Гостиница ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Гостиница ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 06.07.2018
("Главная книга", 2018, N 14)Если гостиница состоит из нескольких обособленных зданий и строений, в целях применения ЕНВД нужно учитывать площадь всех корпусов.
("Главная книга", 2018, N 14)Если гостиница состоит из нескольких обособленных зданий и строений, в целях применения ЕНВД нужно учитывать площадь всех корпусов.
Статья: Учет доходов у ИП, находящегося на ПСНО и УСНО
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Индивидуальный предприниматель с 2021 года совмещает ПСНО (оказание услуг общественного питания через объект организации общепита при гостинице) и УСНО (прочая деятельность). В 2022 году поступила плата за услуги общественного питания, оказанные в 2020 году, когда в отношении этого вида деятельности ИП применял систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД. По какому налоговому режиму учесть данный вид дохода в 2022 году?
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Индивидуальный предприниматель с 2021 года совмещает ПСНО (оказание услуг общественного питания через объект организации общепита при гостинице) и УСНО (прочая деятельность). В 2022 году поступила плата за услуги общественного питания, оказанные в 2020 году, когда в отношении этого вида деятельности ИП применял систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД. По какому налоговому режиму учесть данный вид дохода в 2022 году?
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 561/10 по делу N А59-1211/2008
Судебные акты об отмене акта о начислении недоимки по ЕНВД, пеней, штрафа оставлены без изменения, так как заявитель как орган местного самоуправления решает вопросы местного значения в области физической культуры и спорта, правовые акты не предусматривают осуществления им деятельности по систематическому получению прибыли. Этот факт и то, что доходы от платных услуг перечислялись в бюджет, не позволяют квалифицировать услуги как предпринимательскую деятельность и исключают налоговую обязанность.По мнению инспекции, данная деятельность управления подпадает под действие подпункта 12 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, который обязывает его уплачивать единый налог на вмененный доход, так как помещения гостиницы, используемые управлением для платных услуг по временному размещению и проживанию, составляют 294,2 квадратных метра, то есть менее 500 квадратных метров.
Судебные акты об отмене акта о начислении недоимки по ЕНВД, пеней, штрафа оставлены без изменения, так как заявитель как орган местного самоуправления решает вопросы местного значения в области физической культуры и спорта, правовые акты не предусматривают осуществления им деятельности по систематическому получению прибыли. Этот факт и то, что доходы от платных услуг перечислялись в бюджет, не позволяют квалифицировать услуги как предпринимательскую деятельность и исключают налоговую обязанность.По мнению инспекции, данная деятельность управления подпадает под действие подпункта 12 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, который обязывает его уплачивать единый налог на вмененный доход, так как помещения гостиницы, используемые управлением для платных услуг по временному размещению и проживанию, составляют 294,2 квадратных метра, то есть менее 500 квадратных метров.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>По результатам анализа заключенных данными организациями договоров, приказов о приеме на работу, копий трудовых книжек, показаний свидетелей, суды пришли к выводу об осуществлении арендаторами самостоятельной деятельности. Судами, в частности, были учтены результаты ранее проведенных налоговых проверок указанных обществ, которыми не установлены нарушения ООО "Глиф", ООО "Поликом" и ООО "Арт-Сервис" налогового законодательства при исчислении единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по оказанию гостиничных услуг в гостинице "Арт-Отель", а также обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии хозяйственной деятельности в арендованных ими помещениях гостиницы "Арт-Отель", а равно и обстоятельств, позволяющих установить, что фактически услуги по временному размещению и проживанию во всем здании гостиницы "Арт-Отель" оказывало исключительно ООО "Стройсервис". Напротив, по результатам мероприятий налогового контроля подтверждено получение этими организациями дохода и перечисление налога в бюджет в полном объеме. Кроме того, как отметил суд, в актах выездных проверок указано на осуществление ООО "Глиф", ООО "Поликом" и ООО "Арт-Сервис" иных видов деятельности, в отношении которых обществами применялась упрощенная система налогообложения.
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>По результатам анализа заключенных данными организациями договоров, приказов о приеме на работу, копий трудовых книжек, показаний свидетелей, суды пришли к выводу об осуществлении арендаторами самостоятельной деятельности. Судами, в частности, были учтены результаты ранее проведенных налоговых проверок указанных обществ, которыми не установлены нарушения ООО "Глиф", ООО "Поликом" и ООО "Арт-Сервис" налогового законодательства при исчислении единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по оказанию гостиничных услуг в гостинице "Арт-Отель", а также обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии хозяйственной деятельности в арендованных ими помещениях гостиницы "Арт-Отель", а равно и обстоятельств, позволяющих установить, что фактически услуги по временному размещению и проживанию во всем здании гостиницы "Арт-Отель" оказывало исключительно ООО "Стройсервис". Напротив, по результатам мероприятий налогового контроля подтверждено получение этими организациями дохода и перечисление налога в бюджет в полном объеме. Кроме того, как отметил суд, в актах выездных проверок указано на осуществление ООО "Глиф", ООО "Поликом" и ООО "Арт-Сервис" иных видов деятельности, в отношении которых обществами применялась упрощенная система налогообложения.
