Факторинг усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Факторинг усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Анализ подходов к рассмотрению судами споров, связанных с вопросами получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды. Обстоятельства, которые могут свидетельствовать о необоснованном получении налоговой выгоды
("Бухгалтер и закон", 2009, N 9)Схема N 5 - "Работник-предприниматель". Организация регистрирует своих сотрудников в качестве предпринимателей без образования юридического лица, которые применяют упрощенную систему налогообложения и платят со своих доходов 6%. С такими предпринимателями организация вместо трудовых договоров заключает договоры подряда на выполнение работ или оказание услуг. В результате организация существенно экономит на ЕСН, поскольку выплаты в пользу предпринимателей в налоговую базу по ЕСН у организации не включаются. При этом сами предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, этого налога также не платят. Кроме этого, расходы по договорам подряда организация учитывает при налогообложении прибыли. В свою очередь работники-предприниматели экономят на НДФЛ, ведь если бы они получали в организации заработную плату, то с полученных доходов они вынуждены были бы платить НДФЛ по ставке 13%.
("Бухгалтер и закон", 2009, N 9)Схема N 5 - "Работник-предприниматель". Организация регистрирует своих сотрудников в качестве предпринимателей без образования юридического лица, которые применяют упрощенную систему налогообложения и платят со своих доходов 6%. С такими предпринимателями организация вместо трудовых договоров заключает договоры подряда на выполнение работ или оказание услуг. В результате организация существенно экономит на ЕСН, поскольку выплаты в пользу предпринимателей в налоговую базу по ЕСН у организации не включаются. При этом сами предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, этого налога также не платят. Кроме этого, расходы по договорам подряда организация учитывает при налогообложении прибыли. В свою очередь работники-предприниматели экономят на НДФЛ, ведь если бы они получали в организации заработную плату, то с полученных доходов они вынуждены были бы платить НДФЛ по ставке 13%.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 05.09.2017 N 307-КГ17-12000 по делу N А56-8924/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа об отказе в уменьшении суммы налога по УСН.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждено, что соглашение не было обусловлено разумными экономическими причинами, а имело своей целью получение необоснованной налоговой выгоды.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, налоговым органом проведена камеральная проверка уточненной декларации N 2 по УСН за 2010 год, в которой уменьшена сумма налога в связи с уменьшением дохода, подлежащего налогообложению. Оспариваемым решением инспекции предпринимателю отказано в уменьшении указанного налога в связи с неотражением налогоплательщиком в декларации суммы дохода, полученной им в проверяемом налоговом периоде от продажи земельных участков.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа об отказе в уменьшении суммы налога по УСН.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждено, что соглашение не было обусловлено разумными экономическими причинами, а имело своей целью получение необоснованной налоговой выгоды.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, налоговым органом проведена камеральная проверка уточненной декларации N 2 по УСН за 2010 год, в которой уменьшена сумма налога в связи с уменьшением дохода, подлежащего налогообложению. Оспариваемым решением инспекции предпринимателю отказано в уменьшении указанного налога в связи с неотражением налогоплательщиком в декларации суммы дохода, полученной им в проверяемом налоговом периоде от продажи земельных участков.
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, применяющего УСН, поступления от покупателей земельных участков по договорам купли-продажи, денежные требования по которым уступлены финансовому агенту по соглашению о факторинговом обслуживании, не могут быть признаны его доходом, а являются доходом финансового агента.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, применяющего УСН, поступления от покупателей земельных участков по договорам купли-продажи, денежные требования по которым уступлены финансовому агенту по соглашению о факторинговом обслуживании, не могут быть признаны его доходом, а являются доходом финансового агента.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов"
(разработаны Минфином России)- обеспечение бездекларационной уплаты налога и страховых взносов организациями и ИП, приметающими УСН с численностью работников не более 5 человек и имеющими предельную сумму годового дохода не более 60 млн рублей;
(разработаны Минфином России)- обеспечение бездекларационной уплаты налога и страховых взносов организациями и ИП, приметающими УСН с численностью работников не более 5 человек и имеющими предельную сумму годового дохода не более 60 млн рублей;
Поручение Правительства РФ от 19.06.2019
"О решениях по итогам совещания у Антона Силуанова о реализации национальных проектов"Минфину России, ФНС России и Минтруду России совместно с АО "Российский экспортный центр" поручено внести предложения в Правительство Российской Федерации о возможности изменения порядка исчисления страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения, по формуле 1% от суммы "доходы - расходы".
