Франшиза налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Франшиза налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок учета для целей исчисления налога на прибыль расходов на приобретение у лицензиара неисключительного права на использование компьютерной программы? При этом организация-франшизодатель, приобретающая указанное право, работает по франчайзинговой системе и предоставляет свою франшизу другим компаниям с условием покупки у франшизодателя франшизополучателями данной компьютерной программы.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 08.04.2009 N 16-15/033466@)Вопрос: Каков порядок учета для целей исчисления налога на прибыль расходов на приобретение у лицензиара неисключительного права на использование компьютерной программы? При этом организация-франшизодатель, приобретающая указанное право, работает по франчайзинговой системе и предоставляет свою франшизу другим компаниям с условием покупки у франшизодателя франшизополучателями данной компьютерной программы.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 08.04.2009 N 16-15/033466@)Вопрос: Каков порядок учета для целей исчисления налога на прибыль расходов на приобретение у лицензиара неисключительного права на использование компьютерной программы? При этом организация-франшизодатель, приобретающая указанное право, работает по франчайзинговой системе и предоставляет свою франшизу другим компаниям с условием покупки у франшизодателя франшизополучателями данной компьютерной программы.
Статья: Франчайзинг: страшно только на первый взгляд (бухгалтерский и налоговый учет операций по договору коммерческой концессии)
(Кроликова М.Н.)
("Главная книга", 2010, N 21)(Бухгалтерский и налоговый учет операций по договору
(Кроликова М.Н.)
("Главная книга", 2010, N 21)(Бухгалтерский и налоговый учет операций по договору
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 12.12.2023 N 305-ЭС23-19014 по делу N А40-187383/2022
Категория спора: Страхование имущества.
Требования выгодоприобретателя: О взыскании страхового возмещения в связи с наступлением страхового случая.
Обстоятельства: Истец указывает, что заявленная к взысканию с ответчика в составе страхового возмещения сумма является для истца потерями.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку судами не принято во внимание, что осуществление выплаты суммы, равной НДС, урегулировано в условиях спорного договора; отказ от выплаты влечет нарушение норм действующего законодательства.Письмом от 25.05.2021 истец направил ответчику расчет стоимости выполнения аварийно-восстановительного ремонта с учетом накладных расходов и попросил вернуться к пересмотру суммы страхового возмещения и произвести страховое возмещение в размере 3 231 116 рублей 34 копеек, поскольку выплата страхового возмещения без учета суммы налога на добавленную стоимость (НДС), как она была произведена страховщиком, противоречит положениям действующего законодательства.
Категория спора: Страхование имущества.
Требования выгодоприобретателя: О взыскании страхового возмещения в связи с наступлением страхового случая.
Обстоятельства: Истец указывает, что заявленная к взысканию с ответчика в составе страхового возмещения сумма является для истца потерями.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку судами не принято во внимание, что осуществление выплаты суммы, равной НДС, урегулировано в условиях спорного договора; отказ от выплаты влечет нарушение норм действующего законодательства.Письмом от 25.05.2021 истец направил ответчику расчет стоимости выполнения аварийно-восстановительного ремонта с учетом накладных расходов и попросил вернуться к пересмотру суммы страхового возмещения и произвести страховое возмещение в размере 3 231 116 рублей 34 копеек, поскольку выплата страхового возмещения без учета суммы налога на добавленную стоимость (НДС), как она была произведена страховщиком, противоречит положениям действующего законодательства.
Определение Верховного Суда РФ от 16.11.2023 N 305-ЭС23-19014 по делу N А40-187383/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании страхового возмещения по договору страхования имущества.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку довод о том, что исключение судами из страховой выплаты суммы НДС необоснованно, договором не предусмотрено, не соответствует нормам действующего законодательства, заслуживает внимания.Письмом от 25.05.2021 истец направил ответчику расчет стоимости выполнения аварийно-восстановительного ремонта с учетом накладных расходов и попросил вернуться к пересмотру суммы страхового возмещения и произвести страховое возмещение в размере 3 231 116 рублей 34 копеек, поскольку выплата страхового возмещения без учета суммы налога на добавленную стоимость (НДС) противоречит положениям действующего законодательства.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании страхового возмещения по договору страхования имущества.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку довод о том, что исключение судами из страховой выплаты суммы НДС необоснованно, договором не предусмотрено, не соответствует нормам действующего законодательства, заслуживает внимания.Письмом от 25.05.2021 истец направил ответчику расчет стоимости выполнения аварийно-восстановительного ремонта с учетом накладных расходов и попросил вернуться к пересмотру суммы страхового возмещения и произвести страховое возмещение в размере 3 231 116 рублей 34 копеек, поскольку выплата страхового возмещения без учета суммы налога на добавленную стоимость (НДС) противоречит положениям действующего законодательства.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 08.04.2009 N 16-15/033466@
<О порядке учета для целей налогообложения прибыли расходов на приобретение исключительного права на использование программного продукта налогоплательщиком-франшизодателем>Вопрос: Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на приобретение у лицензиара неисключительного права на использование компьютерной программы? При этом организация-франшизодатель, приобретающая указанное право, работает по франчайзинговой системе и предоставляет свою франшизу другим компаниям с условием покупки у франшизодателя франшизополучателями данной компьютерной программы.
