Форма усн 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Форма усн 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность: особенности формирования в соответствии с ФСБУ 4/2023
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 1)<5> Об упрощенной системе бухгалтерского учета, включая бухгалтерскую (финансовую) отчетность: <Информация> Минфина России N ПЗ-3/2024. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_472887/.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 1)<5> Об упрощенной системе бухгалтерского учета, включая бухгалтерскую (финансовую) отчетность: <Информация> Минфина России N ПЗ-3/2024. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_472887/.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество направило денежные средства, полученные по договорам участия в долевом строительстве, на погашение основного долга и процентов по займу, полученных в 2013 - 2019 годах. Инспекция сочла такое использование денежных средств нецелевым, в связи с чем доначислила обществу налог по УСН. Инспекция ссылалась на ч. 7 ст. 18 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", которой установлен запрет для застройщиков на привлечение денежных средств в форме кредитов, займов и ссуд. Суд указал, что спорная норма введена в действие 29.07.2017, разрешение на строительство было получено в конце 2015 года, а расходы по строительству многоквартирного дома начали формироваться еще до получения разрешения на строительство (с 2013 года) и задолго до начала привлечения средств дольщиков (средства дольщиков привлекались с 2016 года), а потому спорные денежные средства могли быть направлены на возврат целевого займа и уплату процентов. Суд признал незаконным решение инспекции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество направило денежные средства, полученные по договорам участия в долевом строительстве, на погашение основного долга и процентов по займу, полученных в 2013 - 2019 годах. Инспекция сочла такое использование денежных средств нецелевым, в связи с чем доначислила обществу налог по УСН. Инспекция ссылалась на ч. 7 ст. 18 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", которой установлен запрет для застройщиков на привлечение денежных средств в форме кредитов, займов и ссуд. Суд указал, что спорная норма введена в действие 29.07.2017, разрешение на строительство было получено в конце 2015 года, а расходы по строительству многоквартирного дома начали формироваться еще до получения разрешения на строительство (с 2013 года) и задолго до начала привлечения средств дольщиков (средства дольщиков привлекались с 2016 года), а потому спорные денежные средства могли быть направлены на возврат целевого займа и уплату процентов. Суд признал незаконным решение инспекции.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом в 2019 уточненной налоговой декларации по упрощенной системе налогобложения за 2016 год налоговый орган установил, что доход в сумме 12 460 172 руб., равный стоимости реализованного имущества, в ней не отражен.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом в 2019 уточненной налоговой декларации по упрощенной системе налогобложения за 2016 год налоговый орган установил, что доход в сумме 12 460 172 руб., равный стоимости реализованного имущества, в ней не отражен.
Готовое решение: Порядок представления учреждением декларации по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, если обязанность по уплате налога (авансовых платежей) у вас не возникает, то декларацию представляйте по упрощенной форме только по итогам налогового периода (п. 2 ст. 289 НК РФ). Однако если налога к уплате у вас нет, но в налоговом периоде были доходы (расходы), учитываемые в целях налога на прибыль, то, по мнению Минфина России, декларацию необходимо представлять в общем порядке (Письма Минфина России от 28.06.2019 N 03-03-07/47370, от 26.10.2017 N 03-03-06/1/70306);
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, если обязанность по уплате налога (авансовых платежей) у вас не возникает, то декларацию представляйте по упрощенной форме только по итогам налогового периода (п. 2 ст. 289 НК РФ). Однако если налога к уплате у вас нет, но в налоговом периоде были доходы (расходы), учитываемые в целях налога на прибыль, то, по мнению Минфина России, декларацию необходимо представлять в общем порядке (Письма Минфина России от 28.06.2019 N 03-03-07/47370, от 26.10.2017 N 03-03-06/1/70306);
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 18.01.2024 N Ф10-6115/2023 по делу N А83-8318/2022 <Суд признал незаконной блокировку счета ИП-упрощенца за несдачу деклараций по НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Отмечено - волеизъявление на использование "упрощенки" может быть выражено не только в форме уведомления, но и в виде фактического применения спецрежима (уплате единого налога, представлении УСН-отчетов).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Отмечено - волеизъявление на использование "упрощенки" может быть выражено не только в форме уведомления, но и в виде фактического применения спецрежима (уплате единого налога, представлении УСН-отчетов).
"Уголовно-правовая охрана финансово-бюджетной сферы: научно-практическое пособие"
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Таким образом, Н.Г. в период с 7 мая 2013 г. по 1 мая 2016 г., имея преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере, зная об обязанности исчислить и произвести оплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в полном объеме, осознавая преступный характер и общественную опасность своих действий, заключающуюся в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, умышленно, в нарушение действующего налогового законодательства внесла в налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 - 2015 гг., заведомо ложные сведения, не включив в налогооблагаемую базу сведения о доходе в сумме 76 458 320 руб., полученном ею в 2013 - 2015 гг. от реализации объектов недвижимости <1>.
