учитывать только налоговые вычеты в виде сумм процентов по ипотечным кредитам и не допускают возможности учета сумм, направленных на погашение целевых кредитов и процентов по ним.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими пунктов 3.2 - 3.4, 3.7, 3.9, 3.11 Приложения Ж к декларации по налогу на доходы физических лиц формы N 3-НДФЛ и абзаца 2 пункта 3.9 Инструкции по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц, утвержденных Приказом МНС РФ от 24.10.2002 N БГ-3-04/592>В судебном заседании заявитель поддержал заявленные требования и пояснил, что оспариваемые положения нормативного правового акта противоречат пункту 1 статьи 4, пункту 2 статьи 5, пунктам 1 и 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации и не позволяют ему реализовать право на получение имущественного вычета в связи с приобретением в 2000 г. квартиры за счет кредитов банка, возникшее в период действия Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (п. п. "в" п. 6 ст. 3 этого Закона). Это проявляется в том, что оспариваемые Приложение Ж и Инструкция позволяют учитывать только налоговые вычеты в виде сумм процентов по ипотечным кредитам и не допускают возможности учета сумм, направленных на погашение целевых кредитов и процентов по ним.