Годовая премия начислена в декабре
Подборка наиболее важных документов по запросу Годовая премия начислена в декабре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 20.02.2024 N 88-1639/2024 (УИД 22RS0061-01-2023-000121-42)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О восстановлении на работе; 5) О признании незаконным приказа.
Обстоятельства: Истец указал, что в связи с отменой распоряжения о выполнении дополнительной работы им направлено заявление об отзыве согласия на установление учебной нагрузки ниже установленной нормы часов за ставку заработной платы, полагает, что работодатель не желает обеспечивать учебную нагрузку в объеме, соответствующем норме часов учебной работы.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части; 4) Отказано; 5) Удовлетворено.Исходя из представленных расчетов и расчетных ведомостей истцу за работу в должности учителя начислена заработная плата за сентябрь 2022 г. в размере 14 386 рублей 37 копеек, за октябрь 2022 г. -15 673 рубля 35 копеек, за ноябрь 2022 г. - 14 034 рубля 60 копеек, за декабрь 2022 г. - 17 973 рубля 35 копеек, за январь 2023 г. - 12 223 рубля 35 копеек, за февраль 2023 г. - 12 223 рубля 35 копеек. При этом, судом апелляционной инстанции было установлено, что в за сентябрь 2022 г. были начислены 2 308 рублей 21 копейка (замещение), за октябрь 2022 г. - 3 000 рублей (премию к дню учителя), за ноябрь 2022 г. - 1 575 рублей (ЕГЭ), за декабрь 2022 года - 5 000 рублей (премию по итогу года), что подтверждает факт отсутствия задолженности ответчика перед истцом в данной части.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О восстановлении на работе; 5) О признании незаконным приказа.
Обстоятельства: Истец указал, что в связи с отменой распоряжения о выполнении дополнительной работы им направлено заявление об отзыве согласия на установление учебной нагрузки ниже установленной нормы часов за ставку заработной платы, полагает, что работодатель не желает обеспечивать учебную нагрузку в объеме, соответствующем норме часов учебной работы.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части; 4) Отказано; 5) Удовлетворено.Исходя из представленных расчетов и расчетных ведомостей истцу за работу в должности учителя начислена заработная плата за сентябрь 2022 г. в размере 14 386 рублей 37 копеек, за октябрь 2022 г. -15 673 рубля 35 копеек, за ноябрь 2022 г. - 14 034 рубля 60 копеек, за декабрь 2022 г. - 17 973 рубля 35 копеек, за январь 2023 г. - 12 223 рубля 35 копеек, за февраль 2023 г. - 12 223 рубля 35 копеек. При этом, судом апелляционной инстанции было установлено, что в за сентябрь 2022 г. были начислены 2 308 рублей 21 копейка (замещение), за октябрь 2022 г. - 3 000 рублей (премию к дню учителя), за ноябрь 2022 г. - 1 575 рублей (ЕГЭ), за декабрь 2022 года - 5 000 рублей (премию по итогу года), что подтверждает факт отсутствия задолженности ответчика перед истцом в данной части.
Апелляционное определение Кемеровского областного суда от 02.04.2024 по делу N 33-3201/2024 (УИД 42RS0018-01-2022-002508-76)
Категория спора: Страховые выплаты по обязательному страхованию.
Требования заявителя: О перерасчете страховых выплат.
Обстоятельства: Истец считает, что выплаченные единовременное вознаграждение за выслугу лет за год, единовременное вознаграждение по итогам работы за год подлежат включению при расчете среднего заработка истца и установлении ежемесячной страховой выплаты пропорционально количеству месяцев в расчетном периоде, поскольку данные выплаты предусмотрены локальными нормативными актами АО и входят в состав заработной платы истца, на них начислялись страховые взносы.
Решение: Отказано.Суд первой инстанции обоснованно признал несостоятельными доводы истца о необходимости включения в подсчет среднего заработка выплаченное в декабре 2021 год единовременное вознаграждение за выслугу лет за 2021 года, а также выплаченное в марте 2022 года единовременное вознаграждение по итогам работы за 2021 год, поскольку отсутствуют доказательства начисления истцу работодателем указанных выплат в расчетном периоде, выбранном истцом для исчисления среднего заработка (с 01.01.2021 по 31.05.2021).
Категория спора: Страховые выплаты по обязательному страхованию.
Требования заявителя: О перерасчете страховых выплат.
Обстоятельства: Истец считает, что выплаченные единовременное вознаграждение за выслугу лет за год, единовременное вознаграждение по итогам работы за год подлежат включению при расчете среднего заработка истца и установлении ежемесячной страховой выплаты пропорционально количеству месяцев в расчетном периоде, поскольку данные выплаты предусмотрены локальными нормативными актами АО и входят в состав заработной платы истца, на них начислялись страховые взносы.
