Имеют ли право несовершеннолетние дети на имущественный вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Имеют ли право несовершеннолетние дети на имущественный вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 23.01.2024 N 88а-27/2024(88а-26157/2023) (УИД 43RS0001-01-2023-001279-96)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения об отказе в предоставлении налогового вычета и возмещении НДФЛ, обязании предоставить налоговый вычет.
Обстоятельства: Истица не согласна с выводами налогового органа, изложенными в решении, об отсутствии у нее права на получение налогового вычета ввиду получения его ранее ее родителями в связи с приобретением на ее имя жилого помещения.
Решение: Удовлетворено.Поданная в 2007 году от имени Г. налоговая декларация с заявленным налоговым имущественным вычетом, не свидетельствует о реализации административным истцом своего права на эту льготу, поскольку указанные действия совершены ее законным представителем - матерью, которая фактически самостоятельно распорядилась предоставленным налоговым вычетом. В любом случае, административный истец, будучи в 2007 году несовершеннолетней, не имела возможности распорядиться денежными средствами, полученными от продажи квартиры, и уплатить с них налог. Предоставление в данном случае по налоговой декларации ребенка права на налоговый имущественный вычет направлено на поддержку родителей при реализации ими своих родительских прав и обязанностей, на создание условий, обеспечивающих детям достойную жизнь и свободное развитие.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения об отказе в предоставлении налогового вычета и возмещении НДФЛ, обязании предоставить налоговый вычет.
Обстоятельства: Истица не согласна с выводами налогового органа, изложенными в решении, об отсутствии у нее права на получение налогового вычета ввиду получения его ранее ее родителями в связи с приобретением на ее имя жилого помещения.
Решение: Удовлетворено.Поданная в 2007 году от имени Г. налоговая декларация с заявленным налоговым имущественным вычетом, не свидетельствует о реализации административным истцом своего права на эту льготу, поскольку указанные действия совершены ее законным представителем - матерью, которая фактически самостоятельно распорядилась предоставленным налоговым вычетом. В любом случае, административный истец, будучи в 2007 году несовершеннолетней, не имела возможности распорядиться денежными средствами, полученными от продажи квартиры, и уплатить с них налог. Предоставление в данном случае по налоговой декларации ребенка права на налоговый имущественный вычет направлено на поддержку родителей при реализации ими своих родительских прав и обязанностей, на создание условий, обеспечивающих детям достойную жизнь и свободное развитие.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при покупке жилья в долевую собственность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Родитель, который за счет собственных средств приобрел жилье в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, имеет право на имущественный вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более предельной суммы имущественного вычета в целом на родителя. Вычет в отношении расходов на долю ребенка предоставляется, если на момент регистрации права собственности, а в случае заключения договора участия в долевом строительстве - на момент оформления акта приема-передачи недвижимости ребенок не достиг совершеннолетия (пп. 2, 6 п. 3, п. 6 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Родитель, который за счет собственных средств приобрел жилье в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, имеет право на имущественный вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более предельной суммы имущественного вычета в целом на родителя. Вычет в отношении расходов на долю ребенка предоставляется, если на момент регистрации права собственности, а в случае заключения договора участия в долевом строительстве - на момент оформления акта приема-передачи недвижимости ребенок не достиг совершеннолетия (пп. 2, 6 п. 3, п. 6 ст. 220 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно п. 1 резолютивной части Постановления КС РФ от 01.03.2012 N 6-П родитель, который понес расходы на приобретение на территории Российской Федерации жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, имеет право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных расходов в установленных законом пределах.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно п. 1 резолютивной части Постановления КС РФ от 01.03.2012 N 6-П родитель, который понес расходы на приобретение на территории Российской Федерации жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, имеет право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных расходов в установленных законом пределах.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П
"По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации"2.1. Закрепляя право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных расходов на приобретение жилого помещения, законодатель имел в виду, что получают данное право только те налогоплательщики, которые вложили в сделку собственные денежные средства. Несовершеннолетний, не имеющий, как правило, собственных доходов, получая в собственность недвижимость действиями своих законных представителей, не имеет и возможности приобрести право на имущественный налоговый вычет (на возврат уплаченного налога), поскольку при отсутствии дохода он не платит и не может уплачивать налог на доходы физических лиц. Родители же, напротив, налогооблагаемый доход, по преимуществу, имеют, что и позволяет им как приобрести право на имущественный налоговый вычет при наступлении обстоятельств, образующих его основание, так и воспользоваться этим правом.
