Усн кассовый метод учета доходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн кассовый метод учета доходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При расчете доходов по УСН их учитывают кассовым методом. Доходы возникают в денежной или натуральной форме, а также при погашении обязательств иным способом (п. 4 ст. 346.18, п. 1 ст. 105.3 НК РФ). С 2025 года доходы при УСН возникают и при поступлении средств на счет цифрового рубля - при наличии такого счета (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При расчете доходов по УСН их учитывают кассовым методом. Доходы возникают в денежной или натуральной форме, а также при погашении обязательств иным способом (п. 4 ст. 346.18, п. 1 ст. 105.3 НК РФ). С 2025 года доходы при УСН возникают и при поступлении средств на счет цифрового рубля - при наличии такого счета (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Типовая ситуация: УСН: ставки, налоги, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговый учет при УСН ведут кассовым методом - доходы и расходы учитывают в момент оплаты в Книге учета доходов и расходов. Сдавать книгу в налоговую самим не надо, ее представляют только по требованию инспекции.
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговый учет при УСН ведут кассовым методом - доходы и расходы учитывают в момент оплаты в Книге учета доходов и расходов. Сдавать книгу в налоговую самим не надо, ее представляют только по требованию инспекции.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"В пользу такого толкования можно привести положения статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации о том, что объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признается любой доход, полученный налогоплательщиком, а также пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации о том, что при взимании УСН применяется кассовый метод признания дохода, поэтому в должен быть учтен не только факт реализации предмета залога и получения оплаты от продажи имущества, но и обстоятельства наличия арендных отношений и погашения задолженности арендаторов перед налогоплательщиком за аренду помещения."
Готовое решение: Как вести налоговый учет при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)На УСН действует только кассовый метод учета доходов и расходов. Выбирать между методом начисления и кассовым методом нельзя (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)На УСН действует только кассовый метод учета доходов и расходов. Выбирать между методом начисления и кассовым методом нельзя (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: НДС на УСН-2025 по прошлогодним отгрузкам
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Но не все вопросы удалось осветить. В частности, остался неясным вопрос по исчислению НДС с отгрузок в переходный период, когда сама отгрузка состоялась в 2024 г., а деньги от покупателя за нее получены в 2025 г. Допустим, упрощенец заключил договор с покупателем и отгрузил ему в счет него товары в конце 2024 г. Поскольку в 2024 г. применяющие УСН лица не являются плательщиками НДС, данный налог в стоимость товаров не включался и покупателю не предъявлялся. На УСН применяется кассовый метод учета доходов. Следовательно, данная отгрузка в число доходов 2024 г. не попадает и не учитывается в лимите доходов в 60 млн руб. для автоматического получения освобождения от НДС. Налоговики это подтверждают. В упоминавшихся выше Методических рекомендациях (п. 5) они указали, что лимит в 60 млн руб. считается по тем же правилам учета доходов, что и доходы для расчета налога по УСН. Далее, деньги за отгрузку 2024 г. приходят уже в 2025 г. и включаются в доходы 2025 г. Поскольку доход от отгрузки относится к доходам 2025 г., а с 1 января 2025 г. лица, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС, возникает вопрос о необходимости уплаты НДС с такой отгрузки.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Но не все вопросы удалось осветить. В частности, остался неясным вопрос по исчислению НДС с отгрузок в переходный период, когда сама отгрузка состоялась в 2024 г., а деньги от покупателя за нее получены в 2025 г. Допустим, упрощенец заключил договор с покупателем и отгрузил ему в счет него товары в конце 2024 г. Поскольку в 2024 г. применяющие УСН лица не являются плательщиками НДС, данный налог в стоимость товаров не включался и покупателю не предъявлялся. На УСН применяется кассовый метод учета доходов. Следовательно, данная отгрузка в число доходов 2024 г. не попадает и не учитывается в лимите доходов в 60 млн руб. для автоматического получения освобождения от НДС. Налоговики это подтверждают. В упоминавшихся выше Методических рекомендациях (п. 5) они указали, что лимит в 60 млн руб. считается по тем же правилам учета доходов, что и доходы для расчета налога по УСН. Далее, деньги за отгрузку 2024 г. приходят уже в 2025 г. и включаются в доходы 2025 г. Поскольку доход от отгрузки относится к доходам 2025 г., а с 1 января 2025 г. лица, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС, возникает вопрос о необходимости уплаты НДС с такой отгрузки.
Готовое решение: Как при УСН учитывать полученные авансы
(КонсультантПлюс, 2026)Учет доходов при УСН ведут кассовым методом. Поэтому полученный аванс в счет поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) вы должны учесть в составе доходов на дату его фактического получения (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 06.08.2025 N 03-11-11/76182, от 31.01.2020 N 03-11-11/6179, ФНС России от 11.07.2013 N ЕД-4-3/12514@). Например, когда деньги поступили в кассу или на ваш расчетный счет.
(КонсультантПлюс, 2026)Учет доходов при УСН ведут кассовым методом. Поэтому полученный аванс в счет поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) вы должны учесть в составе доходов на дату его фактического получения (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 06.08.2025 N 03-11-11/76182, от 31.01.2020 N 03-11-11/6179, ФНС России от 11.07.2013 N ЕД-4-3/12514@). Например, когда деньги поступили в кассу или на ваш расчетный счет.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В то же время при УСН применяется кассовый метод учета доходов и расходов, при котором расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В то же время при УСН применяется кассовый метод учета доходов и расходов, при котором расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.