Форма решения по ст 101 нк рф
Подборка наиболее важных документов по запросу Форма решения по ст 101 нк рф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация направила жалобу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи для рассмотрения в упрощенном порядке. Подтверждающие документы представлены в налоговый орган на бумажном носителе. Вправе ли налоговый орган отказать в рассмотрении жалобы в упрощенном порядке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Обоснование: Жалобы, направленные в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в формате и в соответствии с порядком представления жалоб в электронной форме, утвержденными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, за исключением жалоб, поданных на решения налоговых органов, принятые в соответствии со ст. ст. 101 и 101.4 Налогового кодекса РФ, могут быть рассмотрены в упрощенном порядке в случае указания на это в жалобе (п. 1 ст. 140.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Обоснование: Жалобы, направленные в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в формате и в соответствии с порядком представления жалоб в электронной форме, утвержденными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, за исключением жалоб, поданных на решения налоговых органов, принятые в соответствии со ст. ст. 101 и 101.4 Налогового кодекса РФ, могут быть рассмотрены в упрощенном порядке в случае указания на это в жалобе (п. 1 ст. 140.1 НК РФ).
Готовое решение: Как организации разблокировать расчетный счет, если инспекция вынесла решение о приостановлении операций
(КонсультантПлюс, 2026)4) Обжалуйте итоговое решение по проверке, по которому приняты обеспечительные меры (п. 10 ст. 101, ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ). Если ваши требования будут удовлетворены, представьте в инспекцию заявление в произвольной форме об отмене обеспечительных мер. К заявлению приложите копию решения вышестоящего органа или суда.
(КонсультантПлюс, 2026)4) Обжалуйте итоговое решение по проверке, по которому приняты обеспечительные меры (п. 10 ст. 101, ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ). Если ваши требования будут удовлетворены, представьте в инспекцию заявление в произвольной форме об отмене обеспечительных мер. К заявлению приложите копию решения вышестоящего органа или суда.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При направлении документов в электронной форме по ТКС они подписываются автоматически электронной подписью. Направление по ТКС решения в транспортном контейнере, подписанном электронной подписью руководителя налогового органа, не свидетельствует о нарушении положений ст. 101 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При направлении документов в электронной форме по ТКС они подписываются автоматически электронной подписью. Направление по ТКС решения в транспортном контейнере, подписанном электронной подписью руководителя налогового органа, не свидетельствует о нарушении положений ст. 101 НК РФ.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@
(ред. от 25.07.2025)
"Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении результатов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, оснований и порядка продления срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, требований к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами"
(вместе с "Основаниями и порядком продления срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами", "Требованиями к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами")
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.03.2013 N 27589)В соответствии с пунктом 4 статьи 31, пунктом 7 статьи 101, пунктами 2, 4, 8, 9 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 31; 2010, N 31, ст. 4198; 2011, N 30, ст. 4575; N 47, ст. 6611) приказываю:
(ред. от 25.07.2025)
"Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении результатов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, оснований и порядка продления срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, требований к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами"
(вместе с "Основаниями и порядком продления срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами", "Требованиями к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами")
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.03.2013 N 27589)В соответствии с пунктом 4 статьи 31, пунктом 7 статьи 101, пунктами 2, 4, 8, 9 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 31; 2010, N 31, ст. 4198; 2011, N 30, ст. 4575; N 47, ст. 6611) приказываю:
Статья: Ознакомление с материалами налогового контроля при вызове для дачи пояснений
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)В рассматриваемой ситуации по результатам камеральных налоговых проверок представленных компанией расчетов по форме 6-НДФЛ и по страховым взносам за спорный период нарушений не установлено, акты налоговых проверок в рамках ст. 100 НК РФ и решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения согласно ст. 101 НК РФ налоговым органом не составлялись.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)В рассматриваемой ситуации по результатам камеральных налоговых проверок представленных компанией расчетов по форме 6-НДФЛ и по страховым взносам за спорный период нарушений не установлено, акты налоговых проверок в рамках ст. 100 НК РФ и решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения согласно ст. 101 НК РФ налоговым органом не составлялись.
Статья: Новые подходы к урегулированию споров с налоговыми органами в досудебном порядке
(Якушев Р.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)В рамках упрощенного порядка возможно рассмотрение любых жалоб, за исключением жалоб на решения по налоговым проверкам и на решения, принятые в порядке ст. 101.4 НК РФ.
(Якушев Р.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)В рамках упрощенного порядка возможно рассмотрение любых жалоб, за исключением жалоб на решения по налоговым проверкам и на решения, принятые в порядке ст. 101.4 НК РФ.
Готовое решение: Как оформляется решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)Принимает решение о проведении дополнительных мероприятий руководитель инспекции (заместитель руководителя). Это происходит при рассмотрении материалов проверки (п. п. 1, 6 ст. 101 НК РФ, Письмо ФНС России от 19.10.2018 N ЕД-4-2/20515@).
(КонсультантПлюс, 2026)Принимает решение о проведении дополнительных мероприятий руководитель инспекции (заместитель руководителя). Это происходит при рассмотрении материалов проверки (п. п. 1, 6 ст. 101 НК РФ, Письмо ФНС России от 19.10.2018 N ЕД-4-2/20515@).
