Фиксированные платежи КФХ 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Фиксированные платежи КФХ 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об уплате страховых взносов главой КФХ, зарегистрированного в качестве юрлица.
(Письмо Минфина России от 20.05.2020 N 03-15-05/41631)Таким образом, двойного обложения страховыми взносами главы КФХ и его членов не возникает, учитывая, что за себя и за членов КФХ глава КФХ уплачивает страховые взносы в фиксированном размере, а как работодатель с выплат лицам, являющимся работниками, но не являющимся членами КФХ, страховые взносы уплачивает с применением соответствующих тарифов страховых взносов, установленных статьей 425 Налогового кодекса.
(Письмо Минфина России от 20.05.2020 N 03-15-05/41631)Таким образом, двойного обложения страховыми взносами главы КФХ и его членов не возникает, учитывая, что за себя и за членов КФХ глава КФХ уплачивает страховые взносы в фиксированном размере, а как работодатель с выплат лицам, являющимся работниками, но не являющимся членами КФХ, страховые взносы уплачивает с применением соответствующих тарифов страховых взносов, установленных статьей 425 Налогового кодекса.
Вопрос: Об уплате страховых взносов за себя физлицом, осуществляющим деятельность по перевозке грузов специализированными автотранспортными средствами как ИП и являющимся главой КФХ.
(Письмо Минфина России от 17.06.2020 N 03-15-05/52452)Поэтому в случае если физическое лицо относится к одной категории, поименованной в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса (не работодатели), то такой плательщик как единый субъект правоотношений однократно уплачивает фиксированные платежи по страховым взносам за себя на ОПС и на ОМС в фиксированных размерах, установленных пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса (в частности, за расчетный период 2020 года в размере 32 448 руб. на ОПС при доходе до 300 000 рублей и 8 426 руб. на ОМС), независимо от количества видов осуществляемой деятельности (предпринимательской деятельности и деятельности как главы КФХ) и доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0% с суммы дохода от предпринимательской деятельности, превышающей 300 000 руб. за расчетный период (но до определенной предельной величины, определяемой как восьмикратный фиксированный размер страховых взносов на ОПС).
(Письмо Минфина России от 17.06.2020 N 03-15-05/52452)Поэтому в случае если физическое лицо относится к одной категории, поименованной в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса (не работодатели), то такой плательщик как единый субъект правоотношений однократно уплачивает фиксированные платежи по страховым взносам за себя на ОПС и на ОМС в фиксированных размерах, установленных пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса (в частности, за расчетный период 2020 года в размере 32 448 руб. на ОПС при доходе до 300 000 рублей и 8 426 руб. на ОМС), независимо от количества видов осуществляемой деятельности (предпринимательской деятельности и деятельности как главы КФХ) и доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0% с суммы дохода от предпринимательской деятельности, превышающей 300 000 руб. за расчетный период (но до определенной предельной величины, определяемой как восьмикратный фиксированный размер страховых взносов на ОПС).
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.5 Фиксированные размеры страховых взносов на ОПС, ОМС,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.5 Фиксированные размеры страховых взносов на ОПС, ОМС,
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.";
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.";
Вопрос: Каков порядок налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ)?
(Консультация эксперта, 2026)Главы КФХ являются плательщиками страховых взносов на ОПС и ОМС и производят уплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2.1 ст. 430 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Главы КФХ являются плательщиками страховых взносов на ОПС и ОМС и производят уплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2.1 ст. 430 НК РФ).
Статья: Особенности исчисления и уплаты обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без привлечения наемного труда
(Бобошко Д.Ю.)
("Аудитор", 2020, N 9)Особый порядок уплаты обязательных страховых взносов установлен для глав крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ), которые уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства, при этом глава КФХ уплачивает взносы как индивидуальный предприниматель, даже если хозяйство зарегистрировано как юрлицо. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в целом по КФХ определяется как произведение фиксированного размера взносов (аналогично составляющего 26 545 рублей за 2018 г., 29 354 рубля за 2019 г., 32 448 рублей за 2020 г.) и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу КФХ. Аналогично рассчитываются взносы в ФФОМС, уплачиваемые крестьянским (фермерским) хозяйством. Взимание 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., для участников КФХ не предусмотрено.
(Бобошко Д.Ю.)
