ЕНВД с нулевыми показателями
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД с нулевыми показателями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тайм-аут во "вмененной" деятельности
(Ремчуков С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 11)Суть спора такова. Инспекция направила в адрес общества уведомление о вызове его гендира для дачи пояснений в связи с представлением декларации по ЕНВД с нулевыми показателями. Однако компания посчитала, что такие действия инспекции... незаконны. Дескать, в случае, если в ходе камеральной проверки декларации не было выявлено ошибок и противоречий, то и никаких оснований для направления уведомления о вызове для дачи пояснений у ревизоров не имелось. Более того, по мнению представителей общества, даже в случае обнаружения ошибок инспекция, в соответствии с п. 3 ст. 88 Налогового кодекса, должна была об этом сообщить налогоплательщику и дать ему 5 дней на их исправление. А вызов в инспекцию для дачи пояснений - это уже крайние меры, с применением которых налоговики поспешили.
(Ремчуков С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 11)Суть спора такова. Инспекция направила в адрес общества уведомление о вызове его гендира для дачи пояснений в связи с представлением декларации по ЕНВД с нулевыми показателями. Однако компания посчитала, что такие действия инспекции... незаконны. Дескать, в случае, если в ходе камеральной проверки декларации не было выявлено ошибок и противоречий, то и никаких оснований для направления уведомления о вызове для дачи пояснений у ревизоров не имелось. Более того, по мнению представителей общества, даже в случае обнаружения ошибок инспекция, в соответствии с п. 3 ст. 88 Налогового кодекса, должна была об этом сообщить налогоплательщику и дать ему 5 дней на их исправление. А вызов в инспекцию для дачи пояснений - это уже крайние меры, с применением которых налоговики поспешили.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 14.08.2019
("Малая бухгалтерия", 2019, N 5)Организация осуществляла розничную торговлю через магазин. По этому виду деятельности она применяла ЕНВД. По решению учредителя магазин был закрыт с 1 сентября 2017 г., а помещение стало использоваться в качестве склада строительных материалов и оборудования. В связи с этим хозяйственная деятельность фактически не велась и в представленной за III квартал 2017 г. декларации по ЕНВД величина физического показателя за третий месяц квартала была указана равной нулю.
("Малая бухгалтерия", 2019, N 5)Организация осуществляла розничную торговлю через магазин. По этому виду деятельности она применяла ЕНВД. По решению учредителя магазин был закрыт с 1 сентября 2017 г., а помещение стало использоваться в качестве склада строительных материалов и оборудования. В связи с этим хозяйственная деятельность фактически не велась и в представленной за III квартал 2017 г. декларации по ЕНВД величина физического показателя за третий месяц квартала была указана равной нулю.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию предпринимателя необоснованной, декларация по налогу по УСН за проверяемый период представлена им с "нулевыми" показателями. В декларации по ЕНВД в качестве адреса места осуществления предпринимательской деятельности указан иной адрес, отличный от адресов спорных объектов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию предпринимателя необоснованной, декларация по налогу по УСН за проверяемый период представлена им с "нулевыми" показателями. В декларации по ЕНВД в качестве адреса места осуществления предпринимательской деятельности указан иной адрес, отличный от адресов спорных объектов.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию суда нижестоящей инстанции неправомерной, налогоплательщик в соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ представил налоговые декларации по ЕНВД с "нулевыми" показателями. ИФНС вынесено предписание о представлении уточненных деклараций по ЕНВД с исчислением суммы налога исходя из потенциально возможного дохода либо подаче заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и представлении декларации по общему режиму налогообложения. Суд пришел к выводу, что ИФНС действовала в рамках полномочий, предоставленных ей подп. 8 п. 1 ст. 31, ст. ст. 82 и 88 НК РФ. Поскольку налоговым законодательством не установлена форма требования об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, налоговый орган вправе требовать от налогоплательщиков устранения нарушений путем направления требования, оформленного в виде предписания. По существу предписание также является законным, т.к. представление нулевых деклараций по ЕНВД гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено (налогоплательщики рассчитывают сумму налога исходя из вмененного, но не полученного дохода).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию суда нижестоящей инстанции неправомерной, налогоплательщик в соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ представил налоговые декларации по ЕНВД с "нулевыми" показателями. ИФНС вынесено предписание о представлении уточненных деклараций по ЕНВД с исчислением суммы налога исходя из потенциально возможного дохода либо подаче заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и представлении декларации по общему режиму налогообложения. Суд пришел к выводу, что ИФНС действовала в рамках полномочий, предоставленных ей подп. 8 п. 1 ст. 31, ст. ст. 82 и 88 НК РФ. Поскольку налоговым законодательством не установлена форма требования об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, налоговый орган вправе требовать от налогоплательщиков устранения нарушений путем направления требования, оформленного в виде предписания. По существу предписание также является законным, т.к. представление нулевых деклараций по ЕНВД гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено (налогоплательщики рассчитывают сумму налога исходя из вмененного, но не полученного дохода).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Принадлежащие индивидуальному предпринимателю объекты недвижимости не использовались в налоговом периоде 2018 года в его предпринимательской деятельности. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2018 год представлена предпринимателем с "нулевыми" показателями; в налоговой декларации по ЕНВД за третий квартал 2018 года в качестве адреса места осуществления предпринимательской деятельности указан иной адрес, отличный от адресов принадлежащих индивидуальному предпринимателю объектов недвижимости; заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц за 2018 год индивидуальным предпринимателем в налоговый орган не представлено.
