Ежемесячная премия налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Ежемесячная премия налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Как облагаются налогами и страховыми взносами премии, выплаченные работникам
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Как учесть при расчете налога на прибыль ежемесячные, квартальные, годовые, разовые премии за производственные показатели
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Как учесть при расчете налога на прибыль ежемесячные, квартальные, годовые, разовые премии за производственные показатели
Вопрос: Обязана ли российская организация в 2025 г. удерживать налог на прибыль с выплачиваемого шведской организации ежемесячного вознаграждения по лицензионному договору о предоставлении прав на использование аудиовизуальных произведений (кинофильмов)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Обязана ли российская организация в 2025 г. удерживать налог на прибыль с выплачиваемого шведской организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянные представительства, ежемесячного вознаграждения по лицензионному договору о предоставлении прав на использование аудиовизуальных произведений (кинофильмов)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Обязана ли российская организация в 2025 г. удерживать налог на прибыль с выплачиваемого шведской организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянные представительства, ежемесячного вознаграждения по лицензионному договору о предоставлении прав на использование аудиовизуальных произведений (кинофильмов)?
Статья: Учет затрат на ОС при применении федерального вычета и амортизационной премии
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Расчет ежемесячной амортизации при применении ФИНВ и амортизационной премии
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Расчет ежемесячной амортизации при применении ФИНВ и амортизационной премии
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расходы по договору добровольного личного медицинского страхования, заключенному на год в пользу работников, если страховая премия уплачивается в рассрочку - ежемесячно (в первый день месяца) в сумме, рассчитанной исходя из количества дней действия договора в каждом текущем месяце?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемой ситуации страховая премия (взносы) уплачивается в рассрочку (ежемесячно в сумме, рассчитанной исходя из количества дней действия договора ДМС в текущем месяце) и при этом уплаченные страховые взносы не превышают предельный норматив (6% от суммы расходов на оплату труда), расходы для целей налогообложения прибыли признаются в размере уплаченных взносов.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемой ситуации страховая премия (взносы) уплачивается в рассрочку (ежемесячно в сумме, рассчитанной исходя из количества дней действия договора ДМС в текущем месяце) и при этом уплаченные страховые взносы не превышают предельный норматив (6% от суммы расходов на оплату труда), расходы для целей налогообложения прибыли признаются в размере уплаченных взносов.
Статья: Нюансы налогового учета единовременной премии и премии при расчете среднего заработка
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)Также обращаем внимание на то, что премиальные выплаты работникам должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть должны быть связаны с производственными результатами работников. Соответственно, если выплаты в пользу работников не связаны с их производственными результатами, то независимо от их названия данные выплаты не учитываются в составе расходов в целях налогообложения прибыли организаций, так как они не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ (письмо Минфина России от 22.07.2016 N 03-03-06/1/42954).
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)Также обращаем внимание на то, что премиальные выплаты работникам должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть должны быть связаны с производственными результатами работников. Соответственно, если выплаты в пользу работников не связаны с их производственными результатами, то независимо от их названия данные выплаты не учитываются в составе расходов в целях налогообложения прибыли организаций, так как они не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ (письмо Минфина России от 22.07.2016 N 03-03-06/1/42954).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете акционерного общества расчеты с членом совета директоров (резидентом РФ) по сумме вознаграждения, ежемесячно выплачиваемого по решению общего собрания акционеров?..
(Консультация эксперта, 2025)Ежемесячная сумма вознаграждения, причитающаяся члену совета директоров, который не состоит в трудовых отношениях с организацией, составляет 80 000 руб. Выплата производится в безналичной форме путем перечисления суммы вознаграждения на счет члена совета директоров в банке.
(Консультация эксперта, 2025)Ежемесячная сумма вознаграждения, причитающаяся члену совета директоров, который не состоит в трудовых отношениях с организацией, составляет 80 000 руб. Выплата производится в безналичной форме путем перечисления суммы вознаграждения на счет члена совета директоров в банке.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Но при очевидном несоблюдении установленных в организации условий премирования налоговые органы выигрывают споры. Например, локальными нормативными актами ООО установлена возможность выплаты премий за "производственные показатели работы компании" при соблюдении условия: премия по итогам работы выплачивается ежемесячно, ежеквартально или раз в год по усмотрению работодателя в случае достижения организацией хороших результатов в своей деятельности, получения прибыли, увеличения объемов производства. Из проведенного налоговым органом анализа результатов деятельности ООО за 2016 и 2017 годы следует, что Обществом получены убытки (то есть высокие производственные показатели работы Общества отсутствуют). Вместе с тем в указанный период работникам выплачены премии по основанию - "производственные показатели работы компании". Выплаченные премии не соответствуют по критериям, основаниям и условиям тем, которые могут быть выплачены в соответствии с условиями локального нормативного акта, что исключает возможность учитывать расходы на выплату указанных премий при определении налоговой базы по налогу на прибыль (Постановление Пятого ААС от 21.01.2022 N 05АП-7446/2021).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Но при очевидном несоблюдении установленных в организации условий премирования налоговые органы выигрывают споры. Например, локальными нормативными актами ООО установлена возможность выплаты премий за "производственные показатели работы компании" при соблюдении условия: премия по итогам работы выплачивается ежемесячно, ежеквартально или раз в год по усмотрению работодателя в случае достижения организацией хороших результатов в своей деятельности, получения прибыли, увеличения объемов производства. Из проведенного налоговым органом анализа результатов деятельности ООО за 2016 и 2017 годы следует, что Обществом получены убытки (то есть высокие производственные показатели работы Общества отсутствуют). Вместе с тем в указанный период работникам выплачены премии по основанию - "производственные показатели работы компании". Выплаченные премии не соответствуют по критериям, основаниям и условиям тем, которые могут быть выплачены в соответствии с условиями локального нормативного акта, что исключает возможность учитывать расходы на выплату указанных премий при определении налоговой базы по налогу на прибыль (Постановление Пятого ААС от 21.01.2022 N 05АП-7446/2021).
Статья: Стимулирующие и поощрительные премии: Конституционный суд обозначил границы
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Стимулирующие премии, поскольку они являются частью заработной платы, учитываются при расчете среднего заработка (п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 N 540, далее - Положение). К их числу относятся, в частности, ежемесячные премии, премии за период работы, превышающий один месяц, вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), правила учета которых в среднем заработке прописаны в п. 15 Положения.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Стимулирующие премии, поскольку они являются частью заработной платы, учитываются при расчете среднего заработка (п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 N 540, далее - Положение). К их числу относятся, в частности, ежемесячные премии, премии за период работы, превышающий один месяц, вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), правила учета которых в среднем заработке прописаны в п. 15 Положения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации страховую премию по договорам добровольного личного медицинского страхования, действующим в отношении работников, уволенных в связи с выходом на пенсию?..
(Консультация эксперта, 2025)Затраты в сумме страховой премии, приходящейся на уволенных работников после прекращения с ними трудовых отношений, признаются в бухгалтерском учете в составе расходов, но не учитываются для целей налогообложения прибыли. В связи с этим при признании указанных расходов в бухгалтерском учете организации ежемесячно (по мере признания в расходах страховой премии) возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Затраты в сумме страховой премии, приходящейся на уволенных работников после прекращения с ними трудовых отношений, признаются в бухгалтерском учете в составе расходов, но не учитываются для целей налогообложения прибыли. В связи с этим при признании указанных расходов в бухгалтерском учете организации ежемесячно (по мере признания в расходах страховой премии) возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).