Годовая декларация по налогу на имущество 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Годовая декларация по налогу на имущество 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 18.12.2020 N 307-ЭС20-19872 по делу N А56-63068/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об обязании подготовить и передать заказчику отчетность в рамках договора на бухгалтерское обслуживание.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку в связи с прекращением полномочий директора заказчика и прекращением действия ключей доступа и паролей программного обеспечения для сдачи отчетности исполнитель до окончания срока действия договора был лишен возможности оказывать услуги; на календарную дату окончания срока действия договора у исполнителя отсутствовала обязанность по сдаче отчетности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по иску общества к обществу с ограниченной ответственностью "ЮАСЗ" (г. Москва; далее - компания) об обязании подготовить и передать обществу в рамках исполнения обязательств по договору на бухгалтерское обслуживание от 01.04.2016 N 01/04/16-Б отчет по форме СЭВ-М за декабрь 2018 года; сведения о среднесписочной численности сотрудников за 2018 год; расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по форме 4-ФСС за 2018 год; налоговую декларацию по прибыли за 2018 год; декларацию по налогу на имущество организаций за 2018 год; бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2018 год; формы 6-НДФЛ за 2018 год; справки 2-НДФЛ за 2018 год,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об обязании подготовить и передать заказчику отчетность в рамках договора на бухгалтерское обслуживание.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку в связи с прекращением полномочий директора заказчика и прекращением действия ключей доступа и паролей программного обеспечения для сдачи отчетности исполнитель до окончания срока действия договора был лишен возможности оказывать услуги; на календарную дату окончания срока действия договора у исполнителя отсутствовала обязанность по сдаче отчетности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по иску общества к обществу с ограниченной ответственностью "ЮАСЗ" (г. Москва; далее - компания) об обязании подготовить и передать обществу в рамках исполнения обязательств по договору на бухгалтерское обслуживание от 01.04.2016 N 01/04/16-Б отчет по форме СЭВ-М за декабрь 2018 года; сведения о среднесписочной численности сотрудников за 2018 год; расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по форме 4-ФСС за 2018 год; налоговую декларацию по прибыли за 2018 год; декларацию по налогу на имущество организаций за 2018 год; бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2018 год; формы 6-НДФЛ за 2018 год; справки 2-НДФЛ за 2018 год,
Определение Верховного Суда РФ от 31.05.2021 N 305-ЭС21-7458 по делу N А41-28398/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку примененная обществом в налоговой декларации кадастровая стоимость в отношении объекта недвижимого имущества использовалась для исчисления налога на имущество неправомерно.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявления и отменяя решение суда первой инстанции, суд апелляционной инстанции, повторно оценив представленные доказательства, руководствовался положениями статей 374, 375, 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ "О налоге на имущество организаций в Московской области", и, принимая во внимание, что спорный объект недвижимости не был включен в Перечень на 2015 год, признал, что примененная налогоплательщиком в налоговой декларации за 2015 год кадастровая стоимость в отношении спорного объекта имущества используется для исчисления налога неправомерно.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку примененная обществом в налоговой декларации кадастровая стоимость в отношении объекта недвижимого имущества использовалась для исчисления налога на имущество неправомерно.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявления и отменяя решение суда первой инстанции, суд апелляционной инстанции, повторно оценив представленные доказательства, руководствовался положениями статей 374, 375, 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ "О налоге на имущество организаций в Московской области", и, принимая во внимание, что спорный объект недвижимости не был включен в Перечень на 2015 год, признал, что примененная налогоплательщиком в налоговой декларации за 2015 год кадастровая стоимость в отношении спорного объекта имущества используется для исчисления налога неправомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.04.2023 N Ф07-4567/2023 <ИП занизил доход по УСН на стоимость полученного в дар имущества>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Гражданин М. и его отец в момент заключения договора дарения являлись ИП, а переданные объекты задействованы в коммерческих целях. Значит, доход от получения имущества подлежит налогообложению в рамках "упрощенки".
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Гражданин М. и его отец в момент заключения договора дарения являлись ИП, а переданные объекты задействованы в коммерческих целях. Значит, доход от получения имущества подлежит налогообложению в рамках "упрощенки".
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 31.01.2025 по делу N А08-13041/2023 <Может ли ФНС не принять декларацию, потому что в ней неверно указан код ОКТМО?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)В то же время УФНС вовремя проверило уточненные декларации Общества за 2020 - 2021 годы об исключении из объекта налогообложения аналогичных горных выработок и своевременно и без возражений отразило переплату на ЕНС Общества.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)В то же время УФНС вовремя проверило уточненные декларации Общества за 2020 - 2021 годы об исключении из объекта налогообложения аналогичных горных выработок и своевременно и без возражений отразило переплату на ЕНС Общества.
