Если субсидия потрачена на зарплату
Подборка наиболее важных документов по запросу Если субсидия потрачена на зарплату (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Кредиты на возобновление деятельности и на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)Если компании предоставлен кредит, но по каким-то причинам средства частично не могут быть зачислены сотрудникам и кредит частично будет погашен этими же денежными средствами, то считается, что целевое назначение кредита не нарушено. Верно? Или такие сделки не будут субсидироваться?
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)Если компании предоставлен кредит, но по каким-то причинам средства частично не могут быть зачислены сотрудникам и кредит частично будет погашен этими же денежными средствами, то считается, что целевое назначение кредита не нарушено. Верно? Или такие сделки не будут субсидироваться?
Вопрос: За счет каких средств можно выплатить премию за высокие достижения и большой вклад в производственный процесс, если она приурочена к профессиональному празднику?
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 12)Отметим, что на практике контрольные органы выносят в отношении премий, выплаченных к профессиональному празднику, юбилейным датам (50-летию, 65-летию и др.), представления о возмещении в областной бюджет неправомерно использованных средств. По мнению контролеров, суммы субсидий на госзадание, потраченные на стимулирующие выплаты, которые не предусмотрены системой оплаты труда, не являются расходами на оплату труда, связанными с оказанием госуслуг. Поэтому такие премии лучше всего выплачивать за счет средств, полученных от платных услуг.
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 12)Отметим, что на практике контрольные органы выносят в отношении премий, выплаченных к профессиональному празднику, юбилейным датам (50-летию, 65-летию и др.), представления о возмещении в областной бюджет неправомерно использованных средств. По мнению контролеров, суммы субсидий на госзадание, потраченные на стимулирующие выплаты, которые не предусмотрены системой оплаты труда, не являются расходами на оплату труда, связанными с оказанием госуслуг. Поэтому такие премии лучше всего выплачивать за счет средств, полученных от платных услуг.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 31.10.2017 N 307-ЭС17-11609 по делу N А56-4672/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании субсидии.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку агентство занятости населения своевременно не направляло инвалидов на трудоустройство, а задержки в выплате заработной платы носили временный характер и устранены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды апелляционной и кассационной инстанций, установив, что агентство занятости населения Красносельского района Санкт-Петербурга своевременно не направляло инвалидов на трудоустройство, а задержки в выплате заработной платы носили временный характер и устранены, и признав, что весь объем полученной ответчиком субсидии в соответствии с договором потрачен на приобретение оборудования для создания рабочих мест для инвалидов в размере 6 810 000 рублей, пришли к выводу, что выделенные денежные средства в полном объеме были направлены и израсходованы фондом по целевому назначению. Фонд в подтверждение своей позиции представил соответствующие доказательства, в результате оценки которых суды пришли к выводу о целевом использовании суммы гранта.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании субсидии.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку агентство занятости населения своевременно не направляло инвалидов на трудоустройство, а задержки в выплате заработной платы носили временный характер и устранены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды апелляционной и кассационной инстанций, установив, что агентство занятости населения Красносельского района Санкт-Петербурга своевременно не направляло инвалидов на трудоустройство, а задержки в выплате заработной платы носили временный характер и устранены, и признав, что весь объем полученной ответчиком субсидии в соответствии с договором потрачен на приобретение оборудования для создания рабочих мест для инвалидов в размере 6 810 000 рублей, пришли к выводу, что выделенные денежные средства в полном объеме были направлены и израсходованы фондом по целевому назначению. Фонд в подтверждение своей позиции представил соответствующие доказательства, в результате оценки которых суды пришли к выводу о целевом использовании суммы гранта.
Административная практика
Решение Хакасского УФАС России от 19.12.2012 по делу N 39-А-Т-12
Нарушение: п. 7 ч. 1 ст. 15, ст. ст. 19 - 20 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.Учитывая то обстоятельство, что предоставленные в виде субсидий денежные средства к моменту рассмотрения дела N 39-А-Т-12 ОАО "А" уже были потрачены на осуществление аэропортовой деятельности согласно представленных справок-расчетов ОАО "А", в том числе на: оплату труда сотрудников; амортизацию и ремонт ОПФ; содержание и эксплуатацию зданий, сооружений, оборудования; аренду и услуги сторонних предприятий, комиссия Хакасского УФАС России считает, что предписание о принятии мер по возврату объектов гражданских прав (в данном случае - денежных средств), переданных в качестве государственной преференции, выдавать нецелесообразно.
Нарушение: п. 7 ч. 1 ст. 15, ст. ст. 19 - 20 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.Учитывая то обстоятельство, что предоставленные в виде субсидий денежные средства к моменту рассмотрения дела N 39-А-Т-12 ОАО "А" уже были потрачены на осуществление аэропортовой деятельности согласно представленных справок-расчетов ОАО "А", в том числе на: оплату труда сотрудников; амортизацию и ремонт ОПФ; содержание и эксплуатацию зданий, сооружений, оборудования; аренду и услуги сторонних предприятий, комиссия Хакасского УФАС России считает, что предписание о принятии мер по возврату объектов гражданских прав (в данном случае - денежных средств), переданных в качестве государственной преференции, выдавать нецелесообразно.