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 19.03.2001 N 06-08/5456@
<Обзор вопросов и ответов по единому налогу на вмененный доход>ОТВЕТ: В соответствии с постановлением Высшего Арбитражного Суда от 22.09.1998 г. N 2256/98 продажа произведенных товаров является не розничной торговлей, а способом реализации собственной продукции. Следовательно, реализация хлебопекарней изготовленных изделий не подпадает под действие единого налога на вмененный доход.
<Обзор вопросов и ответов по единому налогу на вмененный доход>ОТВЕТ: В соответствии с постановлением Высшего Арбитражного Суда от 22.09.1998 г. N 2256/98 продажа произведенных товаров является не розничной торговлей, а способом реализации собственной продукции. Следовательно, реализация хлебопекарней изготовленных изделий не подпадает под действие единого налога на вмененный доход.
Вопрос: О предложении по изменению порядка определения выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей освобождения от уплаты НДС; об исчислении общей площади помещений частных жилых домов, используемых налогоплательщиком, уплачивающим ЕНВД, под гостиницу, кемпинг или общежитие.
(Письмо Минфина России от 24.01.2014 N 03-11-10/2510)Вопрос: О предложении по изменению порядка определения выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей освобождения от уплаты НДС; об исчислении общей площади помещений частных жилых домов, используемых налогоплательщиком, уплачивающим ЕНВД, под гостиницу, кемпинг или общежитие.
(Письмо Минфина России от 24.01.2014 N 03-11-10/2510)Вопрос: О предложении по изменению порядка определения выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей освобождения от уплаты НДС; об исчислении общей площади помещений частных жилых домов, используемых налогоплательщиком, уплачивающим ЕНВД, под гостиницу, кемпинг или общежитие.
Статья: Торговый сбор при розничной торговле в гостинице
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Организация занимается гостиничным бизнесом на территории Москвы. Она открывает новое направление - розничная торговля, которая будет осуществляться в нескольких помещениях гостиницы. Придется ли организации платить торговый сбор, если в отношении нового вида деятельности будет применяться спецрежим в виде ЕНВД? Как рассчитать сумму торгового сбора? Можно ли получить какие-либо льготы?
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Организация занимается гостиничным бизнесом на территории Москвы. Она открывает новое направление - розничная торговля, которая будет осуществляться в нескольких помещениях гостиницы. Придется ли организации платить торговый сбор, если в отношении нового вида деятельности будет применяться спецрежим в виде ЕНВД? Как рассчитать сумму торгового сбора? Можно ли получить какие-либо льготы?
Вопрос: Должен ли собственник гостиницы платить единый налог на вмененный доход в том случае, если он сдает в аренду номера юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю?
("Законодательство и экономика", 2008, N 9)Вопрос: Должен ли собственник гостиницы платить единый налог на вмененный доход в том случае, если он сдает в аренду номера юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю?
("Законодательство и экономика", 2008, N 9)Вопрос: Должен ли собственник гостиницы платить единый налог на вмененный доход в том случае, если он сдает в аренду номера юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю?
Статья: Налогообложение гостиничного хозяйства. Как двуликий Янус
(Шестакова Е.)
("Финансовая газета", 2018, N 23)В частности, именно для гостиниц предусмотрена возможность применения специального налогового режима - единого налога на вмененный доход.
(Шестакова Е.)
("Финансовая газета", 2018, N 23)В частности, именно для гостиниц предусмотрена возможность применения специального налогового режима - единого налога на вмененный доход.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 12.03.2019
("Малая бухгалтерия", 2019, N 2)Организация занималась гостиничным бизнесом. Для осуществления этой деятельности она арендовала у индивидуального предпринимателя две гостиницы, которые имели отдельные правоустанавливающие документы. Площадь каждой гостиницы была менее 500 кв. м, поэтому организация перешла на уплату ЕНВД.
("Малая бухгалтерия", 2019, N 2)Организация занималась гостиничным бизнесом. Для осуществления этой деятельности она арендовала у индивидуального предпринимателя две гостиницы, которые имели отдельные правоустанавливающие документы. Площадь каждой гостиницы была менее 500 кв. м, поэтому организация перешла на уплату ЕНВД.