<О порядке учета для целей налогообложения прибыли расходов на приобретение исключительного права на использование программного продукта налогоплательщиком-франшизодателем>Вопрос: Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на приобретение у лицензиара неисключительного права на использование компьютерной программы? При этом организация-франшизодатель, приобретающая указанное право, работает по франчайзинговой системе и предоставляет свою франшизу другим компаниям с условием покупки у франшизодателя франшизополучателями данной компьютерной программы.
Приказ ДПиИР г. Москвы от 12.02.2019 N П-18-12-28/9-1
(ред. от 15.04.2019)
"О проведении ежегодного конкурса для предпринимателей "Прорыв года"
(вместе с "Положением о ежегодном конкурсе для предпринимателей "Прорыв года")2.6.1. Копия бухгалтерской (финансовой), налоговой отчетности и (или) книги учета доходов (для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения), отражающих финансовый результат и (или) объем выручки субъекта МСП за 2016-2018 гг. (с отметкой налогового органа или с квитанцией о приеме в электронном виде и (или) извещением о вводе в электронном виде).
(ред. от 15.04.2019)
"О проведении ежегодного конкурса для предпринимателей "Прорыв года"
(вместе с "Положением о ежегодном конкурсе для предпринимателей "Прорыв года")2.6.1. Копия бухгалтерской (финансовой), налоговой отчетности и (или) книги учета доходов (для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения), отражающих финансовый результат и (или) объем выручки субъекта МСП за 2016-2018 гг. (с отметкой налогового органа или с квитанцией о приеме в электронном виде и (или) извещением о вводе в электронном виде).
Административная практика
Решение ФНС России от 29.07.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) НДС.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку заявителем не включены суммы страховых выплат, полученных по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом, в налоговую базу по НДС, что повлекло за собой занижение налоговой базы.Общая сумма страхового возмещения, перечисленная ОАО "ЮЛ3" в адрес Заявителя, составила 224 290 096,18 рублей, с указанной суммы Заявителем НДС не исчислен и данная сумма не учтена Обществом при определении собственных налоговых обязательств по НДС.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) НДС.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку заявителем не включены суммы страховых выплат, полученных по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом, в налоговую базу по НДС, что повлекло за собой занижение налоговой базы.Общая сумма страхового возмещения, перечисленная ОАО "ЮЛ3" в адрес Заявителя, составила 224 290 096,18 рублей, с указанной суммы Заявителем НДС не исчислен и данная сумма не учтена Обществом при определении собственных налоговых обязательств по НДС.
Статья: Учесть аварию
(Лазарева Я.)
("Расчет", 2012, N 11)Обратите внимание: размер недополученного страхового возмещения (в размере франшизы) не уменьшает налога на прибыль (Письмо УФНС России по г. Москве от 26.07.2007 N 20-12/071563).
(Лазарева Я.)
("Расчет", 2012, N 11)Обратите внимание: размер недополученного страхового возмещения (в размере франшизы) не уменьшает налога на прибыль (Письмо УФНС России по г. Москве от 26.07.2007 N 20-12/071563).
Статья: Бухгалтерский учет покупки франшизы у иностранной организации - правообладателя в сфере рекламных услуг
(Семик О.С.)
("Все для бухгалтера", 2012, N 4)Пример. В январе 2012 г. российское рекламное агентство ООО "Акцент" приобрело у французской рекламной компании ViewPro франшизу на использование товарного знака коммерческого обозначения в своей деятельности сроком на 10 лет. Ежемесячные платежи по договору франчайзинга от 11.01.2012 N 12 составляют 1118,00 евро, в том числе НДС - 18%, паушальный платеж - 118 000 евро, в том числе НДС - 18%. Курс евро Банка России на 16.01.2012 - 40,3740 руб/евро, на 18.01.2012 - 40,3440 руб/евро. Между Россией и Францией с 2000 г. действует Конвенция во избежание двойного налогообложения, по которой роялти облагаются налогом только во Франции. Бухгалтерский учет покупки франшизы у иностранной организации - правообладателя представлен в таблице.
