Доход от предпринимательской деятельности в 3 НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход от предпринимательской деятельности в 3 НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2026 г. при получении в дар доли в уставном капитале?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Приложение 1. В нем отражается облагаемый доход, полученный от источников в РФ (за исключением доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Приложение 1. В нем отражается облагаемый доход, полученный от источников в РФ (за исключением доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики).
Статья: Тест: хорошо ли вы ориентируетесь в уплате "личного" НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)а) Грузовики были в собственности Гончарова больше 3 лет. Так что ни подавать декларацию 3-НДФЛ, ни платить налог ему не нужно.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)а) Грузовики были в собственности Гончарова больше 3 лет. Так что ни подавать декларацию 3-НДФЛ, ни платить налог ему не нужно.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель осуществлял предпринимательскую деятельность, связанную с приобретением и продажей квартир. Реализация недвижимого имущества носила систематический характер, период владения объектами был непродолжительным. При этом доход от продажи спорного недвижимого имущества был отражен предпринимателем в декларации по форме 3-НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель осуществлял предпринимательскую деятельность, связанную с приобретением и продажей квартир. Реализация недвижимого имущества носила систематический характер, период владения объектами был непродолжительным. При этом доход от продажи спорного недвижимого имущества был отражен предпринимателем в декларации по форме 3-НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, указав, что доход от реализации недвижимости должен быть включен в налоговую базу по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, так как не все доходы от реализации имущества могут быть включены в налоговую базу по УСН, так как, в частности, он продал свой жилой дом, который он использовал в личных целях. Также он отметил, доход от реализации жилого помещения он отразил в декларации 3-НДФЛ, на что не получил возражений или замечаний от налогового органа. Суд указал, что реализованное предпринимателем недвижимое имущество использовалось в его предпринимательской деятельности, что подтверждается доказательствами налогового органа. В частности, жилое помещение использовалось для сдачи в аренду. Также суд отметил, что принятие декларации 3-НДФЛ не имеет в данном случае правового значения, так как проверка этой декларации осуществляется по другим основаниям. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, указав, что доход от реализации недвижимости должен быть включен в налоговую базу по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, так как не все доходы от реализации имущества могут быть включены в налоговую базу по УСН, так как, в частности, он продал свой жилой дом, который он использовал в личных целях. Также он отметил, доход от реализации жилого помещения он отразил в декларации 3-НДФЛ, на что не получил возражений или замечаний от налогового органа. Суд указал, что реализованное предпринимателем недвижимое имущество использовалось в его предпринимательской деятельности, что подтверждается доказательствами налогового органа. В частности, жилое помещение использовалось для сдачи в аренду. Также суд отметил, что принятие декларации 3-НДФЛ не имеет в данном случае правового значения, так как проверка этой декларации осуществляется по другим основаниям. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>16. Реализация гражданином своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом (жилым помещением) сама по себе не может рассматриваться как предпринимательская деятельность. Для вывода о предпринимательском характере деятельности налогоплательщика необходимо установить эксплуатацию им квартиры в целях извлечения дохода, а не для удовлетворения жилищных потребностей.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>16. Реализация гражданином своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом (жилым помещением) сама по себе не может рассматриваться как предпринимательская деятельность. Для вывода о предпринимательском характере деятельности налогоплательщика необходимо установить эксплуатацию им квартиры в целях извлечения дохода, а не для удовлетворения жилищных потребностей.
Вопрос: Каков порядок налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ)?
(Консультация эксперта, 2026)При осуществлении предпринимательской деятельности без образования юридического лица глава КФХ должен самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ, а также представлять декларацию по форме 3-НДФЛ (пп. 1 п. 1, п. п. 2, 5 ст. 227 НК РФ). При этом применяется основная прогрессивная ставка НДФЛ, которая зависит от величины доходов (п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При осуществлении предпринимательской деятельности без образования юридического лица глава КФХ должен самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ, а также представлять декларацию по форме 3-НДФЛ (пп. 1 п. 1, п. п. 2, 5 ст. 227 НК РФ). При этом применяется основная прогрессивная ставка НДФЛ, которая зависит от величины доходов (п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).
Статья: Единая (упрощенная) налоговая декларация: утверждена новая форма
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)Уточним: Минфин России еще в Письме от 30.10.2015 N 03-04-07/62684 разъяснял, что в Определении от 11.07.2006 N 265-О КС РФ выражена его правовая позиция, согласно которой к обязанностям индивидуального предпринимателя, вытекающим из его статуса, относится обязанность представлять налоговую декларацию по НДФЛ, которая не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности, то есть от факта получения дохода в соответствующем налоговом периоде. Таким образом, индивидуальные предприниматели подают декларацию по форме 3-НДФЛ. Представить вместо этой декларации упрощенную они не вправе.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)Уточним: Минфин России еще в Письме от 30.10.2015 N 03-04-07/62684 разъяснял, что в Определении от 11.07.2006 N 265-О КС РФ выражена его правовая позиция, согласно которой к обязанностям индивидуального предпринимателя, вытекающим из его статуса, относится обязанность представлять налоговую декларацию по НДФЛ, которая не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности, то есть от факта получения дохода в соответствующем налоговом периоде. Таким образом, индивидуальные предприниматели подают декларацию по форме 3-НДФЛ. Представить вместо этой декларации упрощенную они не вправе.