Нормативные акты
Решение ФНС России от 10.02.2023 N КЧ-3-9/1860@
Суть жалобы: Заявитель указывает на неправомерное доначисление НДФЛ в связи с отсутствием у него обязанности декларировать доход, полученный от продажи 1/2 земельного участка, поскольку данный объект недвижимости находился в собственности Заявителя более 5 лет. Заявитель считает, что налоговыми органами неправильно определен срок владения земельным участком для целей обложения НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку, как установлено, земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, следовательно, объект подлежит налогообложению. Заявителем налоговая декларация по НДФЛ за год не представлена, соответствующая сумма налога в бюджет не уплачена.
Содержит правовую позицию ФНС России.Таким образом, земельный участок N 1 находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, следовательно, объект подлежит налогообложению.
Суть жалобы: Заявитель указывает на неправомерное доначисление НДФЛ в связи с отсутствием у него обязанности декларировать доход, полученный от продажи 1/2 земельного участка, поскольку данный объект недвижимости находился в собственности Заявителя более 5 лет. Заявитель считает, что налоговыми органами неправильно определен срок владения земельным участком для целей обложения НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку, как установлено, земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, следовательно, объект подлежит налогообложению. Заявителем налоговая декларация по НДФЛ за год не представлена, соответствующая сумма налога в бюджет не уплачена.
Содержит правовую позицию ФНС России.Таким образом, земельный участок N 1 находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, следовательно, объект подлежит налогообложению.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2021 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 1)2.10. Налог на имущество организаций
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 1)2.10. Налог на имущество организаций
Статья: Новые формы налоговой отчетности
(Зобова Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)С 2020 года начнут действовать новые формы отчетности по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций и расчета по страховым взносам. При этом новые формы деклараций должны быть представлены за 2019 год по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций. Расчет по страховым взносам в обновленной редакции будет применяться начиная с отчетности за I квартал 2020 года.
(Зобова Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)С 2020 года начнут действовать новые формы отчетности по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций и расчета по страховым взносам. При этом новые формы деклараций должны быть представлены за 2019 год по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций. Расчет по страховым взносам в обновленной редакции будет применяться начиная с отчетности за I квартал 2020 года.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 14.04.2020 N БС-4-21/6203@ <ФНС об уплате имущественных налогов в период карантина>
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 9)Так, для компаний продлен на три месяца установленный Налоговым кодексом РФ срок представления декларации за 2019 год. Получается, подача декларации по налогу на имущество разрешена до 30 июня 2020 года (включительно).
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 9)Так, для компаний продлен на три месяца установленный Налоговым кодексом РФ срок представления декларации за 2019 год. Получается, подача декларации по налогу на имущество разрешена до 30 июня 2020 года (включительно).
Статья: Что изменилось в формах налоговой отчетности?
(Тарасова Е.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Здесь уместно напомнить, что обязанность представлять в инспекцию сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества предусмотрена п. 1 ст. 386 НК РФ. Эту норму следует применять уже при заполнении декларации за 2020 год, что следует из п. 13 ст. 9 Закона N 374-ФЗ <6>. Данное обстоятельство указывает на то, что при подаче декларации по налогу на имущество учреждению целесообразно использовать форму в редакции Приказа N КЧ-7-21/889@. Это также следует из Письма ФНС России от 15.01.2021 N БС-4-21/241@.
(Тарасова Е.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Здесь уместно напомнить, что обязанность представлять в инспекцию сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества предусмотрена п. 1 ст. 386 НК РФ. Эту норму следует применять уже при заполнении декларации за 2020 год, что следует из п. 13 ст. 9 Закона N 374-ФЗ <6>. Данное обстоятельство указывает на то, что при подаче декларации по налогу на имущество учреждению целесообразно использовать форму в редакции Приказа N КЧ-7-21/889@. Это также следует из Письма ФНС России от 15.01.2021 N БС-4-21/241@.
Статья: Декларация по налогу на имущество организаций - 2023
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 11)Кроме того, будут признаны утратившими силу абз. 5 и 6 пп. 14 п. 5.3. В данных нормах урегулирован порядок заполнения декларации за 2020 год с учетом льгот или освобождения от уплаты налога на имущество в период с 1 апреля по 30 июня 2020 года.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 11)Кроме того, будут признаны утратившими силу абз. 5 и 6 пп. 14 п. 5.3. В данных нормах урегулирован порядок заполнения декларации за 2020 год с учетом льгот или освобождения от уплаты налога на имущество в период с 1 апреля по 30 июня 2020 года.
