Годовая премия выплачена в декабре
Подборка наиболее важных документов по запросу Годовая премия выплачена в декабре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 28.09.2023 по делу N 88-22256/2023, 2-203/2023 (УИД 21RS0015-01-2023-000090-76)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании платы за вынужденный прогул; 2) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Истец уволился по собственному желанию. Однако заявление об увольнении написал по принуждению.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Кроме того, новому начальнику Отдела, назначенному на должность 26 декабря 2022 года, начальник правового отдела Министерства рекомендовал уволить его. А 28 декабря 2022 года на совещании при начальнике Отдела принято решение о выплате по итогам работы за 2022 год только ему одному премии в минимальном размере. Необоснованно максимальное снижение данной выплаты по сравнению со вновь принятыми вольнонаемными лицами, проработавшими фактически один месяц, унизило его достоинство и деловые качества. Тогда же специалист по работе с личным составом напомнил о том, что ведомости по правовой подготовке не подписаны, а исправление неудовлетворительной оценки зависит от его увольнения по собственному желанию, что все руководители подразделений Отдела, опрошенные начальником правового отдела Министерства в рамках проведения служебной проверки, привлечены к дисциплинарной ответственности.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании платы за вынужденный прогул; 2) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Истец уволился по собственному желанию. Однако заявление об увольнении написал по принуждению.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Кроме того, новому начальнику Отдела, назначенному на должность 26 декабря 2022 года, начальник правового отдела Министерства рекомендовал уволить его. А 28 декабря 2022 года на совещании при начальнике Отдела принято решение о выплате по итогам работы за 2022 год только ему одному премии в минимальном размере. Необоснованно максимальное снижение данной выплаты по сравнению со вновь принятыми вольнонаемными лицами, проработавшими фактически один месяц, унизило его достоинство и деловые качества. Тогда же специалист по работе с личным составом напомнил о том, что ведомости по правовой подготовке не подписаны, а исправление неудовлетворительной оценки зависит от его увольнения по собственному желанию, что все руководители подразделений Отдела, опрошенные начальником правового отдела Министерства в рамках проведения служебной проверки, привлечены к дисциплинарной ответственности.
Апелляционное определение Кемеровского областного суда от 02.04.2024 по делу N 33-3201/2024 (УИД 42RS0018-01-2022-002508-76)
Категория спора: Страховые выплаты по обязательному страхованию.
Требования заявителя: О перерасчете страховых выплат.
Обстоятельства: Истец считает, что выплаченные единовременное вознаграждение за выслугу лет за год, единовременное вознаграждение по итогам работы за год подлежат включению при расчете среднего заработка истца и установлении ежемесячной страховой выплаты пропорционально количеству месяцев в расчетном периоде, поскольку данные выплаты предусмотрены локальными нормативными актами АО и входят в состав заработной платы истца, на них начислялись страховые взносы.
Решение: Отказано.Суд первой инстанции обоснованно признал несостоятельными доводы истца о необходимости включения в подсчет среднего заработка выплаченное в декабре 2021 год единовременное вознаграждение за выслугу лет за 2021 года, а также выплаченное в марте 2022 года единовременное вознаграждение по итогам работы за 2021 год, поскольку отсутствуют доказательства начисления истцу работодателем указанных выплат в расчетном периоде, выбранном истцом для исчисления среднего заработка (с 01.01.2021 по 31.05.2021).
Категория спора: Страховые выплаты по обязательному страхованию.
Требования заявителя: О перерасчете страховых выплат.
Обстоятельства: Истец считает, что выплаченные единовременное вознаграждение за выслугу лет за год, единовременное вознаграждение по итогам работы за год подлежат включению при расчете среднего заработка истца и установлении ежемесячной страховой выплаты пропорционально количеству месяцев в расчетном периоде, поскольку данные выплаты предусмотрены локальными нормативными актами АО и входят в состав заработной платы истца, на них начислялись страховые взносы.