Решение: Отказано.Суд первой инстанции обоснованно признал несостоятельными доводы истца о необходимости включения в подсчет среднего заработка выплаченное в декабре 2021 год единовременное вознаграждение за выслугу лет за 2021 года, а также выплаченное в марте 2022 года единовременное вознаграждение по итогам работы за 2021 год, поскольку отсутствуют доказательства начисления истцу работодателем указанных выплат в расчетном периоде, выбранном истцом для исчисления среднего заработка (с 01.01.2021 по 31.05.2021).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3.1. В расчет среднего заработка, сохраняемого за период, начало которого приходится на данный календарный год (с 1 января по 31 декабря), включают годовое вознаграждение, начисленное за предыдущий календарный год.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3.1. В расчет среднего заработка, сохраняемого за период, начало которого приходится на данный календарный год (с 1 января по 31 декабря), включают годовое вознаграждение, начисленное за предыдущий календарный год.
Готовое решение: Есть ли особенности в порядке предоставления работнику ежегодного отпуска в период новогодних праздников
(КонсультантПлюс, 2026)если работнику в январе или позднее начислена годовая премия за предшествующий год, то сумму выплаченных в декабре предшествующего года отпускных пересчитывать не надо. По смыслу абз. 4 п. 15 Положения о средней заработной плате "событием" в данном случае является уход работника в отпуск. Соответственно, при расчете отпускных учитывается премия, начисленная за год, предшествующий году ухода в отпуск. Например, если работник уходит в отпуск с 29 декабря 2025 г. на 14 календарных дней, то расчетным периодом является период с 1 декабря 2024 г. по 30 ноября 2025 г. При этом премия за 2025 г., начисленная в январе 2026 г., не является причиной для пересчета отпускных, так как работник ушел в отпуск в 2025 г. При расчете среднего заработка в данном случае должна быть учтена премия за 2024 г., так как это год, предшествующий году ухода в отпуск.
(КонсультантПлюс, 2026)если работнику в январе или позднее начислена годовая премия за предшествующий год, то сумму выплаченных в декабре предшествующего года отпускных пересчитывать не надо. По смыслу абз. 4 п. 15 Положения о средней заработной плате "событием" в данном случае является уход работника в отпуск. Соответственно, при расчете отпускных учитывается премия, начисленная за год, предшествующий году ухода в отпуск. Например, если работник уходит в отпуск с 29 декабря 2025 г. на 14 календарных дней, то расчетным периодом является период с 1 декабря 2024 г. по 30 ноября 2025 г. При этом премия за 2025 г., начисленная в январе 2026 г., не является причиной для пересчета отпускных, так как работник ушел в отпуск в 2025 г. При расчете среднего заработка в данном случае должна быть учтена премия за 2024 г., так как это год, предшествующий году ухода в отпуск.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)3.55. Резервы, созданные на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, уточняются в порядке, аналогичном для резерва на предстоящую оплату отпусков работникам. В балансе по состоянию на 1 января следующего за отчетным года данных о резерве на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет может не быть, если эта выплата производится до истечения отчетного года.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)3.55. Резервы, созданные на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, уточняются в порядке, аналогичном для резерва на предстоящую оплату отпусков работникам. В балансе по состоянию на 1 января следующего за отчетным года данных о резерве на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет может не быть, если эта выплата производится до истечения отчетного года.
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"6. В аналогичном порядке налогоплательщик осуществляет отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год.".
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"6. В аналогичном порядке налогоплательщик осуществляет отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год.".
Статья: Сверхурочная работа: новые правила повышенной оплаты с сентября 2024 года
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Премия по итогам года учитывается в составе зарплаты за месяц, в котором работник работал сверхурочно, в размере 1/12. Но также при условии, что решение о размере премии принято и она начислена до оплаты сверхурочной работы. То есть, например, 1/12 часть годовой премии учтется при оплате декабрьских переработок, если премию начислят до выплаты зарплаты за вторую половину декабря.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Премия по итогам года учитывается в составе зарплаты за месяц, в котором работник работал сверхурочно, в размере 1/12. Но также при условии, что решение о размере премии принято и она начислена до оплаты сверхурочной работы. То есть, например, 1/12 часть годовой премии учтется при оплате декабрьских переработок, если премию начислят до выплаты зарплаты за вторую половину декабря.
Статья: 6 ситуаций, в которых может возникнуть вопрос, как заполнить 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Дата получения работником премии имеет значение, так как от этого зависит, в какой отчет 6-НДФЛ попадут выплаченные средства. Если премия за 2024 год перечислена в январе 2025 года, ее нужно включить в отчет 6-НДФЛ за I квартал 2025 года. Или, например, если премию за декабрь выдали в феврале 2025 году, то и этот доход сотрудника, и НДФЛ попадет в 6-НДФЛ за I квартал 2025 года. Помните: неважно, за какой период начислена премия, важно, когда ее получил специалист!
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Дата получения работником премии имеет значение, так как от этого зависит, в какой отчет 6-НДФЛ попадут выплаченные средства. Если премия за 2024 год перечислена в январе 2025 года, ее нужно включить в отчет 6-НДФЛ за I квартал 2025 года. Или, например, если премию за декабрь выдали в феврале 2025 году, то и этот доход сотрудника, и НДФЛ попадет в 6-НДФЛ за I квартал 2025 года. Помните: неважно, за какой период начислена премия, важно, когда ее получил специалист!