"По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации"2.1. Закрепляя право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных расходов на приобретение жилого помещения, законодатель имел в виду, что получают данное право только те налогоплательщики, которые вложили в сделку собственные денежные средства. Несовершеннолетний, не имеющий, как правило, собственных доходов, получая в собственность недвижимость действиями своих законных представителей, не имеет и возможности приобрести право на имущественный налоговый вычет (на возврат уплаченного налога), поскольку при отсутствии дохода он не платит и не может уплачивать налог на доходы физических лиц. Родители же, напротив, налогооблагаемый доход, по преимуществу, имеют, что и позволяет им как приобрести право на имущественный налоговый вычет при наступлении обстоятельств, образующих его основание, так и воспользоваться этим правом.
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"С учетом общей цели правового регулирования предоставления налоговых вычетов и системной взаимосвязи положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации законодатель, закрепляя право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, имел в виду только тех налогоплательщиков, которые израсходовали собственные денежные средства на приобретение недвижимости и в силу этого приобретают данное право. Несовершеннолетние же дети, неся бремя уплаты налогов как сособственники, не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений, возникающих при применении указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку они в силу закона не могут совершать самостоятельно юридически значимые действия в отношении недвижимости и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налога на доходы физических лиц.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"С учетом общей цели правового регулирования предоставления налоговых вычетов и системной взаимосвязи положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации законодатель, закрепляя право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, имел в виду только тех налогоплательщиков, которые израсходовали собственные денежные средства на приобретение недвижимости и в силу этого приобретают данное право. Несовершеннолетние же дети, неся бремя уплаты налогов как сособственники, не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений, возникающих при применении указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку они в силу закона не могут совершать самостоятельно юридически значимые действия в отношении недвижимости и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налога на доходы физических лиц.
Статья: Конституционный Суд Российской Федерации: 30 лет на защите прав граждан. На примерах практики
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Налоговый вычет при покупке квартиры положен даже детям. Родители станут получать налоговые вычеты за несовершеннолетних детей, на имя которых приобретают жилье. В своем Постановлении КС РФ констатировал, что право на получение имущественного вычета имеет любой собственник жилья, но за несовершеннолетних детей сделки совершают родители. Им же приходится нести бремя содержания квартиры, включая уплату налогов и т.д.
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Налоговый вычет при покупке квартиры положен даже детям. Родители станут получать налоговые вычеты за несовершеннолетних детей, на имя которых приобретают жилье. В своем Постановлении КС РФ констатировал, что право на получение имущественного вычета имеет любой собственник жилья, но за несовершеннолетних детей сделки совершают родители. Им же приходится нести бремя содержания квартиры, включая уплату налогов и т.д.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.04.2023 N 03-04-09/38991 <НДФЛ при продаже квартиры (доли в квартире), в том числе приобретенной с использованием средств материнского капитала>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Обратите внимание: при продаже жилья, которое находилось в собственности меньше минимального срока владения, нужно заплатить НДФЛ и подать декларацию 3-НДФЛ на каждого члена семьи, который имеет долю в недвижимости, в том числе несовершеннолетних детей.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Обратите внимание: при продаже жилья, которое находилось в собственности меньше минимального срока владения, нужно заплатить НДФЛ и подать декларацию 3-НДФЛ на каждого члена семьи, который имеет долю в недвижимости, в том числе несовершеннолетних детей.
Ситуация: Каковы особенности получения имущественного вычета при оплате приобретаемого жилья с использованием средств материнского капитала?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Таким образом, если жилое помещение оформлено в общую собственность родителей и ребенка в возрасте до 18 лет (ребенка, признанного судом недееспособным), то каждый из родителей имеет право на имущественный вычет как в сумме расходов на приобретение своей доли, так и в сумме расходов на приобретение доли ребенка, но не более 2 млн руб.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Таким образом, если жилое помещение оформлено в общую собственность родителей и ребенка в возрасте до 18 лет (ребенка, признанного судом недееспособным), то каждый из родителей имеет право на имущественный вычет как в сумме расходов на приобретение своей доли, так и в сумме расходов на приобретение доли ребенка, но не более 2 млн руб.
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 2023 год: построчно
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Например, работник может через работодателя получить имущественный или социальный вычеты. Кроме того, каждый работник, имеющий детей, получает детские вычеты по НДФЛ.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Например, работник может через работодателя получить имущественный или социальный вычеты. Кроме того, каждый работник, имеющий детей, получает детские вычеты по НДФЛ.
Вопрос: В каком порядке предоставляется имущественный вычет при приобретении квартиры за 12 млн руб., которая оформлена в общую долевую собственность супругов и их несовершеннолетних детей, с учетом использования материнского капитала 854 тыс. руб. и средств из бюджета 3 млн руб. в рамках госпрограммы для молодых семей?
