ЕНВД по агентскому договору по перевозке грузов
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД по агентскому договору по перевозке грузов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно применял ЕНВД, поскольку в рамках агентского договора он оказывал автотранспортные услуги по перевозке грузов.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно применял ЕНВД, поскольку в рамках агентского договора он оказывал автотранспортные услуги по перевозке грузов.
Определение Верховного Суда РФ от 11.12.2018 N 308-КГ18-21602 по делу N А53-31870/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налоговых органов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказано создание формального документооборота между предпринимателем и контрагентами.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом суды исходили из формальности документооборота между предпринимателем и его контрагентами в целях имитации ведения деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов, что исключает возможность налогообложения дохода, полученного предпринимателем от своих контрагентов, ЕНВД и влечет начисление НДФЛ в соответствии с пунктом 10 статьи 208 и пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налоговых органов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказано создание формального документооборота между предпринимателем и контрагентами.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом суды исходили из формальности документооборота между предпринимателем и его контрагентами в целях имитации ведения деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов, что исключает возможность налогообложения дохода, полученного предпринимателем от своих контрагентов, ЕНВД и влечет начисление НДФЛ в соответствии с пунктом 10 статьи 208 и пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 23.08.2013
("Малая бухгалтерия", 2013, N 6)В ходе выездной проверки налоговики пришли к выводу, что предприниматель, участвуя в организации грузоперевозок по агентским договорам, применял ЕНВД необоснованно. Без доначислений не обошлось. Не согласившись, коммерсант подал иск в суд.
("Малая бухгалтерия", 2013, N 6)В ходе выездной проверки налоговики пришли к выводу, что предприниматель, участвуя в организации грузоперевозок по агентским договорам, применял ЕНВД необоснованно. Без доначислений не обошлось. Не согласившись, коммерсант подал иск в суд.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 N 1066-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственный центр "Комэлектротех" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, в ходе выездной налоговой проверки налоговый орган установил, что в период с 1 января 2004 года по 31 декабря 2006 года ООО "Научно-производственный центр "Комэлектротех" неправомерно применяло общий режим налогообложения вместо системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов, осуществляемых обществом как организацией, имеющей на праве собственности не более 20 транспортных средств. В связи с указанным обстоятельством решением налогового органа заявителю был доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственный центр "Комэлектротех" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, в ходе выездной налоговой проверки налоговый орган установил, что в период с 1 января 2004 года по 31 декабря 2006 года ООО "Научно-производственный центр "Комэлектротех" неправомерно применяло общий режим налогообложения вместо системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов, осуществляемых обществом как организацией, имеющей на праве собственности не более 20 транспортных средств. В связи с указанным обстоятельством решением налогового органа заявителю был доначислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Вопрос: ...Является ли оптовая торговля за наличный расчет, осуществляемая через склад, розничной торговлей, которая подлежит переводу на ЕНВД? Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность по оказанию услуг коммерческих грузоперевозок, осуществляемых 20 автомобилями, при общем парке 40 единиц? При продаже товаров за наличный расчет по агентскому договору, если агент действует от имени и за счет принципала, на чье имя оформляется ККМ?
(Письмо Минфина РФ от 08.10.2004 N 03-06-05-04/31)Вопрос: ООО осуществляет деятельность в рамках общего режима налогообложения.
(Письмо Минфина РФ от 08.10.2004 N 03-06-05-04/31)Вопрос: ООО осуществляет деятельность в рамках общего режима налогообложения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2010 год
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Аникеева О.Е., Самсонова А.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 4)(-) 5. По мнению ИФНС, заявитель неправомерно применял общий режим налогообложения вместо ЕНВД в отношении автотранспортных услуг по перевозке грузов, осуществляемых заявителем как организацией, имеющей на праве собственности не более 20 транспортных средств. При этом заявитель не представил доказательств осуществления им грузоперевозок в интересах принципала в рамках агентского договора.
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Аникеева О.Е., Самсонова А.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 4)(-) 5. По мнению ИФНС, заявитель неправомерно применял общий режим налогообложения вместо ЕНВД в отношении автотранспортных услуг по перевозке грузов, осуществляемых заявителем как организацией, имеющей на праве собственности не более 20 транспортных средств. При этом заявитель не представил доказательств осуществления им грузоперевозок в интересах принципала в рамках агентского договора.
Статья: Агентский договор: кто платит ЕНВД?
(Горшкова И.)
("Новая бухгалтерия", 2004, N 12)7) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (при эксплуатации не более 20 транспортных средств).
(Горшкова И.)
("Новая бухгалтерия", 2004, N 12)7) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (при эксплуатации не более 20 транспортных средств).
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2017, N 12)Постановление АС ВСО от 01.09.2017 по делу N А74-9092/2016 ИП И.В. Веремчука
("Налоговый вестник", 2017, N 12)Постановление АС ВСО от 01.09.2017 по делу N А74-9092/2016 ИП И.В. Веремчука
Тематический выпуск: Новое в налогообложении в 2011 году: изменения во вторую часть НК РФ. Спорные вопросы обязательного и добровольного страхования работников
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Королева М.В., Ильиных Д.А., Шахбанов Р.Б., Алиев А.М., Барыкин Е.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 2)(-) 1. По мнению ИФНС, заявитель неправомерно применял общий режим налогообложения вместо ЕНВД в отношении автотранспортных услуг по перевозке грузов, осуществляемых заявителем как организацией, имеющей на праве собственности не более 20 транспортных средств. При этом заявитель не представил доказательств осуществления им грузоперевозок в интересах принципала в рамках агентского договора.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Королева М.В., Ильиных Д.А., Шахбанов Р.Б., Алиев А.М., Барыкин Е.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 2)(-) 1. По мнению ИФНС, заявитель неправомерно применял общий режим налогообложения вместо ЕНВД в отношении автотранспортных услуг по перевозке грузов, осуществляемых заявителем как организацией, имеющей на праве собственности не более 20 транспортных средств. При этом заявитель не представил доказательств осуществления им грузоперевозок в интересах принципала в рамках агентского договора.
