ЕНВД при сдаче помещений в аренду
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД при сдаче помещений в аренду (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Организация (торговый комплекс) сдает в аренду и субаренду помещения и павильоны для осуществления розничной торговли в зданиях (частях зданий), как с торговыми залами, так и без их выделения. В отношении сдачи в аренду торговых мест организация уплачивает ЕНВД, а в отношении сдачи в аренду помещений с выделенной площадью торгового зала применяет УСН. Границы помещения и торгового зала определены временными перегородками, не указанными в техническом паспорте. Подсобные, складские, административно-бытовые помещения в составе арендуемой площади отделены временными перегородками, но они обозначены на плане-схеме. Правомерно ли применять УСН в отношении деятельности по сдаче в аренду помещений с выделенной площадью торгового зала?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-11-06/3/31)Вопрос: Организация (специализированный торговый комплекс) сдает индивидуальным предпринимателям в аренду и субаренду помещения и павильоны для осуществления розничной торговли в зданиях (частях зданий) в соответствии с договорами аренды, как с торговыми залами, так и без их выделения. При этом сторонами договора аренды согласована план-схема арендованного помещения (с выделенным для фактического использования торговым залом), согласован акт приема-передачи помещения (как приложения к договору аренды).
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-11-06/3/31)Вопрос: Организация (специализированный торговый комплекс) сдает индивидуальным предпринимателям в аренду и субаренду помещения и павильоны для осуществления розничной торговли в зданиях (частях зданий) в соответствии с договорами аренды, как с торговыми залами, так и без их выделения. При этом сторонами договора аренды согласована план-схема арендованного помещения (с выделенным для фактического использования торговым залом), согласован акт приема-передачи помещения (как приложения к договору аренды).
Статья: Численность работников при применении спецрежимов
(Кузнецова В.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 7)Арбитры при принятии решения в Постановлении ФАС УО от 18.04.2013 N Ф09-2509/13 тоже исходили из того, что сумма расходов на выплату работникам, занятым в нескольких видах деятельности (административно-управленческому персоналу), должна распределяться по видам деятельности, облагаемым ЕНВД и по общей системе налогообложения, пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов организации. В данном деле налогоплательщик осуществлял два вида деятельности: оказание услуг общественного питания в кафе (специальный режим в виде ЕНВД) и сдача в аренду помещения (общий режим налогообложения). Однако он включил в расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации при общей системе налогообложения (по налогу на прибыль), всю сумму заработной платы работников, в том числе административно-управленческого персонала, занятых в указанных видах деятельности. При этом было установлено, что административно-управленческий персонал был задействован по двум режимам налогообложения, в организации не было отдельного (обособленного) центра управления (дирекции) деятельностью, облагаемой ЕНВД, вся предпринимательская и общехозяйственная деятельность общества находилась под одним административным контролем, юридическим, бухгалтерским и кадровым сопровождением, бухгалтерский учет товаров и операций, кассовые операции, документооборот велись единой бухгалтерией.
(Кузнецова В.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 7)Арбитры при принятии решения в Постановлении ФАС УО от 18.04.2013 N Ф09-2509/13 тоже исходили из того, что сумма расходов на выплату работникам, занятым в нескольких видах деятельности (административно-управленческому персоналу), должна распределяться по видам деятельности, облагаемым ЕНВД и по общей системе налогообложения, пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов организации. В данном деле налогоплательщик осуществлял два вида деятельности: оказание услуг общественного питания в кафе (специальный режим в виде ЕНВД) и сдача в аренду помещения (общий режим налогообложения). Однако он включил в расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации при общей системе налогообложения (по налогу на прибыль), всю сумму заработной платы работников, в том числе административно-управленческого персонала, занятых в указанных видах деятельности. При этом было установлено, что административно-управленческий персонал был задействован по двум режимам налогообложения, в организации не было отдельного (обособленного) центра управления (дирекции) деятельностью, облагаемой ЕНВД, вся предпринимательская и общехозяйственная деятельность общества находилась под одним административным контролем, юридическим, бухгалтерским и кадровым сопровождением, бухгалтерский учет товаров и операций, кассовые операции, документооборот велись единой бухгалтерией.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно не учитывал при расчете ЕНВД площади сдаваемых в аренду помещений, использовавшихся арендаторами для организации розничной торговли и хранения товаров, подлежащих дальнейшей реализации, поскольку переданные в аренду торговые помещения в целях налогообложения ЕНВД отвечают определению "торговое место", установленному ст. 346.27 НК РФ, в связи с чем деятельность по сдаче данных помещений в аренду подлежит обложению ЕНВД.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно не учитывал при расчете ЕНВД площади сдаваемых в аренду помещений, использовавшихся арендаторами для организации розничной торговли и хранения товаров, подлежащих дальнейшей реализации, поскольку переданные в аренду торговые помещения в целях налогообложения ЕНВД отвечают определению "торговое место", установленному ст. 346.27 НК РФ, в связи с чем деятельность по сдаче данных помещений в аренду подлежит обложению ЕНВД.