(Консультация эксперта, 2023)При этом, как разъяснено Минфином России, указанные вычеты предоставляются родителю, а не его несовершеннолетнему ребенку. В случае если налогоплательщик-родитель ранее воспользовался своим правом на получение имущественных налоговых вычетов, то оснований для предоставления ему таких вычетов повторно при приобретении квартиры в собственность своего несовершеннолетнего ребенка не имеется (Письмо Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40063).
(Консультация эксперта, 2023)При этом, как разъяснено Минфином России, указанные вычеты предоставляются родителю, а не его несовершеннолетнему ребенку. В случае если налогоплательщик-родитель ранее воспользовался своим правом на получение имущественных налоговых вычетов, то оснований для предоставления ему таких вычетов повторно при приобретении квартиры в собственность своего несовершеннолетнего ребенка не имеется (Письмо Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40063).
Вопрос: О получении родителем имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры в собственность несовершеннолетнего ребенка, если ранее вычет был получен при приобретении другой квартиры.
(Письмо Минфина России от 13.11.2024 N 03-04-05/111687)В случае если налогоплательщик-родитель ранее воспользовался своим правом на получение имущественных налоговых вычетов, то оснований для предоставления ему таких вычетов повторно при приобретении квартиры в собственность своего несовершеннолетнего ребенка не имеется.
(Письмо Минфина России от 13.11.2024 N 03-04-05/111687)В случае если налогоплательщик-родитель ранее воспользовался своим правом на получение имущественных налоговых вычетов, то оснований для предоставления ему таких вычетов повторно при приобретении квартиры в собственность своего несовершеннолетнего ребенка не имеется.
Ситуация: Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных несовершеннолетним ребенком от продажи доли в квартире?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если ребенок имеет статус налогового резидента РФ, он может получить имущественный налоговый вычет, предельная величина которого зависит от того, что является объектом купли-продажи, - доля в праве собственности на объект недвижимости или недвижимость как единый объект права собственности. Вместо получения такого вычета можно уменьшить облагаемые НДФЛ доходы от продажи на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением объекта недвижимости (см., например, ситуацию "Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?").
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если ребенок имеет статус налогового резидента РФ, он может получить имущественный налоговый вычет, предельная величина которого зависит от того, что является объектом купли-продажи, - доля в праве собственности на объект недвижимости или недвижимость как единый объект права собственности. Вместо получения такого вычета можно уменьшить облагаемые НДФЛ доходы от продажи на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением объекта недвижимости (см., например, ситуацию "Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?").
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)При этом налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в фиксированном размере (1 млн руб.) либо уменьшить полученный доход на сумму документально подтвержденных расходов наследодателя на приобретение имущества.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)При этом налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в фиксированном размере (1 млн руб.) либо уменьшить полученный доход на сумму документально подтвержденных расходов наследодателя на приобретение имущества.
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при приобретении жилья в собственность ребенка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Родители (в том числе приемные), а также усыновители, опекуны и попечители при покупке за свой счет недвижимости (доли в ней) в собственность своего ребенка или подопечного в возрасте до 18 лет, а также детей и подопечных, признанных судом недееспособными, имеют право на имущественный налоговый вычет. Применение вычета означает, что часть их определенных доходов (в размере вычета) не будет облагаться НДФЛ. Ребенок в любом случае сохраняет право на получение имущественного налогового вычета в дальнейшем (пп. 3, 4 п. 1, п. 6 ст. 220 НК РФ; Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П; Информация ФНС России).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Родители (в том числе приемные), а также усыновители, опекуны и попечители при покупке за свой счет недвижимости (доли в ней) в собственность своего ребенка или подопечного в возрасте до 18 лет, а также детей и подопечных, признанных судом недееспособными, имеют право на имущественный налоговый вычет. Применение вычета означает, что часть их определенных доходов (в размере вычета) не будет облагаться НДФЛ. Ребенок в любом случае сохраняет право на получение имущественного налогового вычета в дальнейшем (пп. 3, 4 п. 1, п. 6 ст. 220 НК РФ; Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П; Информация ФНС России).
Вопрос: О получении родителем имущественного вычета по НДФЛ по расходам при приобретении квартиры в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком до 01.01.2014.
(Письмо Минфина России от 14.02.2024 N 03-04-05/12771)Согласно пункту 1 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 01.03.2012 N 6-П родитель, который понес расходы на приобретение на территории Российской Федерации жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, имеет право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных расходов в установленных законом пределах.
(Письмо Минфина России от 14.02.2024 N 03-04-05/12771)Согласно пункту 1 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 01.03.2012 N 6-П родитель, который понес расходы на приобретение на территории Российской Федерации жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, имеет право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных расходов в установленных законом пределах.