Годовая премия выплачена в декабре
Подборка наиболее важных документов по запросу Годовая премия выплачена в декабре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 28.09.2023 по делу N 88-22256/2023, 2-203/2023 (УИД 21RS0015-01-2023-000090-76)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании платы за вынужденный прогул; 2) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Истец уволился по собственному желанию. Однако заявление об увольнении написал по принуждению.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Кроме того, новому начальнику Отдела, назначенному на должность 26 декабря 2022 года, начальник правового отдела Министерства рекомендовал уволить его. А 28 декабря 2022 года на совещании при начальнике Отдела принято решение о выплате по итогам работы за 2022 год только ему одному премии в минимальном размере. Необоснованно максимальное снижение данной выплаты по сравнению со вновь принятыми вольнонаемными лицами, проработавшими фактически один месяц, унизило его достоинство и деловые качества. Тогда же специалист по работе с личным составом напомнил о том, что ведомости по правовой подготовке не подписаны, а исправление неудовлетворительной оценки зависит от его увольнения по собственному желанию, что все руководители подразделений Отдела, опрошенные начальником правового отдела Министерства в рамках проведения служебной проверки, привлечены к дисциплинарной ответственности.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании платы за вынужденный прогул; 2) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Истец уволился по собственному желанию. Однако заявление об увольнении написал по принуждению.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Кроме того, новому начальнику Отдела, назначенному на должность 26 декабря 2022 года, начальник правового отдела Министерства рекомендовал уволить его. А 28 декабря 2022 года на совещании при начальнике Отдела принято решение о выплате по итогам работы за 2022 год только ему одному премии в минимальном размере. Необоснованно максимальное снижение данной выплаты по сравнению со вновь принятыми вольнонаемными лицами, проработавшими фактически один месяц, унизило его достоинство и деловые качества. Тогда же специалист по работе с личным составом напомнил о том, что ведомости по правовой подготовке не подписаны, а исправление неудовлетворительной оценки зависит от его увольнения по собственному желанию, что все руководители подразделений Отдела, опрошенные начальником правового отдела Министерства в рамках проведения служебной проверки, привлечены к дисциплинарной ответственности.
Апелляционное определение Кемеровского областного суда от 02.04.2024 по делу N 33-3201/2024 (УИД 42RS0018-01-2022-002508-76)
Категория спора: Страховые выплаты по обязательному страхованию.
Требования заявителя: О перерасчете страховых выплат.
Обстоятельства: Истец считает, что выплаченные единовременное вознаграждение за выслугу лет за год, единовременное вознаграждение по итогам работы за год подлежат включению при расчете среднего заработка истца и установлении ежемесячной страховой выплаты пропорционально количеству месяцев в расчетном периоде, поскольку данные выплаты предусмотрены локальными нормативными актами АО и входят в состав заработной платы истца, на них начислялись страховые взносы.
Решение: Отказано.Суд первой инстанции обоснованно признал несостоятельными доводы истца о необходимости включения в подсчет среднего заработка выплаченное в декабре 2021 год единовременное вознаграждение за выслугу лет за 2021 года, а также выплаченное в марте 2022 года единовременное вознаграждение по итогам работы за 2021 год, поскольку отсутствуют доказательства начисления истцу работодателем указанных выплат в расчетном периоде, выбранном истцом для исчисления среднего заработка (с 01.01.2021 по 31.05.2021).
Категория спора: Страховые выплаты по обязательному страхованию.
Требования заявителя: О перерасчете страховых выплат.
Обстоятельства: Истец считает, что выплаченные единовременное вознаграждение за выслугу лет за год, единовременное вознаграждение по итогам работы за год подлежат включению при расчете среднего заработка истца и установлении ежемесячной страховой выплаты пропорционально количеству месяцев в расчетном периоде, поскольку данные выплаты предусмотрены локальными нормативными актами АО и входят в состав заработной платы истца, на них начислялись страховые взносы.
Решение: Отказано.Суд первой инстанции обоснованно признал несостоятельными доводы истца о необходимости включения в подсчет среднего заработка выплаченное в декабре 2021 год единовременное вознаграждение за выслугу лет за 2021 года, а также выплаченное в марте 2022 года единовременное вознаграждение по итогам работы за 2021 год, поскольку отсутствуют доказательства начисления истцу работодателем указанных выплат в расчетном периоде, выбранном истцом для исчисления среднего заработка (с 01.01.2021 по 31.05.2021).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Премии: как установить, когда выплачивать, за что лишать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Конец года - традиционный период выплаты работникам премий, некоторые предприятия выплачивают годовые премии сотрудникам в декабре, другие же - когда подведут окончательный финансовый итог года, обычно это происходит весной. В любом случае самое время разобраться с правилами выплаты премий.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Конец года - традиционный период выплаты работникам премий, некоторые предприятия выплачивают годовые премии сотрудникам в декабре, другие же - когда подведут окончательный финансовый итог года, обычно это происходит весной. В любом случае самое время разобраться с правилами выплаты премий.