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Таким образом, Н.Г. в период с 7 мая 2013 г. по 1 мая 2016 г., имея преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере, зная об обязанности исчислить и произвести оплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в полном объеме, осознавая преступный характер и общественную опасность своих действий, заключающуюся в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, умышленно, в нарушение действующего налогового законодательства внесла в налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 - 2015 гг., заведомо ложные сведения, не включив в налогооблагаемую базу сведения о доходе в сумме 76 458 320 руб., полученном ею в 2013 - 2015 гг. от реализации объектов недвижимости <1>.
Статья: Упрощенная система налогообложения как инструмент налогового демпинга в публичных закупках
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<20> Решение Санкт-Петербургского УФАС России от 15 апреля 2016 г. N Т02-226/16; Решение Московского УФАС России от 18 апреля 2018 г. N 1-00-694/77-18; Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17 февраля 2017 г. N Ф07-13843/2016 по делу N А56-13846/2016; Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20 октября 2020 г. N Ф07-6762/2020 по делу N А56-98152/2019 // СПС "Гарант".
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<20> Решение Санкт-Петербургского УФАС России от 15 апреля 2016 г. N Т02-226/16; Решение Московского УФАС России от 18 апреля 2018 г. N 1-00-694/77-18; Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17 февраля 2017 г. N Ф07-13843/2016 по делу N А56-13846/2016; Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20 октября 2020 г. N Ф07-6762/2020 по делу N А56-98152/2019 // СПС "Гарант".
Готовое решение: Как ИП перейти с УСН на НПД
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как подать уведомление о прекращении применения УСН и переходе на НПД
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как подать уведомление о прекращении применения УСН и переходе на НПД
Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)Да, можно. Ваши расходы должны быть направлены на получение дохода, экономически обоснованны, документально подтверждены. Форма оплаты расходов условием их признания не является (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 18.12.2019 N 03-11-11/99333, от 27.06.2019 N 03-11-11/47160). Поэтому форма оплаты для учета расходов на УСН не имеет значения.
(КонсультантПлюс, 2026)Да, можно. Ваши расходы должны быть направлены на получение дохода, экономически обоснованны, документально подтверждены. Форма оплаты расходов условием их признания не является (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 18.12.2019 N 03-11-11/99333, от 27.06.2019 N 03-11-11/47160). Поэтому форма оплаты для учета расходов на УСН не имеет значения.
Готовое решение: Как заполнить и подать уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)в электронной форме, например, по ТКС. Порядок электронного документооборота, а также формат представления уведомления в электронной форме утверждены ФНС России. Также можно направить уведомление через личный кабинет налогоплательщика - ИП (Письмо ФНС России от 10.01.2019 N СД-4-3/101@)
(КонсультантПлюс, 2026)в электронной форме, например, по ТКС. Порядок электронного документооборота, а также формат представления уведомления в электронной форме утверждены ФНС России. Также можно направить уведомление через личный кабинет налогоплательщика - ИП (Письмо ФНС России от 10.01.2019 N СД-4-3/101@)
Вопрос: Как ТСЖ на УСН ведет учет доходов и расходов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом необходимо учесть, что если ТСЖ самостоятельно оказывает услуги или выполняет работы, либо получает плату за коммунальные услуги свыше установленных тарифов, либо по поручению собственников приобретает услуги либо работы за вознаграждение, либо получает платежи за пользование, приобретение, создание, ремонт и содержание имущества общего пользования, поступающие от лиц, не являющихся членами товарищества, то в этом случае возникает налогооблагаемый доход (Письма Минфина России от 07.08.2018 N 03-11-11/55373, от 12.09.2019 N 03-01-15/70350, от 10.07.2020 N 03-11-11/61848, от 31.07.2020 N 03-11-11/67411, Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.10.2019 N 15АП-16279/2019 по делу N А53-2653/2019).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом необходимо учесть, что если ТСЖ самостоятельно оказывает услуги или выполняет работы, либо получает плату за коммунальные услуги свыше установленных тарифов, либо по поручению собственников приобретает услуги либо работы за вознаграждение, либо получает платежи за пользование, приобретение, создание, ремонт и содержание имущества общего пользования, поступающие от лиц, не являющихся членами товарищества, то в этом случае возникает налогооблагаемый доход (Письма Минфина России от 07.08.2018 N 03-11-11/55373, от 12.09.2019 N 03-01-15/70350, от 10.07.2020 N 03-11-11/61848, от 31.07.2020 N 03-11-11/67411, Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.10.2019 N 15АП-16279/2019 по делу N А53-2653/2019).
Вопрос: В 2024 г. организация на ОСН уплачивала ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. С 2025 г. организация перешла на УСН. Надо ли представлять декларацию по налогу на прибыль за 2024 г. и уточненную декларацию за 9 месяцев 2024 г., исключив информацию об авансовых платежах за I квартал 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Декларация по налогу на прибыль за 2024 г. представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
(Консультация эксперта, 2025)Декларация по налогу на прибыль за 2024 г. представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.