Годовая премия выплачена в декабре
Подборка наиболее важных документов по запросу Годовая премия выплачена в декабре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Кемеровского областного суда от 02.04.2024 по делу N 33-3201/2024 (УИД 42RS0018-01-2022-002508-76)
Категория спора: Страховые выплаты по обязательному страхованию.
Требования заявителя: О перерасчете страховых выплат.
Обстоятельства: Истец считает, что выплаченные единовременное вознаграждение за выслугу лет за год, единовременное вознаграждение по итогам работы за год подлежат включению при расчете среднего заработка истца и установлении ежемесячной страховой выплаты пропорционально количеству месяцев в расчетном периоде, поскольку данные выплаты предусмотрены локальными нормативными актами АО и входят в состав заработной платы истца, на них начислялись страховые взносы.
Решение: Отказано.Суд первой инстанции обоснованно признал несостоятельными доводы истца о необходимости включения в подсчет среднего заработка выплаченное в декабре 2021 год единовременное вознаграждение за выслугу лет за 2021 года, а также выплаченное в марте 2022 года единовременное вознаграждение по итогам работы за 2021 год, поскольку отсутствуют доказательства начисления истцу работодателем указанных выплат в расчетном периоде, выбранном истцом для исчисления среднего заработка (с 01.01.2021 по 31.05.2021).
Категория спора: Страховые выплаты по обязательному страхованию.
Требования заявителя: О перерасчете страховых выплат.
Обстоятельства: Истец считает, что выплаченные единовременное вознаграждение за выслугу лет за год, единовременное вознаграждение по итогам работы за год подлежат включению при расчете среднего заработка истца и установлении ежемесячной страховой выплаты пропорционально количеству месяцев в расчетном периоде, поскольку данные выплаты предусмотрены локальными нормативными актами АО и входят в состав заработной платы истца, на них начислялись страховые взносы.
Решение: Отказано.Суд первой инстанции обоснованно признал несостоятельными доводы истца о необходимости включения в подсчет среднего заработка выплаченное в декабре 2021 год единовременное вознаграждение за выслугу лет за 2021 года, а также выплаченное в марте 2022 года единовременное вознаграждение по итогам работы за 2021 год, поскольку отсутствуют доказательства начисления истцу работодателем указанных выплат в расчетном периоде, выбранном истцом для исчисления среднего заработка (с 01.01.2021 по 31.05.2021).
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 28.09.2023 по делу N 88-22256/2023, 2-203/2023 (УИД 21RS0015-01-2023-000090-76)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании платы за вынужденный прогул; 2) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Истец уволился по собственному желанию. Однако заявление об увольнении написал по принуждению.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Кроме того, новому начальнику Отдела, назначенному на должность 26 декабря 2022 года, начальник правового отдела Министерства рекомендовал уволить его. А 28 декабря 2022 года на совещании при начальнике Отдела принято решение о выплате по итогам работы за 2022 год только ему одному премии в минимальном размере. Необоснованно максимальное снижение данной выплаты по сравнению со вновь принятыми вольнонаемными лицами, проработавшими фактически один месяц, унизило его достоинство и деловые качества. Тогда же специалист по работе с личным составом напомнил о том, что ведомости по правовой подготовке не подписаны, а исправление неудовлетворительной оценки зависит от его увольнения по собственному желанию, что все руководители подразделений Отдела, опрошенные начальником правового отдела Министерства в рамках проведения служебной проверки, привлечены к дисциплинарной ответственности.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании платы за вынужденный прогул; 2) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Истец уволился по собственному желанию. Однако заявление об увольнении написал по принуждению.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Кроме того, новому начальнику Отдела, назначенному на должность 26 декабря 2022 года, начальник правового отдела Министерства рекомендовал уволить его. А 28 декабря 2022 года на совещании при начальнике Отдела принято решение о выплате по итогам работы за 2022 год только ему одному премии в минимальном размере. Необоснованно максимальное снижение данной выплаты по сравнению со вновь принятыми вольнонаемными лицами, проработавшими фактически один месяц, унизило его достоинство и деловые качества. Тогда же специалист по работе с личным составом напомнил о том, что ведомости по правовой подготовке не подписаны, а исправление неудовлетворительной оценки зависит от его увольнения по собственному желанию, что все руководители подразделений Отдела, опрошенные начальником правового отдела Министерства в рамках проведения служебной проверки, привлечены к дисциплинарной ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Премии: как установить, когда выплачивать, за что лишать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Конец года - традиционный период выплаты работникам премий, некоторые предприятия выплачивают годовые премии сотрудникам в декабре, другие же - когда подведут окончательный финансовый итог года, обычно это происходит весной. В любом случае самое время разобраться с правилами выплаты премий.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Конец года - традиционный период выплаты работникам премий, некоторые предприятия выплачивают годовые премии сотрудникам в декабре, другие же - когда подведут окончательный финансовый итог года, обычно это происходит весной. В любом случае самое время разобраться с правилами выплаты премий.