Определение Верховного Суда РФ от 14.12.2016 N 302-КГ16-16492 по делу N А78-10059/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не дана оценка доводам общества, в которых оно выражало несогласие с арифметической правильностью расчета доначисленных налогов, указывая, что исходя из данных бухгалтерского учета суммы налогов, пеней и санкций по оспариваемому решению должны быть меньше, чем отражено в решении налогового органа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, общество в проверяемый период находилось на общем режиме налогообложения (реализация автомобилей, оптовая реализация запасных частей со склада, сдача в аренду нежилых помещений), а также применяло систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (станция техобслуживания и автомойка, розничная реализация запасных частей в магазинах по адресам г. Чита, ул. Красной Звезды, д. 7а и ул. Верхоленская, д. 2а, стр. 13).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не дана оценка доводам общества, в которых оно выражало несогласие с арифметической правильностью расчета доначисленных налогов, указывая, что исходя из данных бухгалтерского учета суммы налогов, пеней и санкций по оспариваемому решению должны быть меньше, чем отражено в решении налогового органа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, общество в проверяемый период находилось на общем режиме налогообложения (реализация автомобилей, оптовая реализация запасных частей со склада, сдача в аренду нежилых помещений), а также применяло систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (станция техобслуживания и автомойка, розничная реализация запасных частей в магазинах по адресам г. Чита, ул. Красной Звезды, д. 7а и ул. Верхоленская, д. 2а, стр. 13).
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
Административная практика
Постановление Красноярского УФАС России от 22.07.2011 по делу N А64-8-14.31/11
Нарушение: ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.Анализ общехозяйственной деятельности ООО "К" показал, что общество находится на упрощенной системе налогообложения (регулируется в соответствии с главой 26.2 НК РФ) по видам деятельности: сдача в аренду помещений, сдача в аренду площадей вещевого рынка под склады (контейнеры), а также является плательщиком единого налога на вмененный доход (регулируется в соответствии с главой 26.3 НК РФ) по видам деятельности: услуги автостоянки, сдача в аренду площадей вещевого рынка под торговые места (контейнеры, палатки, прилавки).
Нарушение: ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.Анализ общехозяйственной деятельности ООО "К" показал, что общество находится на упрощенной системе налогообложения (регулируется в соответствии с главой 26.2 НК РФ) по видам деятельности: сдача в аренду помещений, сдача в аренду площадей вещевого рынка под склады (контейнеры), а также является плательщиком единого налога на вмененный доход (регулируется в соответствии с главой 26.3 НК РФ) по видам деятельности: услуги автостоянки, сдача в аренду площадей вещевого рынка под торговые места (контейнеры, палатки, прилавки).
Вопрос: Организация осуществляет два вида предпринимательской деятельности: оказание ветеринарных услуг, в отношении которого применяется ЕНВД, а также сдачу помещений в аренду, переведенную на УСН с объектом налогообложения "доходы". Часть полученной от обоих видов деятельности выручки сдается в банк и переводится на депозит. Как организации отражать полученный доход в виде процентов банка, начисляемых по договору банковского вклада (депозита)?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация осуществляет два вида предпринимательской деятельности: оказание ветеринарных услуг, в отношении которого применяется ЕНВД, а также сдачу помещений в аренду, переведенную на УСН с объектом налогообложения "доходы". Часть полученной от обоих видов деятельности выручки сдается в банк и переводится на депозит.
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация осуществляет два вида предпринимательской деятельности: оказание ветеринарных услуг, в отношении которого применяется ЕНВД, а также сдачу помещений в аренду, переведенную на УСН с объектом налогообложения "доходы". Часть полученной от обоих видов деятельности выручки сдается в банк и переводится на депозит.
Статья: Дробление и объединение бизнеса
(Архангельская О.М.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Организация оказывает гостиничные услуги и уплачивает ЕНВД. Часть помещений гостиницы сданы в аренду нескольким ИП под ресторан, салон красоты, магазин (применяют УСНО или патентную систему). Учредитель организации и предприниматели являются родственниками. Возможна ли переквалификация деятельности организации и каждого ИП в совместный бизнес?
(Архангельская О.М.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Организация оказывает гостиничные услуги и уплачивает ЕНВД. Часть помещений гостиницы сданы в аренду нескольким ИП под ресторан, салон красоты, магазин (применяют УСНО или патентную систему). Учредитель организации и предприниматели являются родственниками. Возможна ли переквалификация деятельности организации и каждого ИП в совместный бизнес?