(Семик О.С.)
("Все для бухгалтера", 2012, N 4)Пример. В январе 2012 г. российское рекламное агентство ООО "Акцент" приобрело у французской рекламной компании ViewPro франшизу на использование товарного знака коммерческого обозначения в своей деятельности сроком на 10 лет. Ежемесячные платежи по договору франчайзинга от 11.01.2012 N 12 составляют 1118,00 евро, в том числе НДС - 18%, паушальный платеж - 118 000 евро, в том числе НДС - 18%. Курс евро Банка России на 16.01.2012 - 40,3740 руб/евро, на 18.01.2012 - 40,3440 руб/евро. Между Россией и Францией с 2000 г. действует Конвенция во избежание двойного налогообложения, по которой роялти облагаются налогом только во Франции. Бухгалтерский учет покупки франшизы у иностранной организации - правообладателя представлен в таблице.
Вопрос: ...Достаточно ли иметь в качестве экономического обоснования данных расходов документы Государственной пожарной службы о факте пожара, а в качестве документального подтверждения расходов - первичные документы, подтверждающие фактические расходы по ликвидации пожара, и ведомости результатов инвентаризации? В составе каких расходов можно учесть ущерб, не покрытый страховым возмещением?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 43)В Письме УФНС России по г. Москве от 26.07.2007 N 20-12/071563 разъяснено, что расходы на ремонт могут быть учтены при налогообложении только в пределах полученного страхового возмещения. При этом сумма недополученного страхового возмещения (безусловная франшиза) не подлежит учету в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку возможность учета таких расходов не предусмотрена гл. 25 НК РФ. Аналогичное мнение выражено в Письме УФНС по г. Москве от 21.03.2007 N 19-11/25344.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 43)В Письме УФНС России по г. Москве от 26.07.2007 N 20-12/071563 разъяснено, что расходы на ремонт могут быть учтены при налогообложении только в пределах полученного страхового возмещения. При этом сумма недополученного страхового возмещения (безусловная франшиза) не подлежит учету в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку возможность учета таких расходов не предусмотрена гл. 25 НК РФ. Аналогичное мнение выражено в Письме УФНС по г. Москве от 21.03.2007 N 19-11/25344.
Вопрос: ...Может ли арендатор учесть для целей налога на прибыль расходы на ремонт арендованного автомобиля в сумме франшизы, предусмотренной договором страхования?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2016)Вопрос: Организация (арендатор) заключила договор аренды автотранспортных средств. Арендованные автомобили застрахованы по договору страхования каско, при этом выгодоприобретателем является арендодатель-страхователь. Договором страхования предусмотрена безусловная франшиза в размере 15 000 руб. По договору страховая организация в случае наступления страхового случая напрямую оплачивает ремонт автосервису за минусом суммы безусловной франшизы - 15 000 руб. Ремонт в сумме франшизы оплачивает арендатор. Вправе ли арендатор включить расходы на ремонт в размере франшизы 15 000 руб. в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2016)Вопрос: Организация (арендатор) заключила договор аренды автотранспортных средств. Арендованные автомобили застрахованы по договору страхования каско, при этом выгодоприобретателем является арендодатель-страхователь. Договором страхования предусмотрена безусловная франшиза в размере 15 000 руб. По договору страховая организация в случае наступления страхового случая напрямую оплачивает ремонт автосервису за минусом суммы безусловной франшизы - 15 000 руб. Ремонт в сумме франшизы оплачивает арендатор. Вправе ли арендатор включить расходы на ремонт в размере франшизы 15 000 руб. в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
Вопрос: ...Является ли организация, применяющая УСН, налоговым агентом по НДС при выплате иностранной организации дохода по договору франчайзинга? Учитывается ли для целей УСН в расходах оплата паушального взноса, программного обеспечения, рекламы и маркетинга?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Ответ: ООО, находящееся на УСН, будет являться налоговым агентом по НДС при выплате дохода по договору коммерческой концессии (франшизы) иностранной организации, не имеющей представительства на территории РФ. При этом при определении налоговой базы по УСН организация сможет учесть расходы на программное обеспечение и рекламу. Оплата паушального (вступительного) взноса и маркетинга не включена в перечень расходов при УСН, их отнесение на расходы неправомерно.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Ответ: ООО, находящееся на УСН, будет являться налоговым агентом по НДС при выплате дохода по договору коммерческой концессии (франшизы) иностранной организации, не имеющей представительства на территории РФ. При этом при определении налоговой базы по УСН организация сможет учесть расходы на программное обеспечение и рекламу. Оплата паушального (вступительного) взноса и маркетинга не включена в перечень расходов при УСН, их отнесение на расходы неправомерно.