Решение: Отказано.Суд первой инстанции обоснованно признал несостоятельными доводы истца о необходимости включения в подсчет среднего заработка выплаченное в декабре 2021 год единовременное вознаграждение за выслугу лет за 2021 года, а также выплаченное в марте 2022 года единовременное вознаграждение по итогам работы за 2021 год, поскольку отсутствуют доказательства начисления истцу работодателем указанных выплат в расчетном периоде, выбранном истцом для исчисления среднего заработка (с 01.01.2021 по 31.05.2021).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Премии: как установить, когда выплачивать, за что лишать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Конец года - традиционный период выплаты работникам премий, некоторые предприятия выплачивают годовые премии сотрудникам в декабре, другие же - когда подведут окончательный финансовый итог года, обычно это происходит весной. В любом случае самое время разобраться с правилами выплаты премий.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Конец года - традиционный период выплаты работникам премий, некоторые предприятия выплачивают годовые премии сотрудникам в декабре, другие же - когда подведут окончательный финансовый итог года, обычно это происходит весной. В любом случае самое время разобраться с правилами выплаты премий.
Готовое решение: Есть ли особенности в порядке предоставления работнику ежегодного отпуска в период новогодних праздников
(КонсультантПлюс, 2025)если работнику в январе или позднее начислена годовая премия за предшествующий год, то сумму выплаченных в декабре предшествующего года отпускных пересчитывать не надо. По смыслу абз. 4 п. 15 Положения о средней заработной плате "событием" в данном случае является уход работника в отпуск. Соответственно, при расчете отпускных учитывается премия, начисленная за год, предшествующий году ухода в отпуск. Например, если работник уходит в отпуск с 29 декабря 2025 г. на 14 календарных дней, то расчетным периодом является период с 1 декабря 2024 г. по 30 ноября 2025 г. При этом премия за 2025 г., начисленная в январе 2026 г., не является причиной для пересчета отпускных, так как работник ушел в отпуск в 2025 г. При расчете среднего заработка в данном случае должна быть учтена премия за 2024 г., так как это год, предшествующий году ухода в отпуск.
(КонсультантПлюс, 2025)если работнику в январе или позднее начислена годовая премия за предшествующий год, то сумму выплаченных в декабре предшествующего года отпускных пересчитывать не надо. По смыслу абз. 4 п. 15 Положения о средней заработной плате "событием" в данном случае является уход работника в отпуск. Соответственно, при расчете отпускных учитывается премия, начисленная за год, предшествующий году ухода в отпуск. Например, если работник уходит в отпуск с 29 декабря 2025 г. на 14 календарных дней, то расчетным периодом является период с 1 декабря 2024 г. по 30 ноября 2025 г. При этом премия за 2025 г., начисленная в январе 2026 г., не является причиной для пересчета отпускных, так как работник ушел в отпуск в 2025 г. При расчете среднего заработка в данном случае должна быть учтена премия за 2024 г., так как это год, предшествующий году ухода в отпуск.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)6. В аналогичном порядке налогоплательщик осуществляет отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.
(ред. от 28.11.2025)6. В аналогичном порядке налогоплательщик осуществляет отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат труда и его оплаты в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Особым видом материального поощрения является вознаграждение по итогам работы за год, размер которого зависит от результатов труда работника и продолжительности его непрерывной работы в данной организации. Это вознаграждение выплачивается в целях усиления материальной заинтересованности персонала в результатах работы и закрепления кадров в данной организации. Учетный период, за который определяются результаты труда каждого работника - полный календарный год с 1 января по 31 декабря. В непрерывный стаж для получения вознаграждения могут включаться и другие периоды (служба в Вооруженных Силах Российской Федерации, работа на выборных должностях и пр.), что должно быть предусмотрено в положении о премировании.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Особым видом материального поощрения является вознаграждение по итогам работы за год, размер которого зависит от результатов труда работника и продолжительности его непрерывной работы в данной организации. Это вознаграждение выплачивается в целях усиления материальной заинтересованности персонала в результатах работы и закрепления кадров в данной организации. Учетный период, за который определяются результаты труда каждого работника - полный календарный год с 1 января по 31 декабря. В непрерывный стаж для получения вознаграждения могут включаться и другие периоды (служба в Вооруженных Силах Российской Федерации, работа на выборных должностях и пр.), что должно быть предусмотрено в положении о премировании.
