Факторинг учет в банке
Подборка наиболее важных документов по запросу Факторинг учет в банке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль и пониженного тарифа страховых взносов доходов IT-организации от предоставления прав на программы для ЭВМ для приобретения финансовых услуг.
(Письмо Минфина России от 16.06.2024 N 03-03-05/56414)Таким образом, в случае если ИТ-организация предоставляет третьим лицам право использования собственных программ для ЭВМ, которое позволяет этим лицам получать, используя такие права, банковские, финансовые услуги, в том числе услуги финансирования под уступку денежного требования, услуги на рынке ценных бумаг (дилерская деятельность, брокерская деятельность, деятельность форекс-дилеров), предоставляемые (оказываемые) банками, кредитными организациями, небанковскими кредитными организациями и иными организациями, то доходы от предоставления указанных прав не будут учитываться у ИТ-организации для расчета 70-процентной доли доходов от ИТ-деятельности.
(Письмо Минфина России от 16.06.2024 N 03-03-05/56414)Таким образом, в случае если ИТ-организация предоставляет третьим лицам право использования собственных программ для ЭВМ, которое позволяет этим лицам получать, используя такие права, банковские, финансовые услуги, в том числе услуги финансирования под уступку денежного требования, услуги на рынке ценных бумаг (дилерская деятельность, брокерская деятельность, деятельность форекс-дилеров), предоставляемые (оказываемые) банками, кредитными организациями, небанковскими кредитными организациями и иными организациями, то доходы от предоставления указанных прав не будут учитываться у ИТ-организации для расчета 70-процентной доли доходов от ИТ-деятельности.
"Частное право в странах бывшего СССР: итоги 30-летия: сборник статей"
(под ред. Л.Ю. Михеевой)
("Статут", 2022)Значимым нововведением для гражданского законодательства Республики Беларусь является расширение правового поля для использования договора финансирования под уступку денежного требования (факторинга). Названный договор регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 23 ноября 2015 г. N 471 "О вопросах финансирования под уступку денежного требования (факторинга)", Банковским кодексом Республики Беларусь (гл. 19), гл. 43 ГК 1998 г. (содержит одну статью о договоре факторинга). При этом основные проблемные вопросы практики применения договора факторинга связаны с определением соотношения данного договора и договора возмездной уступки права требования, а также с ограничением субъектного состава рассматриваемого договора (на стороне фактора могут выступать только банки и небанковские кредитно-финансовые организации). Указанное ограничение по субъектному составу приводит к тому, что иные субъекты не вправе совершать уступку права требования с дисконтом. В противном случае договор будет признан недействительным.
(под ред. Л.Ю. Михеевой)
("Статут", 2022)Значимым нововведением для гражданского законодательства Республики Беларусь является расширение правового поля для использования договора финансирования под уступку денежного требования (факторинга). Названный договор регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 23 ноября 2015 г. N 471 "О вопросах финансирования под уступку денежного требования (факторинга)", Банковским кодексом Республики Беларусь (гл. 19), гл. 43 ГК 1998 г. (содержит одну статью о договоре факторинга). При этом основные проблемные вопросы практики применения договора факторинга связаны с определением соотношения данного договора и договора возмездной уступки права требования, а также с ограничением субъектного состава рассматриваемого договора (на стороне фактора могут выступать только банки и небанковские кредитно-финансовые организации). Указанное ограничение по субъектному составу приводит к тому, что иные субъекты не вправе совершать уступку права требования с дисконтом. В противном случае договор будет признан недействительным.
Нормативные акты
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)оплата услуг банков по осуществлению в соответствии с заключительными договорами торгово-комиссионных (факторинговых) операций и по выдаче работникам предприятия заработной платы через учреждения банков;
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)оплата услуг банков по осуществлению в соответствии с заключительными договорами торгово-комиссионных (факторинговых) операций и по выдаче работникам предприятия заработной платы через учреждения банков;
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"18) в виде полученной банком компенсации понесенных расходов по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соответствием стандартам слитков драгоценных металлов, получаемых банком у физических и юридических лиц;
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"18) в виде полученной банком компенсации понесенных расходов по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соответствием стандартам слитков драгоценных металлов, получаемых банком у физических и юридических лиц;
Вопрос: О разработке правил внутреннего контроля, назначении специального должностного лица в целях ПОД/ФТ и использовании личного кабинета МФО, осуществляющей также деятельность факторинговой организации.