Статья: Лента новостей от 12.03.2009
("Вмененка", 2009, N 4)Транспортировка мусора - это не перевозка груза
("Вмененка", 2009, N 4)Транспортировка мусора - это не перевозка груза
Тематический выпуск: Постатейный комментарий Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 10)(-) 3. По мнению предпринимателя, заключенные им агентские договоры обладают признаками договора перевозки груза, а не транспортной экспедиции. В рамках договоров он самостоятельно оказывал автотранспортные услуги по перевозке грузов на принадлежащем ему автомобиле, третьи лица не привлекались, в связи с чем им правомерно применялся специальный налоговый режим в виде ЕНВД (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 10)(-) 3. По мнению предпринимателя, заключенные им агентские договоры обладают признаками договора перевозки груза, а не транспортной экспедиции. В рамках договоров он самостоятельно оказывал автотранспортные услуги по перевозке грузов на принадлежащем ему автомобиле, третьи лица не привлекались, в связи с чем им правомерно применялся специальный налоговый режим в виде ЕНВД (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Вопрос: ...Организация торгует в розницу товарами через интернет-магазин. Для доставки товаров покупателям - физическим лицам и получения с них наличной платы организация (принципал) по агентскому договору привлекает другую организацию (агента), действующую от своего имени. Полученные за товары деньги агент перечисляет принципалу за вычетом своего вознаграждения. Он использует менее 20 автотранспортных средств. На территории деятельности агента введена система налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, как имеющие, так и не имеющие торговые залы, и через объекты нестационарной торговой сети, а также в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов. Облагается ли ЕНВД деятельность агента?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю товарами через интернет-магазин. При этом покупатели - физические лица заказывают товары на сайте организации. Для доставки товаров покупателям на дом и получения с них наличной платы за товары организация (принципал) по агентскому договору привлекает другую организацию (агента), действующую от своего имени. Полученные за товары наличные деньги агент перечисляет принципалу за вычетом своего вознаграждения. Агент использует в своей деятельности менее 20 автотранспортных средств. На территории деятельности агента введена система налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, как имеющие, так и не имеющие торговые залы, и через объекты нестационарной торговой сети, а также в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов. Облагается ли ЕНВД указанная деятельность агента по доставке товаров покупателям и получению с них наличной платы за товары, которая оплачивается принципалом в виде агентского вознаграждения?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю товарами через интернет-магазин. При этом покупатели - физические лица заказывают товары на сайте организации. Для доставки товаров покупателям на дом и получения с них наличной платы за товары организация (принципал) по агентскому договору привлекает другую организацию (агента), действующую от своего имени. Полученные за товары наличные деньги агент перечисляет принципалу за вычетом своего вознаграждения. Агент использует в своей деятельности менее 20 автотранспортных средств. На территории деятельности агента введена система налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, как имеющие, так и не имеющие торговые залы, и через объекты нестационарной торговой сети, а также в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов. Облагается ли ЕНВД указанная деятельность агента по доставке товаров покупателям и получению с них наличной платы за товары, которая оплачивается принципалом в виде агентского вознаграждения?
"Налоговое право: Учебное пособие"
(Клейменова М.О.)
("Московский финансово-промышленный университет "Синергия", 2013)По мнению ИФНС, заявитель неправомерно применял общий режим налогообложения вместо единого налога на вмененный доход в отношении автотранспортных услуг по перевозке грузов, осуществляемых заявителем как организацией, имеющей на праве собственности не более 20 транспортных средств. При этом заявитель не представил доказательств осуществления им грузоперевозок в интересах принципала в рамках агентского договора.
(Клейменова М.О.)
("Московский финансово-промышленный университет "Синергия", 2013)По мнению ИФНС, заявитель неправомерно применял общий режим налогообложения вместо единого налога на вмененный доход в отношении автотранспортных услуг по перевозке грузов, осуществляемых заявителем как организацией, имеющей на праве собственности не более 20 транспортных средств. При этом заявитель не представил доказательств осуществления им грузоперевозок в интересах принципала в рамках агентского договора.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 28.02.2011
("Малая бухгалтерия", 2011, N 2)Согласно Письму Минфина России от 18.02.2009 N 03-11-09/55 налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность по перевозке грузов (товарного бетона) автобетоносмесителями, зарегистрированными в подразделениях ГИБДД, могут быть признаны плательщиками единого налога на вмененный доход.
("Малая бухгалтерия", 2011, N 2)Согласно Письму Минфина России от 18.02.2009 N 03-11-09/55 налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность по перевозке грузов (товарного бетона) автобетоносмесителями, зарегистрированными в подразделениях ГИБДД, могут быть признаны плательщиками единого налога на вмененный доход.