Готовое решение: Есть ли особенности в порядке предоставления работнику ежегодного отпуска в период новогодних праздников
(КонсультантПлюс, 2026)если работнику в январе или позднее начислена годовая премия за предшествующий год, то сумму выплаченных в декабре предшествующего года отпускных пересчитывать не надо. По смыслу абз. 4 п. 15 Положения о средней заработной плате "событием" в данном случае является уход работника в отпуск. Соответственно, при расчете отпускных учитывается премия, начисленная за год, предшествующий году ухода в отпуск. Например, если работник уходит в отпуск с 29 декабря 2025 г. на 14 календарных дней, то расчетным периодом является период с 1 декабря 2024 г. по 30 ноября 2025 г. При этом премия за 2025 г., начисленная в январе 2026 г., не является причиной для пересчета отпускных, так как работник ушел в отпуск в 2025 г. При расчете среднего заработка в данном случае должна быть учтена премия за 2024 г., так как это год, предшествующий году ухода в отпуск.
(КонсультантПлюс, 2026)если работнику в январе или позднее начислена годовая премия за предшествующий год, то сумму выплаченных в декабре предшествующего года отпускных пересчитывать не надо. По смыслу абз. 4 п. 15 Положения о средней заработной плате "событием" в данном случае является уход работника в отпуск. Соответственно, при расчете отпускных учитывается премия, начисленная за год, предшествующий году ухода в отпуск. Например, если работник уходит в отпуск с 29 декабря 2025 г. на 14 календарных дней, то расчетным периодом является период с 1 декабря 2024 г. по 30 ноября 2025 г. При этом премия за 2025 г., начисленная в январе 2026 г., не является причиной для пересчета отпускных, так как работник ушел в отпуск в 2025 г. При расчете среднего заработка в данном случае должна быть учтена премия за 2024 г., так как это год, предшествующий году ухода в отпуск.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)6. В аналогичном порядке налогоплательщик осуществляет отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)6. В аналогичном порядке налогоплательщик осуществляет отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат труда и его оплаты в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Особым видом материального поощрения является вознаграждение по итогам работы за год, размер которого зависит от результатов труда работника и продолжительности его непрерывной работы в данной организации. Это вознаграждение выплачивается в целях усиления материальной заинтересованности персонала в результатах работы и закрепления кадров в данной организации. Учетный период, за который определяются результаты труда каждого работника - полный календарный год с 1 января по 31 декабря. В непрерывный стаж для получения вознаграждения могут включаться и другие периоды (служба в Вооруженных Силах Российской Федерации, работа на выборных должностях и пр.), что должно быть предусмотрено в положении о премировании.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Особым видом материального поощрения является вознаграждение по итогам работы за год, размер которого зависит от результатов труда работника и продолжительности его непрерывной работы в данной организации. Это вознаграждение выплачивается в целях усиления материальной заинтересованности персонала в результатах работы и закрепления кадров в данной организации. Учетный период, за который определяются результаты труда каждого работника - полный календарный год с 1 января по 31 декабря. В непрерывный стаж для получения вознаграждения могут включаться и другие периоды (служба в Вооруженных Силах Российской Федерации, работа на выборных должностях и пр.), что должно быть предусмотрено в положении о премировании.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расходы по договору добровольного личного медицинского страхования работников, заключенному на год, если уплата страховой премии производится в рассрочку - двумя платежами?..
(Консультация эксперта, 2026)ДМС предусмотрено коллективным договором. Договор ДМС заключен со страховой организацией (имеющей соответствующую лицензию) на период с 1 июня текущего года по 31 мая следующего года включительно. Согласно договору ДМС сумма страховой премии составляет 398 945 руб. и уплачивается в рассрочку - двумя платежами (исходя из количества календарных дней в каждом полугодии действия договора) в следующем порядке: 1 июня - 200 019 руб., 1 декабря - 198 926 руб.
(Консультация эксперта, 2026)ДМС предусмотрено коллективным договором. Договор ДМС заключен со страховой организацией (имеющей соответствующую лицензию) на период с 1 июня текущего года по 31 мая следующего года включительно. Согласно договору ДМС сумма страховой премии составляет 398 945 руб. и уплачивается в рассрочку - двумя платежами (исходя из количества календарных дней в каждом полугодии действия договора) в следующем порядке: 1 июня - 200 019 руб., 1 декабря - 198 926 руб.
Статья: Сверхурочная работа: новые правила повышенной оплаты с сентября 2024 года
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Премия по итогам года учитывается в составе зарплаты за месяц, в котором работник работал сверхурочно, в размере 1/12. Но также при условии, что решение о размере премии принято и она начислена до оплаты сверхурочной работы. То есть, например, 1/12 часть годовой премии учтется при оплате декабрьских переработок, если премию начислят до выплаты зарплаты за вторую половину декабря.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Премия по итогам года учитывается в составе зарплаты за месяц, в котором работник работал сверхурочно, в размере 1/12. Но также при условии, что решение о размере премии принято и она начислена до оплаты сверхурочной работы. То есть, например, 1/12 часть годовой премии учтется при оплате декабрьских переработок, если премию начислят до выплаты зарплаты за вторую половину декабря.