(Письмо Банка России от 08.10.2024 N 12-4-2/7532)Вопрос: О разработке правил внутреннего контроля, назначении специального должностного лица в целях ПОД/ФТ и использовании личного кабинета МФО, осуществляющей также деятельность факторинговой организации.
(Письмо Банка России от 08.10.2024 N 12-4-2/7532)Вопрос: О разработке правил внутреннего контроля, назначении специального должностного лица в целях ПОД/ФТ и использовании личного кабинета МФО, осуществляющей также деятельность факторинговой организации.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления кредитным организациям прав использования программ для ЭВМ, их разработки, адаптации, установки, сопровождения в целях страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 27.01.2026 N 03-15-05/5260)Если предоставление таких прав не приводит к получению банковских, финансовых услуг, в том числе услуг финансирования под уступку денежного требования, услуг на рынке ценных бумаг (дилерская деятельность, брокерская деятельность, деятельность форекс-дилеров), предоставляемых (оказываемых) банками, кредитными организациями, небанковскими кредитными организациями и иными организациями, то организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, могут учитывать данные доходы в сумме всех доходов в целях расчета доли для цели применения пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 27.01.2026 N 03-15-05/5260)Если предоставление таких прав не приводит к получению банковских, финансовых услуг, в том числе услуг финансирования под уступку денежного требования, услуг на рынке ценных бумаг (дилерская деятельность, брокерская деятельность, деятельность форекс-дилеров), предоставляемых (оказываемых) банками, кредитными организациями, небанковскими кредитными организациями и иными организациями, то организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, могут учитывать данные доходы в сумме всех доходов в целях расчета доли для цели применения пониженных тарифов страховых взносов.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при исполнении должником денежного обязательства в иностранной валюте перед новым кредитором в рамках договора факторинга.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)риск того, что в налоговую базу по НДС Фактора будет подлежать включению сумма положительной разницы приобретенного Фактором выраженного в иностранной валюте денежного требования, учитываемая Фактором в учете, - то есть курсовая разница, рассчитанная как разница между рублевой оценкой уступленного денежного требования по курсу Банка России на дату погашения (поступления денежных средств на текущий расчетный счет) и рублевой оценкой уступленного денежного требования по курсу Банка России на дату платежа Фактора клиенту за такое денежное требование (дата приобретения денежного требования Фактором).
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)риск того, что в налоговую базу по НДС Фактора будет подлежать включению сумма положительной разницы приобретенного Фактором выраженного в иностранной валюте денежного требования, учитываемая Фактором в учете, - то есть курсовая разница, рассчитанная как разница между рублевой оценкой уступленного денежного требования по курсу Банка России на дату погашения (поступления денежных средств на текущий расчетный счет) и рублевой оценкой уступленного денежного требования по курсу Банка России на дату платежа Фактора клиенту за такое денежное требование (дата приобретения денежного требования Фактором).
Вопрос: Об НДС при исполнении должником денежного обязательства в иностранной валюте перед новым кредитором по первоначальному договору реализации товаров (работ, услуг), лежащему в основе договора уступки.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73879)Требования выражены в иностранной валюте, и все расчеты по факторингу проводятся в этой же валюте. Цена приобретаемых требований составляет 100% их суммы. При этом организация получает вознаграждение за услуги факторинга исключительно в виде комиссии.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73879)Требования выражены в иностранной валюте, и все расчеты по факторингу проводятся в этой же валюте. Цена приобретаемых требований составляет 100% их суммы. При этом организация получает вознаграждение за услуги факторинга исключительно в виде комиссии.
Статья: Договор займа: соотношение понятий "безвозмездный" и "беспроцентный"
(Матвеева Н.А., Матвеев И.В.)
("Банковское право", 2022, N 3)<5> Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право. Книга пятая. В двух томах. Том 1: Договоры о займе, банковском кредите и факторинге. Договоры, направленные на создание коллективных образований. 2-е изд., стер. М.: Статут, 2011. С. 169.
(Матвеева Н.А., Матвеев И.В.)