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Принадлежащие индивидуальному предпринимателю объекты недвижимости не использовались в налоговом периоде 2018 года в его предпринимательской деятельности. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2018 год представлена предпринимателем с "нулевыми" показателями; в налоговой декларации по ЕНВД за третий квартал 2018 года в качестве адреса места осуществления предпринимательской деятельности указан иной адрес, отличный от адресов принадлежащих индивидуальному предпринимателю объектов недвижимости; заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц за 2018 год индивидуальным предпринимателем в налоговый орган не представлено.
<Письмо> ФНС РФ от 29.05.2008 N ГИ-6-1/389@
"О направлении Порядка подготовки информации"
(вместе с "Порядком подготовки информации налоговыми органами и ее представления в адрес финансовых органов субъектов Российской Федерации и финансовых органов муниципальных образований")2.2.16. Если по какой-либо из форм N 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ из-за отсутствия на территории муниципального образования плательщиков данных видов налогов сформирован отчет по муниципальному образованию с нулевыми показателями, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки направляется письмо с сообщением об отсутствии данных по налоговой базе по налогу с объяснением причины.
"О направлении Порядка подготовки информации"
(вместе с "Порядком подготовки информации налоговыми органами и ее представления в адрес финансовых органов субъектов Российской Федерации и финансовых органов муниципальных образований")2.2.16. Если по какой-либо из форм N 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ из-за отсутствия на территории муниципального образования плательщиков данных видов налогов сформирован отчет по муниципальному образованию с нулевыми показателями, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки направляется письмо с сообщением об отсутствии данных по налоговой базе по налогу с объяснением причины.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 06.08.2014
Суть жалобы: Налогоплательщик не согласен с его привлечением к ответственности за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Решение: Жалоба удовлетворена полностью, так как отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.В жалобе налогоплательщик выражает несогласие с вынесенным решением налогового органа и считает, что им правомерно представлена "нулевая" декларация по ЕНВД за 4 квартал 2013 года, поскольку в проверяемом периоде у Организации отсутствовал физический показатель, характеризующий ее вид деятельности (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов), так как 31.08.2013, в соответствии с дополнительным соглашением к договору аренды нежилого помещения от 31.08.2013, с ЮЛ 1 расторгнут договор аренды нежилого помещения от 21.02.2013, в связи с чем Организация приостановила финансово-хозяйственную деятельность, о чем сообщала в налоговый орган заявлением от 13.08.2013.
Суть жалобы: Налогоплательщик не согласен с его привлечением к ответственности за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Решение: Жалоба удовлетворена полностью, так как отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.В жалобе налогоплательщик выражает несогласие с вынесенным решением налогового органа и считает, что им правомерно представлена "нулевая" декларация по ЕНВД за 4 квартал 2013 года, поскольку в проверяемом периоде у Организации отсутствовал физический показатель, характеризующий ее вид деятельности (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов), так как 31.08.2013, в соответствии с дополнительным соглашением к договору аренды нежилого помещения от 31.08.2013, с ЮЛ 1 расторгнут договор аренды нежилого помещения от 21.02.2013, в связи с чем Организация приостановила финансово-хозяйственную деятельность, о чем сообщала в налоговый орган заявлением от 13.08.2013.
Решение ФНС России от 16.12.2016 N СА-3-9/6322
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении единого налога по УСН.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как заявитель осуществлял продажу моторного масла, которое в соответствии с нормами НК РФ признается подакцизным товаром, его реализация не может быть отнесена к розничной торговле в целях исчисления ЕНВД.
