ФНС налоговая выгода
Подборка наиболее важных документов по запросу ФНС налоговая выгода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Свобода договора и пределы контрольных полномочий налоговых органов при переквалификации сделок: поиск баланса
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 3)Понятие должной осмотрительности при выборе контрагента, согласно Постановлению Пленума ВАС РФ N 53, напрямую влияет на возможность переквалификации сделки ФНС России. Налогоплательщик обязан использовать все доступные способы проверки контрагента. Непроявление должной осмотрительности может быть расценено ФНС России как получение необоснованной налоговой выгоды или участие в схеме уклонения от налогов.
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 3)Понятие должной осмотрительности при выборе контрагента, согласно Постановлению Пленума ВАС РФ N 53, напрямую влияет на возможность переквалификации сделки ФНС России. Налогоплательщик обязан использовать все доступные способы проверки контрагента. Непроявление должной осмотрительности может быть расценено ФНС России как получение необоснованной налоговой выгоды или участие в схеме уклонения от налогов.
Готовое решение: Как налоговые органы учитывают целесообразность хозяйственных операций и обоснованность экономической выгоды по сделкам налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому если совершить сделку только ради налоговой выгоды, без разумных экономических или иных причин и учесть ее при налогообложении, то полученную налоговую выгоду могут признать необоснованной (пп. "г" п. 2, разд. VII Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, п. п. 3, 4, 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому если совершить сделку только ради налоговой выгоды, без разумных экономических или иных причин и учесть ее при налогообложении, то полученную налоговую выгоду могут признать необоснованной (пп. "г" п. 2, разд. VII Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, п. п. 3, 4, 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что совокупность собранных по делу доказательств не свидетельствует о том, что участие спорных контрагентов в спорных хозяйственных операциях носило искусственный характер и сводилось лишь к формальному оформлению комплекта документов с целью получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. При этом суд воспользовался информацией с сайта ФНС России в разделе "Проверь себя и Контрагента" и с сайта КонтурФокус, где благонадежность контрагентов подтверждена.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что совокупность собранных по делу доказательств не свидетельствует о том, что участие спорных контрагентов в спорных хозяйственных операциях носило искусственный характер и сводилось лишь к формальному оформлению комплекта документов с целью получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. При этом суд воспользовался информацией с сайта ФНС России в разделе "Проверь себя и Контрагента" и с сайта КонтурФокус, где благонадежность контрагентов подтверждена.
Статья: Выявление и доказывание сокрытия имущества от обращения взыскания в ходе предварительного расследования по налоговым преступлениям
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)<14> Письмо ФНС России от 13 июля 2017 г. N ЕД-4-2/13650@ "О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)" (вместе с Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России); Письмо ФНС РФ от 24 мая 2011 г. N СА-4-9/8250 "О доказывании необоснованной налоговой выгоды"; Письмо ФНС России от 10 октября 2022 г. N БВ-4-7/13450@ "О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки" // СПС "КонсультантПлюс".
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)<14> Письмо ФНС России от 13 июля 2017 г. N ЕД-4-2/13650@ "О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)" (вместе с Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России); Письмо ФНС РФ от 24 мая 2011 г. N СА-4-9/8250 "О доказывании необоснованной налоговой выгоды"; Письмо ФНС России от 10 октября 2022 г. N БВ-4-7/13450@ "О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки" // СПС "КонсультантПлюс".
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков необоснованной налоговой выгоды (Письмо ФНС России от 28.10.2021 N СД-4-3/15248@).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков необоснованной налоговой выгоды (Письмо ФНС России от 28.10.2021 N СД-4-3/15248@).
Статья: Процедура допроса свидетеля в делах о налоговых правонарушениях требует корректировки со стороны законодателя
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)Ключевые слова: протокол допроса свидетеля; ст. 90, 99 НК РФ; налоговый орган; выездная проверка; необоснованная налоговая выгода; ФНС России; мероприятия налогового контроля.
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)Ключевые слова: протокол допроса свидетеля; ст. 90, 99 НК РФ; налоговый орган; выездная проверка; необоснованная налоговая выгода; ФНС России; мероприятия налогового контроля.
Статья: Налоговая амнистия как инструмент борьбы с дроблением бизнеса
(Богданова О.С.)
("Закон", 2024, N 11)В связи с этим видны предпосылки к тому, чтобы расценивать такой подход Службы как своего рода попытку преодолеть позицию ВАС РФ по делу "Металлургсервис" или позиции Конституционного <20> и Верховного <21> судов РФ о том, что сама по себе взаимозависимость не является противоправной и не выступает доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Представляется, что ФНС России упускает из виду, что правомерная взаимозависимость, по мнению КС РФ, во многих случаях объективно сопутствует установлению устойчивых хозяйственных связей, кооперации и сокращению издержек, специализации и распределению экономических ролей и управленческих функций среди участников рынка, таких как производители, дилеры, лицензиаты и т.п.
(Богданова О.С.)
("Закон", 2024, N 11)В связи с этим видны предпосылки к тому, чтобы расценивать такой подход Службы как своего рода попытку преодолеть позицию ВАС РФ по делу "Металлургсервис" или позиции Конституционного <20> и Верховного <21> судов РФ о том, что сама по себе взаимозависимость не является противоправной и не выступает доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Представляется, что ФНС России упускает из виду, что правомерная взаимозависимость, по мнению КС РФ, во многих случаях объективно сопутствует установлению устойчивых хозяйственных связей, кооперации и сокращению издержек, специализации и распределению экономических ролей и управленческих функций среди участников рынка, таких как производители, дилеры, лицензиаты и т.п.
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)инспекция выявила, что при возмещении НДС возникает необоснованная налоговая выгода (п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
(КонсультантПлюс, 2026)инспекция выявила, что при возмещении НДС возникает необоснованная налоговая выгода (п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно разъяснениям ФНС России налоговая реконструкция возможна при доказанной необоснованной налоговой выгоде в результате:
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно разъяснениям ФНС России налоговая реконструкция возможна при доказанной необоснованной налоговой выгоде в результате:
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Собрав доказательства того, что сделка исполнена не тем контрагентом, который заявлен в документах, инспекция будет оценивать, намеренно ли налогоплательщик заключил договор с "технической" компанией с целью получить необоснованную налоговую выгоду (п. 5, разд. III Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@). Инспекция анализирует (разд. IV Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@):
(КонсультантПлюс, 2026)Собрав доказательства того, что сделка исполнена не тем контрагентом, который заявлен в документах, инспекция будет оценивать, намеренно ли налогоплательщик заключил договор с "технической" компанией с целью получить необоснованную налоговую выгоду (п. 5, разд. III Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@). Инспекция анализирует (разд. IV Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@):