Статья: С 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будут
("Главная книга", 2023, N 3)- для НДФЛ дата получения любого денежного дохода, в том числе зарплаты и ежемесячной премии, - день выплаты работникам <3>. А даты начисления дохода в бухучете с 2023 г. никакого значения не имеют. НДФЛ надо исчислять и удерживать в день выплаты денег. Например, 09.01.2023 выплатили ежемесячную премию за декабрь, годовую премию и зарплату за вторую половину декабря. Зарплату за январь выплатили так: 20.01.2023 - за первую половину месяца, 06.02.2023 - за вторую половину месяца. Тогда доход января 2023 г. - это ежемесячная и годовая премии, зарплата за вторую половину декабря и зарплата за первую половину января <4>. Удержанный из них НДФЛ надо уплатить в бюджет не позднее 30.01.2023 <5>. Доходом февраля будет зарплата за вторую половину января и за первую половину февраля. Удержанный 06.02.2023 НДФЛ из второй части январской зарплаты надо перечислить в бюджет не позднее 28.02.2023.
("Главная книга", 2023, N 3)- для НДФЛ дата получения любого денежного дохода, в том числе зарплаты и ежемесячной премии, - день выплаты работникам <3>. А даты начисления дохода в бухучете с 2023 г. никакого значения не имеют. НДФЛ надо исчислять и удерживать в день выплаты денег. Например, 09.01.2023 выплатили ежемесячную премию за декабрь, годовую премию и зарплату за вторую половину декабря. Зарплату за январь выплатили так: 20.01.2023 - за первую половину месяца, 06.02.2023 - за вторую половину месяца. Тогда доход января 2023 г. - это ежемесячная и годовая премии, зарплата за вторую половину декабря и зарплата за первую половину января <4>. Удержанный из них НДФЛ надо уплатить в бюджет не позднее 30.01.2023 <5>. Доходом февраля будет зарплата за вторую половину января и за первую половину февраля. Удержанный 06.02.2023 НДФЛ из второй части январской зарплаты надо перечислить в бюджет не позднее 28.02.2023.
Вопрос: Об определении ИП, оказывающим услуги общественного питания, среднемесячного размера выплат работникам в целях применения освобождения от НДС при изменении им адреса регистрации между субъектами РФ.
(Письмо Минфина России от 31.07.2023 N 03-07-07/71426)Например, 25 июня 2023 года индивидуальный предприниматель сменил место жительства с одного субъекта Российской Федерации (субъект N 1) на другой субъект Российской Федерации (субъект N 2). В 2023 году расчеты по страховым взносам за I квартал представлялись в налоговые органы субъекта N 1, а расчеты по страховым взносам за полугодие, 9 месяцев и год - в налоговые органы субъекта N 2. Индивидуальному предпринимателю следует рассчитанный за период январь - июнь 2023 года среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, сравнить с размером среднемесячной начисленной заработной платы по субъекту N 1 за календарный 2023 год, а рассчитанный за период июль - декабрь 2023 года среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, сравнить с размером среднемесячной начисленной заработной платы по субъекту N 2 за календарный 2023 год.
(Письмо Минфина России от 31.07.2023 N 03-07-07/71426)Например, 25 июня 2023 года индивидуальный предприниматель сменил место жительства с одного субъекта Российской Федерации (субъект N 1) на другой субъект Российской Федерации (субъект N 2). В 2023 году расчеты по страховым взносам за I квартал представлялись в налоговые органы субъекта N 1, а расчеты по страховым взносам за полугодие, 9 месяцев и год - в налоговые органы субъекта N 2. Индивидуальному предпринимателю следует рассчитанный за период январь - июнь 2023 года среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, сравнить с размером среднемесячной начисленной заработной платы по субъекту N 1 за календарный 2023 год, а рассчитанный за период июль - декабрь 2023 года среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, сравнить с размером среднемесячной начисленной заработной платы по субъекту N 2 за календарный 2023 год.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Неиспользованная часть резерва предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год подлежит восстановлению в составе доходов на 31 декабря года, в котором он был начислен (Письмо Минфина России от 11.12.2018 N 03-03-06/1/89911).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Неиспользованная часть резерва предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год подлежит восстановлению в составе доходов на 31 декабря года, в котором он был начислен (Письмо Минфина России от 11.12.2018 N 03-03-06/1/89911).