Содержит правовую позицию ФНС России.06.04.2016 Заявитель в Инспекцию представил уточненную декларацию по УСН за 2015 год с корректировкой N 1 также с нулевыми показателями.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении единого налога по УСН.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как заявитель осуществлял продажу моторного масла, которое в соответствии с нормами НК РФ признается подакцизным товаром, его реализация не может быть отнесена к розничной торговле в целях исчисления ЕНВД.
Содержит правовую позицию ФНС России.06.04.2016 Заявитель в Инспекцию представил уточненную декларацию по УСН за 2015 год с корректировкой N 1 также с нулевыми показателями.
Статья: Вправе ли налоговики требовать от "вмененщика" уточнить представленные ранее нулевые декларации по ЕНВД?
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Разумеется, налоговый орган счел претензии организации неправомерными. По мнению инспекции, плательщик ЕНВД должен рассчитывать сумму налога исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода. Поэтому представление отчетности с нулевыми показателями законом не предусмотрено. Подача таких деклараций - грубое нарушение требований НК РФ. Значит, действия налогового органа по выставлению предписания являются законными и обоснованными, поскольку обществом действительно было допущено нарушение в представленной налоговой отчетности. Следовательно, предписание, выставленное на законных основаниях, не может ущемлять права организации.
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Разумеется, налоговый орган счел претензии организации неправомерными. По мнению инспекции, плательщик ЕНВД должен рассчитывать сумму налога исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода. Поэтому представление отчетности с нулевыми показателями законом не предусмотрено. Подача таких деклараций - грубое нарушение требований НК РФ. Значит, действия налогового органа по выставлению предписания являются законными и обоснованными, поскольку обществом действительно было допущено нарушение в представленной налоговой отчетности. Следовательно, предписание, выставленное на законных основаниях, не может ущемлять права организации.
Статья: Индивидуальные предприниматели: порядок регистрации деятельности, уплаты налогов, сборов, страховых взносов
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 7)Судебная практика при этом поддерживает налогоплательщиков, которые представляют в ИФНС нулевые декларации по ЕНВД в связи с отсутствием физических показателей для исчисления "вмененного" налога. Так, Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 16.03.2017 N Ф02-569/2017 принял доводы индивидуального предпринимателя, применяющего ЕНВД в отношении розничной торговли с использованием физического показателя "количество торговых мест", который представил в ИФНС налоговую декларацию по этому налогу, в которой налог к уплате был указан в размере 0 руб.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 7)Судебная практика при этом поддерживает налогоплательщиков, которые представляют в ИФНС нулевые декларации по ЕНВД в связи с отсутствием физических показателей для исчисления "вмененного" налога. Так, Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 16.03.2017 N Ф02-569/2017 принял доводы индивидуального предпринимателя, применяющего ЕНВД в отношении розничной торговли с использованием физического показателя "количество торговых мест", который представил в ИФНС налоговую декларацию по этому налогу, в которой налог к уплате был указан в размере 0 руб.
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Ситуация следующая. Предприниматель, применяющий ЕНВД в отношении розничной торговли с использованием физического показателя "количество торговых мест", подал нулевую налоговую декларацию. Он объяснил это тем, что расторжение договора аренды контейнеров исключило возможность осуществления предпринимательской деятельности, получения дохода и обязанность исчислять и уплачивать ЕНВД, поскольку физический показатель "количество торговых мест" был равен нулю.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Ситуация следующая. Предприниматель, применяющий ЕНВД в отношении розничной торговли с использованием физического показателя "количество торговых мест", подал нулевую налоговую декларацию. Он объяснил это тем, что расторжение договора аренды контейнеров исключило возможность осуществления предпринимательской деятельности, получения дохода и обязанность исчислять и уплачивать ЕНВД, поскольку физический показатель "количество торговых мест" был равен нулю.
Статья: "Вмененщик" вправе подать нулевую декларацию!
(Малышев А.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)Индивидуальный предприниматель, имеющий лицензию на осуществление фармацевтической деятельности, применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в части розничной торговли лекарственными препаратами. Торговля осуществлялась на арендованном торговом помещении площадью менее 150 кв. м. В связи с расторжением 01.07.2016 договора аренды вправе ли коммерсант представить в налоговый орган декларацию по ЕНВД за III квартал 2016 г. с нулевыми показателями?