Статья: Страхование строительно-монтажных рисков
(Ежова А.Ю.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2005, N 1)Если же страховая выплата не покрывает всех убытков, у организации возникает отрицательный финансовый результат, который будет учитываться при налогообложении.
(Ежова А.Ю.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2005, N 1)Если же страховая выплата не покрывает всех убытков, у организации возникает отрицательный финансовый результат, который будет учитываться при налогообложении.
Статья: На оговорку надейся, а сам не плошай
(Дедиков С.)
("Бизнес-адвокат", N 1, 2001)Тем не менее, как я полагаю, именно в этой плоскости может быть найден ответ на вопрос о возможных границах применения положения об ошибках и упущениях. Зададимся вопросом: в каких случаях эта оговорка имеет право на существование? Естественно, лишь в той части отношений, где она может применяться безболезненно. Если использование оговорки ведет к тому, что какая-то сторона договора вынуждена будет нести дополнительные убытки, то понятно, что она будет категорически против столь широкого применения этого положения. Так, указанная оговорка не должна рассматриваться как основание для осуществления перестраховщиком завышенной страховой выплаты. Например, если перестрахователь при расчете размера ущерба, причиненного страховым случаем, по ошибке не исключил безусловную франшизу, то есть обусловленную договором сумму убытка, в пределах которой он страховое возмещение не выплачивает, то это не влечет обязанности перестраховщика тоже оплачивать убытки без учета франшизы. Финансовые и возможные налоговые последствия такого упущения, а это ни много ни мало неосновательная страховая выплата в размере франшизы, перестрахователь должен в полной мере принять на себя. Ведь в данном случае, если перестраховщик произведет оплату и франшизы, то уже он отступит от условий договора и вынужден будет возмещение в этой части отнести на дорогие ресурсы - на прибыль после налогообложения.
(Дедиков С.)
("Бизнес-адвокат", N 1, 2001)Тем не менее, как я полагаю, именно в этой плоскости может быть найден ответ на вопрос о возможных границах применения положения об ошибках и упущениях. Зададимся вопросом: в каких случаях эта оговорка имеет право на существование? Естественно, лишь в той части отношений, где она может применяться безболезненно. Если использование оговорки ведет к тому, что какая-то сторона договора вынуждена будет нести дополнительные убытки, то понятно, что она будет категорически против столь широкого применения этого положения. Так, указанная оговорка не должна рассматриваться как основание для осуществления перестраховщиком завышенной страховой выплаты. Например, если перестрахователь при расчете размера ущерба, причиненного страховым случаем, по ошибке не исключил безусловную франшизу, то есть обусловленную договором сумму убытка, в пределах которой он страховое возмещение не выплачивает, то это не влечет обязанности перестраховщика тоже оплачивать убытки без учета франшизы. Финансовые и возможные налоговые последствия такого упущения, а это ни много ни мало неосновательная страховая выплата в размере франшизы, перестрахователь должен в полной мере принять на себя. Ведь в данном случае, если перестраховщик произведет оплату и франшизы, то уже он отступит от условий договора и вынужден будет возмещение в этой части отнести на дорогие ресурсы - на прибыль после налогообложения.
Статья: Франшиза: учетные последствия бизнеса под "чужим крылом"
(Бейлин В.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 5)Более того, есть риск, что налоговики расценят взносы в рекламный фонд владельца франшизы как безвозмездно переданное имущество. А оно, как известно, не учитывается при расчете налога на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.
(Бейлин В.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 5)Более того, есть риск, что налоговики расценят взносы в рекламный фонд владельца франшизы как безвозмездно переданное имущество. А оно, как известно, не учитывается при расчете налога на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.
Статья: Страхование строительно-монтажных рисков
(Войко А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 26)Если же страховая выплата не покрывает всех убытков, у организации возникает отрицательный финансовый результат, который будет учитываться при налогообложении.
(Войко А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 26)Если же страховая выплата не покрывает всех убытков, у организации возникает отрицательный финансовый результат, который будет учитываться при налогообложении.