"О решениях по итогам совещания у Антона Силуанова о реализации национальных проектов"Минфину России, ФНС России и Минтруду России совместно с АО "Российский экспортный центр" поручено внести предложения в Правительство Российской Федерации о возможности изменения порядка исчисления страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения, по формуле 1% от суммы "доходы - расходы".
"Роль кредита и модернизация деятельности банков в сфере кредитования: Учебное пособие"
(2-е издание, стереотипное)
(под ред. О.И. Лаврушина)
("КНОРУС", 2013)Методики присвоения рейтинговой оценки заемщикам должны применяться коммерческими банками не только в ходе традиционного кредитования, но и в процессе предоставления новых современных услуг (кредитование юридических лиц по овердрафту, факторинг), а также при кредитовании новых видов заемщиков, все более активно входящих в сферу банковского кредитования, - предприятий с упрощенной системой налогообложения (УСН), предприятий-нерезидентов, предпринимателей без образования юридического лица.
(2-е издание, стереотипное)
(под ред. О.И. Лаврушина)
("КНОРУС", 2013)Методики присвоения рейтинговой оценки заемщикам должны применяться коммерческими банками не только в ходе традиционного кредитования, но и в процессе предоставления новых современных услуг (кредитование юридических лиц по овердрафту, факторинг), а также при кредитовании новых видов заемщиков, все более активно входящих в сферу банковского кредитования, - предприятий с упрощенной системой налогообложения (УСН), предприятий-нерезидентов, предпринимателей без образования юридического лица.
Статья: Новый потенциал факторинга
(Яковенко Н.)
("Расчет", 2009, N 5)Компании могут использовать факторинг и как неплохой инструмент налогового планирования. Причем немаловажную роль в этом деле играет тот факт, что теперь в качестве финансового агента совершенно спокойно может выступать любая коммерческая организация. Дело в том, что, как указано в пп. 2 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса, банки, которые до сих пор являлись агентами, не имеют права применять упрощенную систему налогообложения. Подобного запрета при соблюдении прочих условий, установленных в гл. 26.2 Налогового кодекса, для иных компаний нет.
(Яковенко Н.)
("Расчет", 2009, N 5)Компании могут использовать факторинг и как неплохой инструмент налогового планирования. Причем немаловажную роль в этом деле играет тот факт, что теперь в качестве финансового агента совершенно спокойно может выступать любая коммерческая организация. Дело в том, что, как указано в пп. 2 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса, банки, которые до сих пор являлись агентами, не имеют права применять упрощенную систему налогообложения. Подобного запрета при соблюдении прочих условий, установленных в гл. 26.2 Налогового кодекса, для иных компаний нет.
Вопрос: ...Организация на УСН ("доходы") является финансовым агентом по договору финансирования под уступку денежного требования. Что будет признаваться налогооблагаемым доходом организации: вся сумма, полученная от должника, или разница между суммой, уплаченной по договору цессии, и суммой, полученной от должника?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 8)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 8
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 8)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 8
Статья: Судебная панорама
("Налоговые споры", 2006, N 11)Однако, как показывает судебная практика, для того чтобы расходы налогоплательщика были признаны экономически оправданными, кроме направленности на получение дохода они должны быть еще и разумными. Вероятно, поэтому ФАС Восточно-Сибирского округа не поддержал организацию, которая включила в состав расходов комиссионное вознаграждение банку за оказанные факторинговые услуги в завышенном размере (см. Постановление от 11.08.2006 по делу N А19-20812/05-20-Ф02-3867/06-С1). По мнению суда, нормами гражданского законодательства не предусматривается обязанность клиента выплачивать финансовому агенту комиссионное вознаграждение, потому что взамен передаваемого клиентом права требования агент финансирует его по договору факторинга. На этом основании расходы организации по выплатам в пользу банка приняты только в части, не превышающей предельные расходы по выплате процентов по долговым обязательствам, что предусмотрено ст. 269 НК РФ.