(Малышев А.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)Индивидуальный предприниматель, имеющий лицензию на осуществление фармацевтической деятельности, применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в части розничной торговли лекарственными препаратами. Торговля осуществлялась на арендованном торговом помещении площадью менее 150 кв. м. В связи с расторжением 01.07.2016 договора аренды вправе ли коммерсант представить в налоговый орган декларацию по ЕНВД за III квартал 2016 г. с нулевыми показателями?
Статья: ФНС будет принимать нулевые декларации по ЕНВД (комментарий к Письму ФНС России от 27.08.2009 N ШС-22-3/669@)
("Главная книга", 2009, N 18)ФНС России неожиданно не согласилась с Минфином и разрешила плательщикам ЕНВД представлять нулевые декларации, если у них отсутствуют физические показатели базовой доходности. Ведь, по мнению налоговой службы, процесс потребления трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов при ведении деятельности не всегда характеризуется наличием физических показателей в целях налогообложения ЕНВД.
("Главная книга", 2009, N 18)ФНС России неожиданно не согласилась с Минфином и разрешила плательщикам ЕНВД представлять нулевые декларации, если у них отсутствуют физические показатели базовой доходности. Ведь, по мнению налоговой службы, процесс потребления трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов при ведении деятельности не всегда характеризуется наличием физических показателей в целях налогообложения ЕНВД.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 12.11.2014
("Малая бухгалтерия", 2014, N 8)Представление деклараций по ЕНВД с нулевыми показателями
("Малая бухгалтерия", 2014, N 8)Представление деклараций по ЕНВД с нулевыми показателями
Статья: Как не платить ЕНВД, если бизнес остановлен из-за коронавируса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 8)Понятие "приостановление деятельности" к бизнесу на ЕНВД неприменимо. Пока компания (ИП) состоит на учете в ИФНС в качестве плательщика ЕНВД, она должна исчислять и уплачивать налог. Подать нулевую декларацию по ЕНВД, по мнению Минфина, нельзя <1>. Правда, ФНС считает, что ЕНВД может быть нулевым, если у вмененщика не было физических показателей вообще <2>. Но все равно подача нулевой ЕНВД-декларации чревата спорами с налоговой.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 8)Понятие "приостановление деятельности" к бизнесу на ЕНВД неприменимо. Пока компания (ИП) состоит на учете в ИФНС в качестве плательщика ЕНВД, она должна исчислять и уплачивать налог. Подать нулевую декларацию по ЕНВД, по мнению Минфина, нельзя <1>. Правда, ФНС считает, что ЕНВД может быть нулевым, если у вмененщика не было физических показателей вообще <2>. Но все равно подача нулевой ЕНВД-декларации чревата спорами с налоговой.
Статья: Отчетность за I квартал 2014 года
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 12)Скорее всего, в рассматриваемой ситуации налоговые органы как минимум потребуют у компании пояснения того, каким образом в декларации по ЕНВД оказались нулевые показатели.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 12)Скорее всего, в рассматриваемой ситуации налоговые органы как минимум потребуют у компании пояснения того, каким образом в декларации по ЕНВД оказались нулевые показатели.
Статья: Право на доначисление ЕНВД
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 4)При представлении налоговой декларации по ЕНВД с нулевыми показателями базовой доходности за налоговый период или же вовсе ее неподаче и при возобновлении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, в следующем налоговом периоде налоговый орган, по мнению финансистов, вправе доначислить налогоплательщику сумму единого налога на вмененный доход за весь период с момента прекращения (приостановления) предпринимательской деятельности до снятия с учета в качестве плательщика указанного налога исходя из величины физического показателя, отраженной им в последней налоговой декларации по ЕНВД, представленной в налоговый орган.
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 4)При представлении налоговой декларации по ЕНВД с нулевыми показателями базовой доходности за налоговый период или же вовсе ее неподаче и при возобновлении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, в следующем налоговом периоде налоговый орган, по мнению финансистов, вправе доначислить налогоплательщику сумму единого налога на вмененный доход за весь период с момента прекращения (приостановления) предпринимательской деятельности до снятия с учета в качестве плательщика указанного налога исходя из величины физического показателя, отраженной им в последней налоговой декларации по ЕНВД, представленной в налоговый орган.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за 2008 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Налогоплательщик с решением не согласился, ссылаясь на то, что им деятельность, облагаемая ЕНВД, не осуществлялась и были поданы в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД с нулевыми показателями.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Налогоплательщик с решением не согласился, ссылаясь на то, что им деятельность, облагаемая ЕНВД, не осуществлялась и были поданы в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД с нулевыми показателями.