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет резерва на оплату отпусков и выплату вознаграждений работникам
(КонсультантПлюс, 2026)Если сумма начисленного вознаграждения по итогам работы за год больше суммы резерва, перенесенного на следующий налоговый период, сумма превышения учитывается при расчете базы по налогу на прибыль в расходах на оплату труда на 31 декабря текущего года.
(КонсультантПлюс, 2026)Если сумма начисленного вознаграждения по итогам работы за год больше суммы резерва, перенесенного на следующий налоговый период, сумма превышения учитывается при расчете базы по налогу на прибыль в расходах на оплату труда на 31 декабря текущего года.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Возможен также вариант удержания НДФЛ с выходного пособия и уплаты его в бюджет в декабре 2025 года - при выплате бывшему сотруднику годовой премии.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Возможен также вариант удержания НДФЛ с выходного пособия и уплаты его в бюджет в декабре 2025 года - при выплате бывшему сотруднику годовой премии.
Статья: Новогодняя проверка налоговых резервов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Все налоговые резервы надо проверить по состоянию на 31 декабря. Особенность есть у резерва на выплату годовых премий.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Все налоговые резервы надо проверить по состоянию на 31 декабря. Особенность есть у резерва на выплату годовых премий.
Вопрос: Об определении ИП, оказывающим услуги общественного питания, среднемесячного размера выплат работникам в целях применения освобождения от НДС при изменении им адреса регистрации между субъектами РФ.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-07/119819)Например, 25 июня 2023 года индивидуальный предприниматель сменил место жительства с одного субъекта Российской Федерации (субъект N 1) на другой субъект Российской Федерации (субъект N 2). В 2023 году расчеты по страховым взносам за I квартал представлялись в налоговые органы субъекта N 1, а расчеты по страховым взносам за полугодие, 9 месяцев и год - в налоговые органы субъекта N 2. Индивидуальному предпринимателю следует рассчитанный за период январь - июнь 2023 года среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, сравнить с размером среднемесячной начисленной заработной платы по субъекту N 1 за календарный 2023 год, а рассчитанный за период июль - декабрь 2023 года среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, сравнить с размером среднемесячной начисленной заработной платы по субъекту N 2 за календарный 2023 год.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-07/119819)Например, 25 июня 2023 года индивидуальный предприниматель сменил место жительства с одного субъекта Российской Федерации (субъект N 1) на другой субъект Российской Федерации (субъект N 2). В 2023 году расчеты по страховым взносам за I квартал представлялись в налоговые органы субъекта N 1, а расчеты по страховым взносам за полугодие, 9 месяцев и год - в налоговые органы субъекта N 2. Индивидуальному предпринимателю следует рассчитанный за период январь - июнь 2023 года среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, сравнить с размером среднемесячной начисленной заработной платы по субъекту N 1 за календарный 2023 год, а рассчитанный за период июль - декабрь 2023 года среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, сравнить с размером среднемесячной начисленной заработной платы по субъекту N 2 за календарный 2023 год.
Статья: Бухгалтерские резервы: новогодний чек-лист
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)В аналогичном порядке надо проверить на 31 декабря бухгалтерский резерв (оценочное обязательство) по выплате работникам вознаграждения по итогам года и за выслугу лет.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)В аналогичном порядке надо проверить на 31 декабря бухгалтерский резерв (оценочное обязательство) по выплате работникам вознаграждения по итогам года и за выслугу лет.
Статья: Учреждение устранило нарушение, но штрафа избежать не удалось
(Мухин С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 4)Департамент указал, что учреждением неправомерно начислена и выплачена премия за декабрь 2022 года ведущему специалисту в размере 1 677,43 руб. за счет средств субсидии на выполнение государственного задания, который превышает размер, установленный приказом учреждения от 20.12.2022.
(Мухин С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 4)Департамент указал, что учреждением неправомерно начислена и выплачена премия за декабрь 2022 года ведущему специалисту в размере 1 677,43 руб. за счет средств субсидии на выполнение государственного задания, который превышает размер, установленный приказом учреждения от 20.12.2022.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)1) Годовое вознаграждение начисляют единовременно (как правило, в декабре), а выплачивают поэтапно в течение следующего года. Цель таких действий - создать условия для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль в том году, к которому относится вознаграждение. При этом у некоторых работодателей финансовых возможностей для своевременной выплаты начисленной суммы просто нет.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)1) Годовое вознаграждение начисляют единовременно (как правило, в декабре), а выплачивают поэтапно в течение следующего года. Цель таких действий - создать условия для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль в том году, к которому относится вознаграждение. При этом у некоторых работодателей финансовых возможностей для своевременной выплаты начисленной суммы просто нет.