("Банковское право", 2022, N 3)<5> Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право. Книга пятая. В двух томах. Том 1: Договоры о займе, банковском кредите и факторинге. Договоры, направленные на создание коллективных образований. 2-е изд., стер. М.: Статут, 2011. С. 169.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления прав использования собственных программ для ЭВМ финансовым организациям в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 15.08.2025 N 03-15-05/79555)Таким образом, в случае если ИТ-организация предоставляет третьим лицам право использования собственных программ для ЭВМ, которое позволяет этим лицам получать, используя такие права, банковские, финансовые услуги, в том числе услуги финансирования под уступку денежного требования, услуги на рынке ценных бумаг (дилерская деятельность, брокерская деятельность, деятельность форекс-дилеров), предоставляемые (оказываемые) банками, кредитными организациями, небанковскими кредитными организациями и иными организациями, то доходы от предоставления указанных прав не будут учитываться у ИТ-организации для расчета 70-процентной доли доходов от ИТ-деятельности.
(Письмо Минфина России от 15.08.2025 N 03-15-05/79555)Таким образом, в случае если ИТ-организация предоставляет третьим лицам право использования собственных программ для ЭВМ, которое позволяет этим лицам получать, используя такие права, банковские, финансовые услуги, в том числе услуги финансирования под уступку денежного требования, услуги на рынке ценных бумаг (дилерская деятельность, брокерская деятельность, деятельность форекс-дилеров), предоставляемые (оказываемые) банками, кредитными организациями, небанковскими кредитными организациями и иными организациями, то доходы от предоставления указанных прав не будут учитываться у ИТ-организации для расчета 70-процентной доли доходов от ИТ-деятельности.
Статья: Порядок реализации банком секундарного правомочия на отказ от выдачи кредита при вероятности будущей просрочки заемщика
(Савельева Т.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2026, N 1)5. В орбиту отношений, связанных с кредитованием, вовлекаются лица, предоставившие обеспечение. Интересы этих лиц недостаточно учитываются в банковской практике, а также при рассмотрении судебных споров. Данные лица имеют право на информирование о действиях банка во взаимоотношениях между банком и заемщиком.
(Савельева Т.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2026, N 1)5. В орбиту отношений, связанных с кредитованием, вовлекаются лица, предоставившие обеспечение. Интересы этих лиц недостаточно учитываются в банковской практике, а также при рассмотрении судебных споров. Данные лица имеют право на информирование о действиях банка во взаимоотношениях между банком и заемщиком.
Вопрос: О вопросах, связанных с признанием реструктуризации по факторинговым сделкам.
(Письмо Банка России от 08.10.2024 N 23-20/1040)3. Снижение комиссионного вознаграждения (процентной ставки) для Клиента на вновь выдаваемые транши в классическом факторинге, учитывая, что риски Банк оценивает относительно Дебитора, а комиссию платит Клиент, не является реструктуризацией?
(Письмо Банка России от 08.10.2024 N 23-20/1040)3. Снижение комиссионного вознаграждения (процентной ставки) для Клиента на вновь выдаваемые транши в классическом факторинге, учитывая, что риски Банк оценивает относительно Дебитора, а комиссию платит Клиент, не является реструктуризацией?
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять НДС к вычету, если по налогу на прибыль расходы не приняты как экономически необоснованные
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что затраты по оплате услуг банков по договорам факторинга не должны учитываться в целях налогообложения по налогу на прибыль и уменьшать подлежащий уплате в бюджет НДС на документально подтвержденные вычеты, поскольку они произведены по заведомо убыточной сделке, являются экономически необоснованными и направленными на неправомерное уменьшение налога на прибыль посредством увеличения расходов и создание условий для возмещения из бюджета НДС при отсутствии реальных затрат со стороны общества.
Можно ли принять НДС к вычету, если по налогу на прибыль расходы не приняты как экономически необоснованные
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что затраты по оплате услуг банков по договорам факторинга не должны учитываться в целях налогообложения по налогу на прибыль и уменьшать подлежащий уплате в бюджет НДС на документально подтвержденные вычеты, поскольку они произведены по заведомо убыточной сделке, являются экономически необоснованными и направленными на неправомерное уменьшение налога на прибыль посредством увеличения расходов и создание условий для возмещения из бюджета НДС при отсутствии реальных затрат со стороны общества.