Статья: Новые бланки отчетности по налогам и страховым взносам
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)Напомним: обязанность представлять в инспекцию сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества предусмотрена п. 1 ст. 386 НК РФ. Эту норму надо применять уже при заполнении декларации за 2020 год (что следует из п. 13 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ). А поскольку движимые объекты не облагаются налогом на имущество, информация о них, по всей видимости, будет носить справочный характер.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)Напомним: обязанность представлять в инспекцию сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества предусмотрена п. 1 ст. 386 НК РФ. Эту норму надо применять уже при заполнении декларации за 2020 год (что следует из п. 13 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ). А поскольку движимые объекты не облагаются налогом на имущество, информация о них, по всей видимости, будет носить справочный характер.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Аналогичной позиции о моменте определения окончательного финансового результата по налогу на прибыль придерживаются и контролирующие ведомства (Письмо Минфина России от 15.06.2012 N 03-03-06/1/309, Письмо ФНС РФ от 21.02.2012 N СА-4-7/2807), и суды (АС Московского округа в Постановлении от 19.10.2021 N Ф05-22759/2021 по делу N А40-240166/2020, АС Центрального округа в Постановлении от 19.08.2021 по делу N А14-14636/2020 и др.). Несмотря на то что указанные письма и постановления касаются налога на прибыль, учитывая аналогичный порядок расчета и уплаты налога на имущество организаций в периоде 2019 - 2022 гг., полагаем, что изложенная в них позиция должна применяться и к рассматриваемой ситуации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Аналогичной позиции о моменте определения окончательного финансового результата по налогу на прибыль придерживаются и контролирующие ведомства (Письмо Минфина России от 15.06.2012 N 03-03-06/1/309, Письмо ФНС РФ от 21.02.2012 N СА-4-7/2807), и суды (АС Московского округа в Постановлении от 19.10.2021 N Ф05-22759/2021 по делу N А40-240166/2020, АС Центрального округа в Постановлении от 19.08.2021 по делу N А14-14636/2020 и др.). Несмотря на то что указанные письма и постановления касаются налога на прибыль, учитывая аналогичный порядок расчета и уплаты налога на имущество организаций в периоде 2019 - 2022 гг., полагаем, что изложенная в них позиция должна применяться и к рассматриваемой ситуации.
Статья: Особенности заполнения и подачи декларации по налогу на имущество за 2020 год
(Сурков А.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Касательно разд. 4, введенного в декларацию Приказом N КЧ-7-21/889@, необходимо пояснить следующее. Обязанность представлять в инспекцию сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества предусмотрена п. 1 ст. 386 НК РФ. Эту норму нужно применять уже при заполнении декларации за 2020 год, что следует из п. 13 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ. Данное обстоятельство указывает на то, что при подаче декларации по налогу на имущество учреждению необходимо использовать форму в редакции Приказа N КЧ-7-21/889@. Косвенным подтверждением тому служит Письмо ФНС РФ от 15.01.2021 N БС-4-21/241@ (хотя прямо об этом в Письме не говорится).
(Сурков А.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Касательно разд. 4, введенного в декларацию Приказом N КЧ-7-21/889@, необходимо пояснить следующее. Обязанность представлять в инспекцию сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества предусмотрена п. 1 ст. 386 НК РФ. Эту норму нужно применять уже при заполнении декларации за 2020 год, что следует из п. 13 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ. Данное обстоятельство указывает на то, что при подаче декларации по налогу на имущество учреждению необходимо использовать форму в редакции Приказа N КЧ-7-21/889@. Косвенным подтверждением тому служит Письмо ФНС РФ от 15.01.2021 N БС-4-21/241@ (хотя прямо об этом в Письме не говорится).
Статья: Представляем декларацию по налогу на имущество за 2019 год
(Мухин С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)В соответствии со ст. 373 НК РФ плательщиками налога на имущество являются организации, которые владеют имуществом, признаваемым объектом налогообложения. Они обязаны представить налоговую декларацию за 2019 год не позднее 30.03.2020 (п. 3 ст. 386 НК РФ). В статье рассмотрим особенности подачи данной отчетной формы.
(Мухин С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)В соответствии со ст. 373 НК РФ плательщиками налога на имущество являются организации, которые владеют имуществом, признаваемым объектом налогообложения. Они обязаны представить налоговую декларацию за 2019 год не позднее 30.03.2020 (п. 3 ст. 386 НК РФ). В статье рассмотрим особенности подачи данной отчетной формы.