Готовое решение: Есть ли особенности в порядке предоставления работнику ежегодного отпуска в период новогодних праздников
(КонсультантПлюс, 2025)если работнику в январе или позднее начислена годовая премия за предшествующий год, то сумму выплаченных в декабре предшествующего года отпускных пересчитывать не надо. По смыслу абз. 4 п. 15 Положения о средней заработной плате "событием" в данном случае является уход работника в отпуск. Соответственно, при расчете отпускных учитывается премия, начисленная за год, предшествующий году ухода в отпуск. Например, если работник уходит в отпуск с 29 декабря 2025 г. на 14 календарных дней, то расчетным периодом является период с 1 декабря 2024 г. по 30 ноября 2025 г. При этом премия за 2025 г., начисленная в январе 2026 г., не является причиной для пересчета отпускных, так как работник ушел в отпуск в 2025 г. При расчете среднего заработка в данном случае должна быть учтена премия за 2024 г., так как это год, предшествующий году ухода в отпуск.
(КонсультантПлюс, 2025)если работнику в январе или позднее начислена годовая премия за предшествующий год, то сумму выплаченных в декабре предшествующего года отпускных пересчитывать не надо. По смыслу абз. 4 п. 15 Положения о средней заработной плате "событием" в данном случае является уход работника в отпуск. Соответственно, при расчете отпускных учитывается премия, начисленная за год, предшествующий году ухода в отпуск. Например, если работник уходит в отпуск с 29 декабря 2025 г. на 14 календарных дней, то расчетным периодом является период с 1 декабря 2024 г. по 30 ноября 2025 г. При этом премия за 2025 г., начисленная в январе 2026 г., не является причиной для пересчета отпускных, так как работник ушел в отпуск в 2025 г. При расчете среднего заработка в данном случае должна быть учтена премия за 2024 г., так как это год, предшествующий году ухода в отпуск.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)6. В аналогичном порядке налогоплательщик осуществляет отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.
(ред. от 17.11.2025)6. В аналогичном порядке налогоплательщик осуществляет отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат труда и его оплаты в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Особым видом материального поощрения является вознаграждение по итогам работы за год, размер которого зависит от результатов труда работника и продолжительности его непрерывной работы в данной организации. Это вознаграждение выплачивается в целях усиления материальной заинтересованности персонала в результатах работы и закрепления кадров в данной организации. Учетный период, за который определяются результаты труда каждого работника - полный календарный год с 1 января по 31 декабря. В непрерывный стаж для получения вознаграждения могут включаться и другие периоды (служба в Вооруженных Силах Российской Федерации, работа на выборных должностях и пр.), что должно быть предусмотрено в положении о премировании.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Особым видом материального поощрения является вознаграждение по итогам работы за год, размер которого зависит от результатов труда работника и продолжительности его непрерывной работы в данной организации. Это вознаграждение выплачивается в целях усиления материальной заинтересованности персонала в результатах работы и закрепления кадров в данной организации. Учетный период, за который определяются результаты труда каждого работника - полный календарный год с 1 января по 31 декабря. В непрерывный стаж для получения вознаграждения могут включаться и другие периоды (служба в Вооруженных Силах Российской Федерации, работа на выборных должностях и пр.), что должно быть предусмотрено в положении о премировании.
Статья: Отчетность при заключении договора ГПХ с консьержем
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года.
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Статья: Зарплатно-премиальные вопросы: когда и сколько можно выплатить в декабре
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Годовая премия облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке <10>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Годовая премия облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке <10>.
Статья: Премии после увольнения: современная судебная практика
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2023, N 2)Пример. В ЛНА работодателя было предусмотрено, что годовая премия выплачивается сотрудникам работодателя, отработавшим год полностью, а работникам, уволенным до 31 декабря, вознаграждение по итогам работы за год не выплачивается. В феврале следующего года работающему персоналу была начислена годовая премия за минувший год. Работница, уволившаяся 30 декабря, в приказ о премировании не попала. Обратилась в суд. Она привела 2 довода, по ее мнению:
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2023, N 2)Пример. В ЛНА работодателя было предусмотрено, что годовая премия выплачивается сотрудникам работодателя, отработавшим год полностью, а работникам, уволенным до 31 декабря, вознаграждение по итогам работы за год не выплачивается. В феврале следующего года работающему персоналу была начислена годовая премия за минувший год. Работница, уволившаяся 30 декабря, в приказ о премировании не попала. Обратилась в суд. Она привела 2 довода, по ее мнению:
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)ООО "Альфа" заключило договор страхования имущества на 3 года. Страховая премия выплачивается в рассрочку тремя платежами по 150 000 руб. каждый. Первый платеж внесен 28.12.2024. Договор действует с 1 января 2025 г. по 31 декабря 2027 г.