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Однако для жилой недвижимости и ТС, использовавшихся в деятельности ИП, действует льгота по НДФЛ. В частности, освобождается от НДФЛ доход от продажи предпринимательского авто, если ИП владел им 3 года и дольше <22>. У вас это условие выполняется. Так что, если вы не совмещаете патент с упрощенкой, вам не придется платить никаких налогов по этой сделке. Подавать 3-НДФЛ за 2023 г. тоже не нужно <23>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Однако для жилой недвижимости и ТС, использовавшихся в деятельности ИП, действует льгота по НДФЛ. В частности, освобождается от НДФЛ доход от продажи предпринимательского авто, если ИП владел им 3 года и дольше <22>. У вас это условие выполняется. Так что, если вы не совмещаете патент с упрощенкой, вам не придется платить никаких налогов по этой сделке. Подавать 3-НДФЛ за 2023 г. тоже не нужно <23>.
Статья: Простое товарищество: налоговый учет у товарищей
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)- раздельно учитывать в КУДиР операции по совместной и по своей самостоятельной предпринимательской деятельности <29>;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)- раздельно учитывать в КУДиР операции по совместной и по своей самостоятельной предпринимательской деятельности <29>;
Статья: Новости от 03.04.2026
("Главная книга", 2026, N 8)Приостанавливать операции по счетам за несдачу отчетности налоговики могут только организациям, ИП и лицам с особым статусом, занимающимся частной практикой (нотариусам, адвокатам и т.д.). На счета частных лиц, не ведущих предпринимательскую деятельность, такие ограничительные меры не распространяются.
("Главная книга", 2026, N 8)Приостанавливать операции по счетам за несдачу отчетности налоговики могут только организациям, ИП и лицам с особым статусом, занимающимся частной практикой (нотариусам, адвокатам и т.д.). На счета частных лиц, не ведущих предпринимательскую деятельность, такие ограничительные меры не распространяются.
Вопрос: Должен ли ИП на ОСН (гражданин РФ) уплачивать НДФЛ с доходов, полученных при осуществлении деятельности на территории иностранного государства (Грузии), если зарегистрируется там в качестве ИП?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Налоговые резиденты РФ, получающие доходы от предпринимательской деятельности в государстве, с которым отсутствует договор об избежании двойного налогообложения (в частности, в Грузии), обязаны исчислить и уплатить налог по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, и представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) в срок, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ (пп. 3 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ). В декларации налогоплательщик указывает доходы, полученные как в Российской Федерации, так и за рубежом.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Налоговые резиденты РФ, получающие доходы от предпринимательской деятельности в государстве, с которым отсутствует договор об избежании двойного налогообложения (в частности, в Грузии), обязаны исчислить и уплатить налог по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, и представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) в срок, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ (пп. 3 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ). В декларации налогоплательщик указывает доходы, полученные как в Российской Федерации, так и за рубежом.
Вопрос: Как определить код ОКТМО для заполнения декларации по форме 3-НДФЛ (индивидуальным предпринимателем, нотариусом, адвокатом)?
(Консультация эксперта, 2026)Одним из реквизитов декларации по форме 3-НДФЛ является код по ОКТМО - код территории согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013. Код по ОКТМО указывается, в частности, в строке 030 разд. 1 декларации по форме 3-НДФЛ, однако в п. 1 разд. 1 декларации не отражается сумма НДФЛ по доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики (п. 28 Порядка заполнения формы 3-НДФЛ).
(Консультация эксперта, 2026)Одним из реквизитов декларации по форме 3-НДФЛ является код по ОКТМО - код территории согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013. Код по ОКТМО указывается, в частности, в строке 030 разд. 1 декларации по форме 3-НДФЛ, однако в п. 1 разд. 1 декларации не отражается сумма НДФЛ по доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики (п. 28 Порядка заполнения формы 3-НДФЛ).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении указанного заявленного требования, исходил из того, что доход заявителя от сделок по реализации спорного имущества является доходом от предпринимательской деятельности.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении указанного заявленного требования, исходил из того, что доход заявителя от сделок по реализации спорного имущества является доходом от предпринимательской деятельности.
Вопрос: Нежилое помещение в собственности физлица более пяти лет. В аренду не сдавалось, не использовалось в предпринимательской деятельности. Зарегистрирован ИП, деятельность по нему не велась. Уплачивать ли НДФЛ при продаже помещения? Как подтвердить, что помещение не использовалось в предпринимательской деятельности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Физлицо на свое имя приобрело нежилое помещение (в собственности более пяти лет). В аренду помещение не сдавалось, не использовалось в предпринимательской деятельности (были попытки поиска арендаторов в Интернете, но сделки так и не заключены). Одновременно с этим был зарегистрирован ИП (виды деятельности не связаны со сдачей в аренду недвижимости), однако деятельность по нему не велась (нулевая отчетность). Уплачивать ли НДФЛ при продаже помещения? Как подтвердить, что помещение не использовалось в предпринимательской деятельности? Достаточно ли для этого нулевой декларации 3-НДФЛ от ИП?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Физлицо на свое имя приобрело нежилое помещение (в собственности более пяти лет). В аренду помещение не сдавалось, не использовалось в предпринимательской деятельности (были попытки поиска арендаторов в Интернете, но сделки так и не заключены). Одновременно с этим был зарегистрирован ИП (виды деятельности не связаны со сдачей в аренду недвижимости), однако деятельность по нему не велась (нулевая отчетность). Уплачивать ли НДФЛ при продаже помещения? Как подтвердить, что помещение не использовалось в предпринимательской деятельности? Достаточно ли для этого нулевой декларации 3-НДФЛ от ИП?
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Остальные листы формы 3-НДФЛ напрямую не связаны с налогообложением доходов от предпринимательской деятельности, и ИП заполняет их при необходимости.
(КонсультантПлюс, 2024)Остальные листы формы 3-НДФЛ напрямую не связаны с налогообложением доходов от предпринимательской деятельности, и ИП заполняет их при необходимости.