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет резерва на оплату отпусков и выплату вознаграждений работникам
(КонсультантПлюс, 2026)Если сумма начисленного вознаграждения по итогам работы за год больше суммы резерва, перенесенного на следующий налоговый период, сумма превышения учитывается при расчете базы по налогу на прибыль в расходах на оплату труда на 31 декабря текущего года.
(КонсультантПлюс, 2026)Если сумма начисленного вознаграждения по итогам работы за год больше суммы резерва, перенесенного на следующий налоговый период, сумма превышения учитывается при расчете базы по налогу на прибыль в расходах на оплату труда на 31 декабря текущего года.
Статья: Новогодняя проверка налоговых резервов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Корректировка резерва на выплату годовых вознаграждений работникам на конец года
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Корректировка резерва на выплату годовых вознаграждений работникам на конец года
Вопрос: Об определении ИП, оказывающим услуги общественного питания, среднемесячного размера выплат работникам в целях применения освобождения от НДС при изменении им адреса регистрации между субъектами РФ.
(Письмо Минфина России от 31.07.2023 N 03-07-07/71426)Например, 25 июня 2023 года индивидуальный предприниматель сменил место жительства с одного субъекта Российской Федерации (субъект N 1) на другой субъект Российской Федерации (субъект N 2). В 2023 году расчеты по страховым взносам за I квартал представлялись в налоговые органы субъекта N 1, а расчеты по страховым взносам за полугодие, 9 месяцев и год - в налоговые органы субъекта N 2. Индивидуальному предпринимателю следует рассчитанный за период январь - июнь 2023 года среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, сравнить с размером среднемесячной начисленной заработной платы по субъекту N 1 за календарный 2023 год, а рассчитанный за период июль - декабрь 2023 года среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, сравнить с размером среднемесячной начисленной заработной платы по субъекту N 2 за календарный 2023 год.
(Письмо Минфина России от 31.07.2023 N 03-07-07/71426)Например, 25 июня 2023 года индивидуальный предприниматель сменил место жительства с одного субъекта Российской Федерации (субъект N 1) на другой субъект Российской Федерации (субъект N 2). В 2023 году расчеты по страховым взносам за I квартал представлялись в налоговые органы субъекта N 1, а расчеты по страховым взносам за полугодие, 9 месяцев и год - в налоговые органы субъекта N 2. Индивидуальному предпринимателю следует рассчитанный за период январь - июнь 2023 года среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, сравнить с размером среднемесячной начисленной заработной платы по субъекту N 1 за календарный 2023 год, а рассчитанный за период июль - декабрь 2023 года среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, сравнить с размером среднемесячной начисленной заработной платы по субъекту N 2 за календарный 2023 год.
Статья: НДФЛ и взносы с декабрьских доходов работников
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)- одни компании хотят начислить премию в декабре 2025 г. и выплатить ее в последние дни этого года;
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)- одни компании хотят начислить премию в декабре 2025 г. и выплатить ее в последние дни этого года;
Типовая ситуация: Как посчитать средний заработок для пособия по безработице (до 31 марта 2024 г. включительно) (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2024)Премия по итогам работы за календарный год, предшествующий году увольнения, а также премия за стаж работы (выслугу лет) включается в расчет в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода независимо от того, когда она начислена.
(Издательство "Главная книга", 2024)Премия по итогам работы за календарный год, предшествующий году увольнения, а также премия за стаж работы (выслугу лет) включается в расчет в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода независимо от того, когда она начислена.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Хотя известно, что годовые премии могут быть начислены и выплачены и в декабре, и в первом полугодии следующего года.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Хотя известно, что годовые премии могут быть начислены и выплачены и в декабре, и в первом полугодии следующего года.
Статья: Премии и споры по ним
(Митрахович А.)
("Трудовое право", 2024, N 7)За период с декабря 2021 года по декабрь 2022 года, а также по итогам работы за 4-й квартал 2021 года, 1 - 4-й кварталы 2022 года истцу начислялась премия в уменьшенном размере - 10% от оклада, тогда как все остальные работники получали 30% и 75%.
(Митрахович А.)
("Трудовое право", 2024, N 7)За период с декабря 2021 года по декабрь 2022 года, а также по итогам работы за 4-й квартал 2021 года, 1 - 4-й кварталы 2022 года истцу начислялась премия в уменьшенном размере - 10% от оклада, тогда как все остальные работники получали 30% и 75%.
Статья: Зарплатно-премиальные вопросы: когда и сколько можно выплатить в декабре
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Для отпуска в январе 2024 г. расчетный период: 1 января - 31 декабря 2023 г. Начисленная за 2023 г. годовая премия должна войти в расчет отпускных. Поэтому если вы посчитаете отпускные без премии, то после ее начисления придется пересчитать сумму среднего заработка и доплатить работнику отпускные с учетом годовой премии <8>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Для отпуска в январе 2024 г. расчетный период: 1 января - 31 декабря 2023 г. Начисленная за 2023 г. годовая премия должна войти в расчет отпускных. Поэтому если вы посчитаете отпускные без премии, то после ее начисления придется пересчитать сумму среднего заработка и доплатить работнику отпускные с учетом годовой премии <8>.