(КонсультантПлюс, 2025)ООО "Альфа" заключило договор страхования имущества на 3 года. Страховая премия выплачивается в рассрочку тремя платежами по 150 000 руб. каждый. Первый платеж внесен 28.12.2024. Договор действует с 1 января 2025 г. по 31 декабря 2027 г.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы по договору добровольного личного страхования (ДМС) работников, заключенному на полтора года, если страховая премия уплачивается единовременно при заключении договора?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации расходы по договору добровольного личного страхования (ДМС) работников, заключенному на срок полтора года, если страховая премия уплачивается единовременно при заключении договора?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации расходы по договору добровольного личного страхования (ДМС) работников, заключенному на срок полтора года, если страховая премия уплачивается единовременно при заключении договора?
Статья: 6 ситуаций, в которых может возникнуть вопрос, как заполнить 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Дата получения работником премии имеет значение, так как от этого зависит, в какой отчет 6-НДФЛ попадут выплаченные средства. Если премия за 2024 год перечислена в январе 2025 года, ее нужно включить в отчет 6-НДФЛ за I квартал 2025 года. Или, например, если премию за декабрь выдали в феврале 2025 году, то и этот доход сотрудника, и НДФЛ попадет в 6-НДФЛ за I квартал 2025 года. Помните: неважно, за какой период начислена премия, важно, когда ее получил специалист!
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Дата получения работником премии имеет значение, так как от этого зависит, в какой отчет 6-НДФЛ попадут выплаченные средства. Если премия за 2024 год перечислена в январе 2025 года, ее нужно включить в отчет 6-НДФЛ за I квартал 2025 года. Или, например, если премию за декабрь выдали в феврале 2025 году, то и этот доход сотрудника, и НДФЛ попадет в 6-НДФЛ за I квартал 2025 года. Помните: неважно, за какой период начислена премия, важно, когда ее получил специалист!
Статья: Обзор налоговой реформы - 2025
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)Пример 2. Ежемесячный доход физического лица составляет 400 000 руб., а в декабре ему выплачена премия 1 000 000 руб. Доход по итогам года - 5 800 000 руб. НДФЛ за 2025 год - 846 000 руб. из расчета:
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)Пример 2. Ежемесячный доход физического лица составляет 400 000 руб., а в декабре ему выплачена премия 1 000 000 руб. Доход по итогам года - 5 800 000 руб. НДФЛ за 2025 год - 846 000 руб. из расчета:
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Описание ситуации: Организация в декабре 2022 года начислила и выплатила премию работникам за результат и выполненные показатели 2021 года.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Описание ситуации: Организация в декабре 2022 года начислила и выплатила премию работникам за результат и выполненные показатели 2021 года.
Вопрос: Об определении ИП, оказывающим услуги общественного питания, среднемесячного размера выплат работникам в целях применения освобождения от НДС при изменении им адреса регистрации между субъектами РФ.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-07/119819)Например, 25 июня 2023 года индивидуальный предприниматель сменил место жительства с одного субъекта Российской Федерации (субъект N 1) на другой субъект Российской Федерации (субъект N 2). В 2023 году расчеты по страховым взносам за I квартал представлялись в налоговые органы субъекта N 1, а расчеты по страховым взносам за полугодие, 9 месяцев и год - в налоговые органы субъекта N 2. Индивидуальному предпринимателю следует рассчитанный за период январь - июнь 2023 года среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, сравнить с размером среднемесячной начисленной заработной платы по субъекту N 1 за календарный 2023 год, а рассчитанный за период июль - декабрь 2023 года среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, сравнить с размером среднемесячной начисленной заработной платы по субъекту N 2 за календарный 2023 год.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-07/119819)Например, 25 июня 2023 года индивидуальный предприниматель сменил место жительства с одного субъекта Российской Федерации (субъект N 1) на другой субъект Российской Федерации (субъект N 2). В 2023 году расчеты по страховым взносам за I квартал представлялись в налоговые органы субъекта N 1, а расчеты по страховым взносам за полугодие, 9 месяцев и год - в налоговые органы субъекта N 2. Индивидуальному предпринимателю следует рассчитанный за период январь - июнь 2023 года среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, сравнить с размером среднемесячной начисленной заработной платы по субъекту N 1 за календарный 2023 год, а рассчитанный за период июль - декабрь 2023 года среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, сравнить с размером среднемесячной начисленной заработной платы по субъекту N 2 за календарный 2023 год.