Вопрос: Об определении ИП, оказывающим услуги общественного питания, среднемесячного размера выплат работникам в целях применения освобождения от НДС при изменении им адреса регистрации между субъектами РФ.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-07/119819)Например, 25 июня 2023 года индивидуальный предприниматель сменил место жительства с одного субъекта Российской Федерации (субъект N 1) на другой субъект Российской Федерации (субъект N 2). В 2023 году расчеты по страховым взносам за I квартал представлялись в налоговые органы субъекта N 1, а расчеты по страховым взносам за полугодие, 9 месяцев и год - в налоговые органы субъекта N 2. Индивидуальному предпринимателю следует рассчитанный за период январь - июнь 2023 года среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, сравнить с размером среднемесячной начисленной заработной платы по субъекту N 1 за календарный 2023 год, а рассчитанный за период июль - декабрь 2023 года среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, сравнить с размером среднемесячной начисленной заработной платы по субъекту N 2 за календарный 2023 год.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-07/119819)Например, 25 июня 2023 года индивидуальный предприниматель сменил место жительства с одного субъекта Российской Федерации (субъект N 1) на другой субъект Российской Федерации (субъект N 2). В 2023 году расчеты по страховым взносам за I квартал представлялись в налоговые органы субъекта N 1, а расчеты по страховым взносам за полугодие, 9 месяцев и год - в налоговые органы субъекта N 2. Индивидуальному предпринимателю следует рассчитанный за период январь - июнь 2023 года среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, сравнить с размером среднемесячной начисленной заработной платы по субъекту N 1 за календарный 2023 год, а рассчитанный за период июль - декабрь 2023 года среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, сравнить с размером среднемесячной начисленной заработной платы по субъекту N 2 за календарный 2023 год.
Типовая ситуация: 6-НДФЛ за 2025 г.: примеры заполнения
(Издательство "Главная книга", 2025)аванс и зарплату за вторую половину месяца, в том числе зарплату за декабрь, выплаченную раньше срока или в последний день месяца, а также переходящую зарплату за декабрь 2024 г., выплаченную в январе 2025 г. Не показывают в 6-НДФЛ еще не выплаченную зарплату, например зарплату за декабрь 2025 г., перечисленную в январе 2026 г.
(Издательство "Главная книга", 2025)аванс и зарплату за вторую половину месяца, в том числе зарплату за декабрь, выплаченную раньше срока или в последний день месяца, а также переходящую зарплату за декабрь 2024 г., выплаченную в январе 2025 г. Не показывают в 6-НДФЛ еще не выплаченную зарплату, например зарплату за декабрь 2025 г., перечисленную в январе 2026 г.