Постановление Карельского УФАС России от 04.04.2024 по делу N 010/04/9.21-78/2024
Нарушение: ч. 1 ст. 9.21 КоАП РФ (нарушение правил недискриминационного доступа, порядка подключения (технологического присоединения)).
Решение: Вынесено предупреждение.Вышеуказанные субсидии расходуются на выплату заработной платы работникам (отсутствие задолженности по заработной плате - показатель результативности использования субсидии), оплату аварийных ремонтов сетей, оплату электрической энергии для водонасосных станций.
Нарушение: ч. 1 ст. 9.21 КоАП РФ (нарушение правил недискриминационного доступа, порядка подключения (технологического присоединения)).
Решение: Вынесено предупреждение.Вышеуказанные субсидии расходуются на выплату заработной платы работникам (отсутствие задолженности по заработной плате - показатель результативности использования субсидии), оплату аварийных ремонтов сетей, оплату электрической энергии для водонасосных станций.
Статья: Основания для возврата средств субсидии на выполнение задания
(Зайцева Г.Г.)
("Руководитель автономного учреждения", 2019, NN 2, 3)В другом случае автономному профессиональному образовательному учреждению (колледжу) пришлось и деньги вернуть, и штраф уплатить (Определение ВС РФ от 13.08.2018 N 302-АД18-6376 по делу N А58-1435/2017). Колледж в течение двух лет направлял средства субсидии на выполнение госзадания на оплату труда работников столовой. Финансовый орган потребовал от АУ вернуть в бюджет субъекта РФ 2,3 млн руб., потраченные за эти годы, и на основании ст. 15.14 КоАП РФ назначил два штрафа в размере 51,6 тыс. и 64,3 тыс. руб.
(Зайцева Г.Г.)
("Руководитель автономного учреждения", 2019, NN 2, 3)В другом случае автономному профессиональному образовательному учреждению (колледжу) пришлось и деньги вернуть, и штраф уплатить (Определение ВС РФ от 13.08.2018 N 302-АД18-6376 по делу N А58-1435/2017). Колледж в течение двух лет направлял средства субсидии на выполнение госзадания на оплату труда работников столовой. Финансовый орган потребовал от АУ вернуть в бюджет субъекта РФ 2,3 млн руб., потраченные за эти годы, и на основании ст. 15.14 КоАП РФ назначил два штрафа в размере 51,6 тыс. и 64,3 тыс. руб.
Статья: Расчет субсидии на госзадание на 2021 год
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2020, N 9)Согласно Постановлению N 1052 перечисление платежа, завершающего выплату субсидии, должно осуществляться не позднее 1 декабря текущего финансового года. Это положительное изменение для учреждений, которое позволяет им получить вовремя последнее перечисление субсидии, успеть вовремя выплатить заработную плату персоналу за декабрь и потратить оставшиеся средства на закупки в соответствии с составленным планом, не перенося их на следующий год.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2020, N 9)Согласно Постановлению N 1052 перечисление платежа, завершающего выплату субсидии, должно осуществляться не позднее 1 декабря текущего финансового года. Это положительное изменение для учреждений, которое позволяет им получить вовремя последнее перечисление субсидии, успеть вовремя выплатить заработную плату персоналу за декабрь и потратить оставшиеся средства на закупки в соответствии с составленным планом, не перенося их на следующий год.
Статья: Детсад: опыт работы в автономии
(Белова Л.А.)
("Руководитель автономного учреждения", 2014, N 7)Автономное учреждение разработало собственную систему оплаты труда и положение об оплате труда. И в первый год работы в автономии у нас образовалась экономия по ФОТ в размере около 1,5 млн руб. (из-за неукомплектованности штата и большого количества сотрудниц, находящихся на листках нетрудоспособности по беременности и родам). Согласно нормам Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях" (далее - Закон N 174-ФЗ) мы могли потратить сэкономленные средства субсидии на выполнение муниципального задания на цели, ради которых создано АУ, и направили эти средства на выплату сотрудникам премии по итогам года. Детский сад начислил премии в соответствии с положением об оплате труда, и суммы получились достаточно большие. Это вызвало некоторое недоумение со стороны учредителя и его вопросы о том, за счет чего появилась такая экономия.
(Белова Л.А.)