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения в судебных решениях и разъяснениях официальных органов
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)В проверяемый период предприниматель применял два спецрежима - ЕНВД по розничной торговле, упрощенную систему налогообложения по сдаче в аренду нежилых помещений.
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)В проверяемый период предприниматель применял два спецрежима - ЕНВД по розничной торговле, упрощенную систему налогообложения по сдаче в аренду нежилых помещений.
Статья: Сдача в аренду торговых мест, разделенных перегородками, не облагается ЕНВД
("Налоги" (газета), 2014, N 10)По результатам камеральной проверки налоговая инспекция доначислила организации ЕНВД. Свое решение инспекция мотивировала тем, что компания занимается сдачей в аренду торговых мест, а не павильонов. Связано это с тем, что обособление сдаваемых в аренду помещений от остальных, расположенных в торговом центре, не является основанием для их квалификации в целях налогообложения как павильонов. Помещения расположены в пределах торгового центра, не являются отдельно стоящими, не обеспечены складскими, подсобными и иными помещениями. Однако организация с таким решением инспекции не согласилась и обратилась в суд.
("Налоги" (газета), 2014, N 10)По результатам камеральной проверки налоговая инспекция доначислила организации ЕНВД. Свое решение инспекция мотивировала тем, что компания занимается сдачей в аренду торговых мест, а не павильонов. Связано это с тем, что обособление сдаваемых в аренду помещений от остальных, расположенных в торговом центре, не является основанием для их квалификации в целях налогообложения как павильонов. Помещения расположены в пределах торгового центра, не являются отдельно стоящими, не обеспечены складскими, подсобными и иными помещениями. Однако организация с таким решением инспекции не согласилась и обратилась в суд.
Вопрос: ИП, занимающийся производством хлеба, применяет ЕНВД. В 2020 году ИП планирует сдавать в аренду помещение и дальше производить хлеб. Вправе ли ИП в связи с открытием нового вида деятельности в середине года подать заявление о переходе на УСН в отношении деятельности по сдаче в аренду недвижимости?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 1)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 1
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 1)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 1
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 14.11.2018
("Малая бухгалтерия", 2018, N 7)В проверяемый период предприниматель применял два спецрежима - ЕНВД по розничной торговле, упрощенную систему налогообложения по сдаче в аренду нежилых помещений.
("Малая бухгалтерия", 2018, N 7)В проверяемый период предприниматель применял два спецрежима - ЕНВД по розничной торговле, упрощенную систему налогообложения по сдаче в аренду нежилых помещений.
Статья: Обзор нормативных изменений в законодательстве, регулирующем налоговые отношения по спецрежимам
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2010, N 5)Порядок налогообложения ЕНВД деятельности по сдаче в аренду
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2010, N 5)Порядок налогообложения ЕНВД деятельности по сдаче в аренду
Корреспонденция счетов: Организация сдает в аренду площади торгового центра (по инвентаризационным документам - нежилые помещения, не относящиеся к магазинам и павильонам). На 80% площадей ведется розничная торговля, а на 20% - оказываются услуги общественного питания, бытовые услуги. Деятельность по передаче в аренду стационарных торговых мест в местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей, с 01.01.2006 переведена на уплату ЕНВД...
(Консультация эксперта, 2006)Организация, применяющая общую систему налогообложения, ведет деятельность по сдаче в аренду площадей в принадлежащем ей на праве собственности здании торгового центра. Данные площади не оборудованы, по инвентаризационным документам являются нежилыми помещениями и их назначение не определено как "магазин" или "павильон". При этом на 80% сданных в аренду площадей осуществляется розничная торговля, а 20% площадей сдается организациям общественного питания и организациям, оказывающим бытовые услуги населению. В регионе деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей, с 01.01.2006 переведена на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Будет ли являться организация плательщиком ЕНВД по сдаче в аренду помещений для осуществления розничной торговли и как в этом случае должны отражаться в учете и учитываться в целях налогообложения амортизация по зданию и расходы на коммунальные услуги?
(Консультация эксперта, 2006)Организация, применяющая общую систему налогообложения, ведет деятельность по сдаче в аренду площадей в принадлежащем ей на праве собственности здании торгового центра. Данные площади не оборудованы, по инвентаризационным документам являются нежилыми помещениями и их назначение не определено как "магазин" или "павильон". При этом на 80% сданных в аренду площадей осуществляется розничная торговля, а 20% площадей сдается организациям общественного питания и организациям, оказывающим бытовые услуги населению. В регионе деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей, с 01.01.2006 переведена на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Будет ли являться организация плательщиком ЕНВД по сдаче в аренду помещений для осуществления розничной торговли и как в этом случае должны отражаться в учете и учитываться в целях налогообложения амортизация по зданию и расходы на коммунальные услуги?