Статья: Гостиничные услуги гражданам и НДС
(Алексеева С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Тарифы на отдельные товары и услуги регулируются государством. В общем случае гостиничные услуги не в их числе, но иногда и они подпадают под государственное регулирование. Например, гостиничное обслуживание на территории муниципального образования города-курорта Сочи в период проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр. Постановлением Правительства РФ от 06.12.2012 N 1264 была установлена Максимальная стоимость гостиничного обслуживания. Эта стоимость включает НДС, так как в общем случае при оказании услуг по гостиничному обслуживанию налогоплательщики обязаны предъявить покупателю услуг сумму НДС (Письмо Минфина России от 04.02.2014 N 03-07-08/4238). А если гостиница уплачивает ЕНВД или единый налог на УСНО, получается, что при прочих равных условиях она получает больше выручки, не предъявляя клиенту к уплате за номер НДС? Получается, что так, то есть спецрежимники получают еще одно преимущество по сравнению с теми, кто уплачивает налоги на общем режиме, хотя у последних ниже выручка и ниже налоговая база по иным налогам.
(Алексеева С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Тарифы на отдельные товары и услуги регулируются государством. В общем случае гостиничные услуги не в их числе, но иногда и они подпадают под государственное регулирование. Например, гостиничное обслуживание на территории муниципального образования города-курорта Сочи в период проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр. Постановлением Правительства РФ от 06.12.2012 N 1264 была установлена Максимальная стоимость гостиничного обслуживания. Эта стоимость включает НДС, так как в общем случае при оказании услуг по гостиничному обслуживанию налогоплательщики обязаны предъявить покупателю услуг сумму НДС (Письмо Минфина России от 04.02.2014 N 03-07-08/4238). А если гостиница уплачивает ЕНВД или единый налог на УСНО, получается, что при прочих равных условиях она получает больше выручки, не предъявляя клиенту к уплате за номер НДС? Получается, что так, то есть спецрежимники получают еще одно преимущество по сравнению с теми, кто уплачивает налоги на общем режиме, хотя у последних ниже выручка и ниже налоговая база по иным налогам.
Статья: Получение оплаты от юрлица не обязывает вмененщика платить НДС
("Главная книга", 2018, N 9)Во-вторых, в отличие от бытовых услуг, которые для целей уплаты ЕНВД квалифицируются как таковые при оказании именно физическим, а не юридическим лицам, НК РФ не устанавливает подобного критерия для гостиничных услуг, услуг общепита и иных. То есть, например, ЕНВД можно уплачивать в отношении услуг общепита (при соблюдении установленных ограничений), если у вмененщика заключен договор с организацией на питание ее сотрудников. Кто платит (сотрудник-потребитель или компания-заказчик) и как платит (наличными или безналом), значения не имеет <3>.
("Главная книга", 2018, N 9)Во-вторых, в отличие от бытовых услуг, которые для целей уплаты ЕНВД квалифицируются как таковые при оказании именно физическим, а не юридическим лицам, НК РФ не устанавливает подобного критерия для гостиничных услуг, услуг общепита и иных. То есть, например, ЕНВД можно уплачивать в отношении услуг общепита (при соблюдении установленных ограничений), если у вмененщика заключен договор с организацией на питание ее сотрудников. Кто платит (сотрудник-потребитель или компания-заказчик) и как платит (наличными или безналом), значения не имеет <3>.
Вопрос: На балансе ФГУП находится гостиница. В отношении деятельности гостиницы применяется ЕНВД. В гостинице имеются одно- и двухместные номера, состоящие из коридора, санузла, гостиной и спальни. При определении физического показателя в расчет берется только площадь спальни, исключая площадь коридора, санузла и гостиной, поскольку данные места являются местами общего пользования жильцов этих номеров. Правомерно ли это?
(Письмо Минфина РФ от 14.08.2007 N 03-11-04/3/318)Вопрос: На балансе ФГУП находится гостиница. В отношении деятельности гостиницы применяется ЕНВД. В гостинице имеются одно- и двухместные номера, состоящие из коридора, санузла, гостиной и спальни. При определении физического показателя в расчет берется только площадь спальни, исключая площадь коридора, санузла и гостиной, поскольку данные места являются местами общего пользования жильцов этих номеров. Правомерно ли это?
(Письмо Минфина РФ от 14.08.2007 N 03-11-04/3/318)Вопрос: На балансе ФГУП находится гостиница. В отношении деятельности гостиницы применяется ЕНВД. В гостинице имеются одно- и двухместные номера, состоящие из коридора, санузла, гостиной и спальни. При определении физического показателя в расчет берется только площадь спальни, исключая площадь коридора, санузла и гостиной, поскольку данные места являются местами общего пользования жильцов этих номеров. Правомерно ли это?