Статья: О приведении положений о неосторожной вине в налоговом праве в соответствие с уголовно-правовым подходом
(Кириллов Д.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Уголовным кодексом Российской Федерации <3> (далее - УК РФ) для налоговых правонарушений установлена умышленная вина. Поэтому, предполагая наличие признаков преступления непосредственно в решении, налоговые органы, наряду с размером недоимки, должны учесть и предусмотренную п. 2 или 3 ст. 110 НК РФ форму вины - элемент состава правонарушения, устанавливаемого в ходе рассмотрения материалов проверки в соответствии с подп. 2 п. 5 ст. 101 НК РФ. Очевидно, что при отсутствии признаков умышленной вины оснований для предположения о наличии признаков преступления нет.
(Кириллов Д.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Уголовным кодексом Российской Федерации <3> (далее - УК РФ) для налоговых правонарушений установлена умышленная вина. Поэтому, предполагая наличие признаков преступления непосредственно в решении, налоговые органы, наряду с размером недоимки, должны учесть и предусмотренную п. 2 или 3 ст. 110 НК РФ форму вины - элемент состава правонарушения, устанавливаемого в ходе рассмотрения материалов проверки в соответствии с подп. 2 п. 5 ст. 101 НК РФ. Очевидно, что при отсутствии признаков умышленной вины оснований для предположения о наличии признаков преступления нет.
Готовое решение: Замена обеспечительных мер, принятых налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы просили о замене на поручительство или залог, то решение о замене будет принято по усмотрению налогового органа (п. 11 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы просили о замене на поручительство или залог, то решение о замене будет принято по усмотрению налогового органа (п. 11 ст. 101 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Подлежит ли отмене решение по результатам проверки, если в нем не указано, какие именно действия налогоплательщика нарушают нормы налогового законодательства
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что, не соблюдая п. 8 ст. 101 НК РФ, Приказ ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@, инспекция нарушила форму решения о привлечении к ответственности, поскольку нет доказательств, подтверждающих вменяемые нарушения. В связи с этим доначисление ЕСН в части зачисления ФСС является неправомерным.
Подлежит ли отмене решение по результатам проверки, если в нем не указано, какие именно действия налогоплательщика нарушают нормы налогового законодательства
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что, не соблюдая п. 8 ст. 101 НК РФ, Приказ ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@, инспекция нарушила форму решения о привлечении к ответственности, поскольку нет доказательств, подтверждающих вменяемые нарушения. В связи с этим доначисление ЕСН в части зачисления ФСС является неправомерным.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамРешение выносится и подписывается руководителем налогового органа (его заместителем). Это следует из п. 6 ст. 101 НК РФ, а также из формы решения, утвержденной Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ (Приложение N 34 к данному Приказу).
Вопрос: Правомерно ли решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности по результатам камеральной проверки декларации с заявленными социальными вычетами, согласно которому социальные вычеты заявлены обоснованно, но в возврате отказано из-за неправомерно повторно полученного имущественного вычета несколько лет назад?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Обоснование: В силу ст. 88 Налогового кодекса РФ камеральной налоговой проверке подлежит представленная налогоплательщиком декларация за конкретный налоговый период. НК РФ не предусмотрено указание в акте камеральной налоговой проверки и, как следствие, в решении по ее результатам нарушений по иным налоговым периодам. Акт камеральной налоговой проверки не составляется, если не выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 100 НК РФ). Следовательно, по результатам камеральной налоговой проверки, по которой не выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, не принимается решение в порядке ст. 101 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Обоснование: В силу ст. 88 Налогового кодекса РФ камеральной налоговой проверке подлежит представленная налогоплательщиком декларация за конкретный налоговый период. НК РФ не предусмотрено указание в акте камеральной налоговой проверки и, как следствие, в решении по ее результатам нарушений по иным налоговым периодам. Акт камеральной налоговой проверки не составляется, если не выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 100 НК РФ). Следовательно, по результатам камеральной налоговой проверки, по которой не выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, не принимается решение в порядке ст. 101 НК РФ.
Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. воспользоваться упрощенным порядком рассмотрения жалобы (ст. 140.1 НК РФ). Будет ли считаться досудебный порядок рассмотрения спора соблюденным после принятия по жалобе решения налоговым органом, действия должностных лиц которого обжалуются?
(Консультация эксперта, 2024)- направление жалобы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика;
(Консультация эксперта, 2024)- направление жалобы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика;
Готовое решение: Отмена решения налогового органа о принятии обеспечительных мер
(КонсультантПлюс, 2026)заплатите суммы недоимки, пени, штрафы по итоговому решению по проверке. Если инспекция самостоятельно не отменила обеспечительные меры, то представьте в инспекцию заявление в произвольной форме об отмене обеспечительных мер с копиями платежек и выписку банка для подтверждения оплаты. Если недоимка, пени и штрафы погашены частично, то представьте заявление об отмене обеспечительных мер в части, которая соответствует объему исполненного решения по проверке (п. п. 10, 12.1, 16 ст. 101 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)заплатите суммы недоимки, пени, штрафы по итоговому решению по проверке. Если инспекция самостоятельно не отменила обеспечительные меры, то представьте в инспекцию заявление в произвольной форме об отмене обеспечительных мер с копиями платежек и выписку банка для подтверждения оплаты. Если недоимка, пени и штрафы погашены частично, то представьте заявление об отмене обеспечительных мер в части, которая соответствует объему исполненного решения по проверке (п. п. 10, 12.1, 16 ст. 101 НК РФ);