("Руководитель автономного учреждения", 2014, N 7)Автономное учреждение разработало собственную систему оплаты труда и положение об оплате труда. И в первый год работы в автономии у нас образовалась экономия по ФОТ в размере около 1,5 млн руб. (из-за неукомплектованности штата и большого количества сотрудниц, находящихся на листках нетрудоспособности по беременности и родам). Согласно нормам Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях" (далее - Закон N 174-ФЗ) мы могли потратить сэкономленные средства субсидии на выполнение муниципального задания на цели, ради которых создано АУ, и направили эти средства на выплату сотрудникам премии по итогам года. Детский сад начислил премии в соответствии с положением об оплате труда, и суммы получились достаточно большие. Это вызвало некоторое недоумение со стороны учредителя и его вопросы о том, за счет чего появилась такая экономия.
Статья: Новости от 20.01.2008
("Бухгалтерский бюллетень", 2008, N 2)Федеральный закон от 29 ноября 2007 г. N 284-ФЗ с 1 января 2008 г. освобождает физических лиц от уплаты НДФЛ с сумм государственных субсидий, потраченных на приобретение и (или) строительство жилья. При частичном использовании средств субсидии на приобретение жилья имущественный вычет заявить нельзя.
("Бухгалтерский бюллетень", 2008, N 2)Федеральный закон от 29 ноября 2007 г. N 284-ФЗ с 1 января 2008 г. освобождает физических лиц от уплаты НДФЛ с сумм государственных субсидий, потраченных на приобретение и (или) строительство жилья. При частичном использовании средств субсидии на приобретение жилья имущественный вычет заявить нельзя.
Статья: "Коронавирусным" субсидиям в налоговых декларациях не место?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 18)Получается, что в "прибыльных" целях субсидия на дезинфекцию учитывается в том же порядке, что и "зарплатная". То есть в доходы не включается, но и купленные за счет нее маски, перчатки, средства дезинфекции не учитываются в расходах <6>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 18)Получается, что в "прибыльных" целях субсидия на дезинфекцию учитывается в том же порядке, что и "зарплатная". То есть в доходы не включается, но и купленные за счет нее маски, перчатки, средства дезинфекции не учитываются в расходах <6>.
Статья: "Отцовский маткапитал" при суррогатном материнстве - разъяснения КС РФ
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 7)В Совфеде с Аксаковым не согласились. По мнению сенатора Валерия Рязанского, обеспеченные россияне должны сами решать, нужна им субсидия или нет. Во фракции "Единой России" в Госдуме депутата также не поддержали.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 7)В Совфеде с Аксаковым не согласились. По мнению сенатора Валерия Рязанского, обеспеченные россияне должны сами решать, нужна им субсидия или нет. Во фракции "Единой России" в Госдуме депутата также не поддержали.
Статья: За что наказывают руководителей учреждений?
(Зайцева Г.Г.)
("Руководитель автономного учреждения", 2021, N 8)В процессе выполнения муниципального задания на 2020 год директор ввел в штатное расписание автономного учреждения еще одну должность заместителя и принял на нее работника. Зарплата заместителю выплачивалась из средств субсидии на выполнение муниципального задания.
(Зайцева Г.Г.)
("Руководитель автономного учреждения", 2021, N 8)В процессе выполнения муниципального задания на 2020 год директор ввел в штатное расписание автономного учреждения еще одну должность заместителя и принял на нее работника. Зарплата заместителю выплачивалась из средств субсидии на выполнение муниципального задания.
Вопрос: ...В 2015 г. состав бухгалтерской отчетности дополнен отчетом о движении денежных средств учреждения. Какая информация отражается в этой отчетной форме?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)1) расходы учреждения на выплату заработной платы работникам с начислений на выплаты по оплате труда отражаются по строке 230 формы, причем в строке 231 проставляются суммы, потраченные учреждением на выплату зарплаты (код 211 КОСГУ), по строке 232 - суммы, потраченные на совершение прочих выплат (код 212 КОСГУ), по строке 233 - суммы начислений, потраченные на выплаты по оплате труда (код 213 КОСГУ);
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)1) расходы учреждения на выплату заработной платы работникам с начислений на выплаты по оплате труда отражаются по строке 230 формы, причем в строке 231 проставляются суммы, потраченные учреждением на выплату зарплаты (код 211 КОСГУ), по строке 232 - суммы, потраченные на совершение прочих выплат (код 212 КОСГУ), по строке 233 - суммы начислений, потраченные на выплаты по оплате труда (код 213 КОСГУ);
Статья: Порядок отражения в учете удержаний из заработной платы
(Манохова С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Пример 2. Работнику автономного учреждения выданы из кассы денежные средства под отчет для закупки материальных ценностей в сумме 10 000 руб. за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания. Работник потратил на указанные цели 8 400 руб. (представил авансовый отчет). Неизрасходованная сумма удержана из заработной платы.
(Манохова С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Пример 2. Работнику автономного учреждения выданы из кассы денежные средства под отчет для закупки материальных ценностей в сумме 10 000 руб. за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания. Работник потратил на указанные цели 8 400 руб. (представил авансовый отчет). Неизрасходованная сумма удержана из заработной платы.