Статья: Премии после увольнения: современная судебная практика
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2023, N 2)Пример. В ЛНА работодателя было предусмотрено, что годовая премия выплачивается сотрудникам работодателя, отработавшим год полностью, а работникам, уволенным до 31 декабря, вознаграждение по итогам работы за год не выплачивается. В феврале следующего года работающему персоналу была начислена годовая премия за минувший год. Работница, уволившаяся 30 декабря, в приказ о премировании не попала. Обратилась в суд. Она привела 2 довода, по ее мнению:
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2023, N 2)Пример. В ЛНА работодателя было предусмотрено, что годовая премия выплачивается сотрудникам работодателя, отработавшим год полностью, а работникам, уволенным до 31 декабря, вознаграждение по итогам работы за год не выплачивается. В феврале следующего года работающему персоналу была начислена годовая премия за минувший год. Работница, уволившаяся 30 декабря, в приказ о премировании не попала. Обратилась в суд. Она привела 2 довода, по ее мнению:
Статья: 6 ситуаций, в которых может возникнуть вопрос, как заполнить 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Дата получения работником премии имеет значение, так как от этого зависит, в какой отчет 6-НДФЛ попадут выплаченные средства. Если премия за 2024 год перечислена в январе 2025 года, ее нужно включить в отчет 6-НДФЛ за I квартал 2025 года. Или, например, если премию за декабрь выдали в феврале 2025 году, то и этот доход сотрудника, и НДФЛ попадет в 6-НДФЛ за I квартал 2025 года. Помните: неважно, за какой период начислена премия, важно, когда ее получил специалист!
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Дата получения работником премии имеет значение, так как от этого зависит, в какой отчет 6-НДФЛ попадут выплаченные средства. Если премия за 2024 год перечислена в январе 2025 года, ее нужно включить в отчет 6-НДФЛ за I квартал 2025 года. Или, например, если премию за декабрь выдали в феврале 2025 году, то и этот доход сотрудника, и НДФЛ попадет в 6-НДФЛ за I квартал 2025 года. Помните: неважно, за какой период начислена премия, важно, когда ее получил специалист!
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет резерва на оплату отпусков и выплату вознаграждений работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Если сумма начисленного вознаграждения по итогам работы за год больше суммы резерва, перенесенного на следующий налоговый период, сумма превышения учитывается при расчете базы по налогу на прибыль в расходах на оплату труда на 31 декабря текущего года.
(КонсультантПлюс, 2025)Если сумма начисленного вознаграждения по итогам работы за год больше суммы резерва, перенесенного на следующий налоговый период, сумма превышения учитывается при расчете базы по налогу на прибыль в расходах на оплату труда на 31 декабря текущего года.
Статья: Комментарий к Определению Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 16.02.2023 по делу N 88-2091/2023, 2-624/2022 <Об обязании компании выплатить специалисту годовую премию>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)Гражданин А. на основании трудового договора от 01.10.2014 работал мастером в ПАО "Р". 18 декабря 2020 года стороны заключили допсоглашение к этому контракту. Согласно ему работодатель обязан выдать сотруднику среднюю зарплату за 3 месяца и годовую премию за 2020 год пропорционально отработанному времени в случае расторжения договора на основании статьи 78 ТК РФ. В тот же день стороны заключили соглашение: они "полюбовно расстаются" и работник при этом получает упомянутые суммы. Приказом директора специалист уволен по пункту 1 части 1 статьи 77 Кодекса (по соглашению сторон) 31 декабря 2020 года. Ему выплачена средняя зарплата за 3 месяца. А вот годовую премию "физик" не получил. Ведь согласно ЛНА предприятия выплата таковой для его должности не предусмотрена. Гражданин, посчитав решение незаконным, обратился в прокуратуру и трудовую инспекцию. Но последняя нарушений в действиях работодателя не выявила.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)Гражданин А. на основании трудового договора от 01.10.2014 работал мастером в ПАО "Р". 18 декабря 2020 года стороны заключили допсоглашение к этому контракту. Согласно ему работодатель обязан выдать сотруднику среднюю зарплату за 3 месяца и годовую премию за 2020 год пропорционально отработанному времени в случае расторжения договора на основании статьи 78 ТК РФ. В тот же день стороны заключили соглашение: они "полюбовно расстаются" и работник при этом получает упомянутые суммы. Приказом директора специалист уволен по пункту 1 части 1 статьи 77 Кодекса (по соглашению сторон) 31 декабря 2020 года. Ему выплачена средняя зарплата за 3 месяца. А вот годовую премию "физик" не получил. Ведь согласно ЛНА предприятия выплата таковой для его должности не предусмотрена. Гражданин, посчитав решение незаконным, обратился в прокуратуру и трудовую инспекцию. Но последняя нарушений в действиях работодателя не выявила.