("Аудитор", 2020, N 9)Особый порядок уплаты обязательных страховых взносов установлен для глав крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ), которые уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства, при этом глава КФХ уплачивает взносы как индивидуальный предприниматель, даже если хозяйство зарегистрировано как юрлицо. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в целом по КФХ определяется как произведение фиксированного размера взносов (аналогично составляющего 26 545 рублей за 2018 г., 29 354 рубля за 2019 г., 32 448 рублей за 2020 г.) и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу КФХ. Аналогично рассчитываются взносы в ФФОМС, уплачиваемые крестьянским (фермерским) хозяйством. Взимание 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., для участников КФХ не предусмотрено.
Статья: Страховые взносы - 2018: новое
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 1)С 2018 года действует новый порядок: индивидуальные предприниматели, а также главы (и члены) крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы в фиксированном размере (см. таблицу).
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 1)С 2018 года действует новый порядок: индивидуальные предприниматели, а также главы (и члены) крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы в фиксированном размере (см. таблицу).
Статья: Изменения в уплате страховых взносов
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)Кроме того, появился новый абз. 3: размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)Кроме того, появился новый абз. 3: размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.
Вопрос: Об уплате страховых взносов главой КФХ.
(Письмо Минфина России от 26.07.2018 N 03-15-05/52562)Исходя из положений пункта 2 статьи 430 главы 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) главы КФХ являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и производят уплату страховых взносов за себя и за каждого члена КФХ.
(Письмо Минфина России от 26.07.2018 N 03-15-05/52562)Исходя из положений пункта 2 статьи 430 главы 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) главы КФХ являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и производят уплату страховых взносов за себя и за каждого члена КФХ.
"Сельскохозяйственные предприятия: особенности бухгалтерского учета и налогообложения: калькуляция себестоимости"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Статья: Изменения в исчислении страховых взносов
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 3)Отметим, что законодателем установлены суммы страховых взносов в фиксированном размере на расчетные периоды 2019 и 2020 годов. На обязательное пенсионное страхование это 29 354 и 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование - 6 884 и 8 426 руб. соответственно.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 3)Отметим, что законодателем установлены суммы страховых взносов в фиксированном размере на расчетные периоды 2019 и 2020 годов. На обязательное пенсионное страхование это 29 354 и 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование - 6 884 и 8 426 руб. соответственно.
Вопрос: Об уплате страховых взносов на ОПС главами КФХ.
(Письмо Минфина России от 14.08.2019 N 03-15-05/61471)Исходя из положений пункта 2 статьи 430 Налогового кодекса главы КФХ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена КФХ.
(Письмо Минфина России от 14.08.2019 N 03-15-05/61471)Исходя из положений пункта 2 статьи 430 Налогового кодекса главы КФХ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена КФХ.
Вопрос: Об уплате главой КФХ страховых взносов на ОПС и ОМС и включении их суммы в расходы по ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 04.02.2020 N 03-15-05/6797)Исходя из положений пункта 2 статьи 430 Налогового кодекса главы КФХ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена КФХ.
(Письмо Минфина России от 04.02.2020 N 03-15-05/6797)Исходя из положений пункта 2 статьи 430 Налогового кодекса главы КФХ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена КФХ.
Статья: Расчет по страховым взносам за 2019 год
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2020, N 1)Пункт 3 статьи 432 НК РФ обязывает глав крестьянских (фермерских) хозяйств представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. В Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения (доведен письмом ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060), отмечено, что для целей уплаты налога формулировки "ежемесячно до 15-го числа за прошедший месяц" и "ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем" являются равнозначными (п. 13). Такие выводы содержатся в определении судебной коллегии по экономическим вопросам ВС РФ от 16.10.2018 N 304-КГ18-7786. С учетом этого главы крестьянских (фермерских) хозяйств должны представить расчет по страховым взносам за 2019 год не позднее 30 января 2020 года.
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2020, N 1)Пункт 3 статьи 432 НК РФ обязывает глав крестьянских (фермерских) хозяйств представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. В Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения (доведен письмом ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060), отмечено, что для целей уплаты налога формулировки "ежемесячно до 15-го числа за прошедший месяц" и "ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем" являются равнозначными (п. 13). Такие выводы содержатся в определении судебной коллегии по экономическим вопросам ВС РФ от 16.10.2018 N 304-КГ18-7786. С учетом этого главы крестьянских (фермерских) хозяйств должны представить расчет по страховым взносам за 2019 год не позднее 30 января 2020 года.