("Налоговые споры", 2006, N 11)Однако, как показывает судебная практика, для того чтобы расходы налогоплательщика были признаны экономически оправданными, кроме направленности на получение дохода они должны быть еще и разумными. Вероятно, поэтому ФАС Восточно-Сибирского округа не поддержал организацию, которая включила в состав расходов комиссионное вознаграждение банку за оказанные факторинговые услуги в завышенном размере (см. Постановление от 11.08.2006 по делу N А19-20812/05-20-Ф02-3867/06-С1). По мнению суда, нормами гражданского законодательства не предусматривается обязанность клиента выплачивать финансовому агенту комиссионное вознаграждение, потому что взамен передаваемого клиентом права требования агент финансирует его по договору факторинга. На этом основании расходы организации по выплатам в пользу банка приняты только в части, не превышающей предельные расходы по выплате процентов по долговым обязательствам, что предусмотрено ст. 269 НК РФ.
Статья: Неденежные расчеты при УСНО
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)Между тем такой подход является спорным в силу п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утвержден Президиумом ВС РФ 04.07.2018, далее - Обзор), где сказано, что в целях определения права на применение УСНО учитывается реально полученный налогоплательщиком доход, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность). И само по себе непринятие мер по истребованию задолженности у контрагента не может служить признаком получения необоснованной налоговой выгоды.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)Между тем такой подход является спорным в силу п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утвержден Президиумом ВС РФ 04.07.2018, далее - Обзор), где сказано, что в целях определения права на применение УСНО учитывается реально полученный налогоплательщиком доход, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность). И само по себе непринятие мер по истребованию задолженности у контрагента не может служить признаком получения необоснованной налоговой выгоды.
Статья: Уступаем и получаем право требования
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 11)Пример 5. ООО "Изумруд", применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", 1 сентября 2008 г. заключило с банком договор факторинга. Согласно его условиям финансовый агент предоставляет клиенту средства под уступку права требования долга. Основная доля платежа равна 80% дебиторской задолженности, остальные 20% за вычетом комиссий банк обязан перечислить после того, как с ним рассчитается покупатель.
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 11)Пример 5. ООО "Изумруд", применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", 1 сентября 2008 г. заключило с банком договор факторинга. Согласно его условиям финансовый агент предоставляет клиенту средства под уступку права требования долга. Основная доля платежа равна 80% дебиторской задолженности, остальные 20% за вычетом комиссий банк обязан перечислить после того, как с ним рассчитается покупатель.
"Настольная книга по ведению бизнеса"
(Манцурова А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)2.1. Налоги: ОСНО или УСНО? ЕНВД
(Манцурова А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)2.1. Налоги: ОСНО или УСНО? ЕНВД
Статья: Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления
(Ефремова О.Н.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 15-16)Вообще для оптимизации НДС возможно использование и множества других схем. Например, экономия на платежах НДС при фактической реализации товара либо оптимизации НДС с использованием векселей; можно использовать факторинг как схему минимизации НДС, применять зарубежных офшоров во внутрироссийских операциях; упрощенная система налогообложения и т.д.
(Ефремова О.Н.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 15-16)Вообще для оптимизации НДС возможно использование и множества других схем. Например, экономия на платежах НДС при фактической реализации товара либо оптимизации НДС с использованием векселей; можно использовать факторинг как схему минимизации НДС, применять зарубежных офшоров во внутрироссийских операциях; упрощенная система налогообложения и т.д.
Интервью: В каких случаях "упрощенцы" должны подавать сведения в Росфинмониторинг
("Упрощенка", 2015, N 9)- Получается, на учет в Росфинмониторинг обязаны встать все "упрощенцы", кто предоставляет в лизинг оборудование, оказывает посреднические услуги по купле-продаже недвижимого имущества или заключает договоры финансирования под уступку денежного требования?
("Упрощенка", 2015, N 9)- Получается, на учет в Росфинмониторинг обязаны встать все "упрощенцы", кто предоставляет в лизинг оборудование, оказывает посреднические услуги по купле-продаже недвижимого имущества или заключает договоры финансирования под уступку денежного требования?