Енвд организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Таким образом, налогоплательщиками по ЕНВД являлись организации и индивидуальные предприниматели, осуществлявшие на территории субъекта РФ, в котором был введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Таким образом, налогоплательщиками по ЕНВД являлись организации и индивидуальные предприниматели, осуществлявшие на территории субъекта РФ, в котором был введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 4.2. Организация, находившаяся на ЕНВД, в 2018 году приобрела грузовой автомобиль стоимостью 708 000 руб. (в т.ч. НДС - 108 000 руб.) для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД. Автомобиль был принят к учету на счете 01 по стоимости, включающей в себя НДС. Соответственно, первоначальная стоимость автомобиля в бухгалтерском учете - 708 000 руб.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 4.2. Организация, находившаяся на ЕНВД, в 2018 году приобрела грузовой автомобиль стоимостью 708 000 руб. (в т.ч. НДС - 108 000 руб.) для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД. Автомобиль был принят к учету на счете 01 по стоимости, включающей в себя НДС. Соответственно, первоначальная стоимость автомобиля в бухгалтерском учете - 708 000 руб.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, оказывающее услуги общественного питания, применяло ЕНВД. Согласно учетной политике общества налогоплательщик применял два специальных налоговых режима - УСН и ЕНВД. В учетной политике было предусмотрено, что ЕНВД применяется при оказании услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания; УСН - в отношении доставки продукции общественного питания. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик самостоятельно в учетной политике закрепил возможность применения ЕНВД только в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания. При этом в ходе проверки налоговый орган установил, что несколько обособленных подразделений налогоплательщика были оборудованы столами и стульями для клиентов, в связи с чем пришел к выводу о невозможности применения ЕНВД, доначислил единый налог по УСН. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что общество не имело права применять ЕНВД в отношении выручки, приходящейся на оказание услуг общественного питания в объектах с залами для приема пищи. Суд также установил, что общество не вело раздельный учет доходов, что является дополнительным основанием для включения всей спорной выручки в налоговую базу по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, оказывающее услуги общественного питания, применяло ЕНВД. Согласно учетной политике общества налогоплательщик применял два специальных налоговых режима - УСН и ЕНВД. В учетной политике было предусмотрено, что ЕНВД применяется при оказании услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания; УСН - в отношении доставки продукции общественного питания. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик самостоятельно в учетной политике закрепил возможность применения ЕНВД только в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания. При этом в ходе проверки налоговый орган установил, что несколько обособленных подразделений налогоплательщика были оборудованы столами и стульями для клиентов, в связи с чем пришел к выводу о невозможности применения ЕНВД, доначислил единый налог по УСН. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что общество не имело права применять ЕНВД в отношении выручки, приходящейся на оказание услуг общественного питания в объектах с залами для приема пищи. Суд также установил, что общество не вело раздельный учет доходов, что является дополнительным основанием для включения всей спорной выручки в налоговую базу по УСН.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком ЕНВД в отношении услуг по кузовному ремонту и окраске автомобилей, для выполнения которых привлекался субподрядчик. Суд подтвердил правомерность доначисления, сославшись на гл. 26.3 НК РФ, согласно положениям которой плательщиками ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в определенных сферах оказания услуг признаются организации, непосредственно выполняющие соответствующие работы (услуги) по конкретному месту осуществления деятельности и имеющие определенное количество работников, которые фактически задействованы в указанной деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком ЕНВД в отношении услуг по кузовному ремонту и окраске автомобилей, для выполнения которых привлекался субподрядчик. Суд подтвердил правомерность доначисления, сославшись на гл. 26.3 НК РФ, согласно положениям которой плательщиками ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в определенных сферах оказания услуг признаются организации, непосредственно выполняющие соответствующие работы (услуги) по конкретному месту осуществления деятельности и имеющие определенное количество работников, которые фактически задействованы в указанной деятельности.
Нормативные акты
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"10) для страхователей, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, - в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению;
(ред. от 20.02.2026)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"10) для страхователей, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, - в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6) для налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, - в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6) для налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, - в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению;
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Также важно отметить, что при появлении дополнительного вида деятельности, о чем говорилось ранее, который не подпадает под ЕНВД, организации будет необходимо распределить свои расходы, которые будут связаны с обоими видами ее деятельности, к примеру, заработную плату руководителя, в соответствии с п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ <4>.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Также важно отметить, что при появлении дополнительного вида деятельности, о чем говорилось ранее, который не подпадает под ЕНВД, организации будет необходимо распределить свои расходы, которые будут связаны с обоими видами ее деятельности, к примеру, заработную плату руководителя, в соответствии с п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ <4>.
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Судьи ВС РФ фактически поддержали такой подход, отказав компании в пересмотре жалобы по налоговому спору с подобными обстоятельствами. Организация совмещала ЕНВД с упрощенкой и при расчете ЕНВД учитывала в качестве физпоказателя только часть численности АУП, распределенную на спецрежим пропорционально выручке. Но суды решили, что такая методика не может использоваться, поскольку налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами бизнеса. Расчет физпоказателя пропорционально выручке не соответствует принципу вмененного дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных величинах. То есть в расчете ЕНВД плательщик должен был учесть всех управленцев <19>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Судьи ВС РФ фактически поддержали такой подход, отказав компании в пересмотре жалобы по налоговому спору с подобными обстоятельствами. Организация совмещала ЕНВД с упрощенкой и при расчете ЕНВД учитывала в качестве физпоказателя только часть численности АУП, распределенную на спецрежим пропорционально выручке. Но суды решили, что такая методика не может использоваться, поскольку налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами бизнеса. Расчет физпоказателя пропорционально выручке не соответствует принципу вмененного дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных величинах. То есть в расчете ЕНВД плательщик должен был учесть всех управленцев <19>.
Статья: Страховые взносы - 2026 за директора: база не меньше МРОТ (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)В части ОПС это именно взносы, поскольку формируют пенсионные баллы директора (чем больше баллов, тем выше будущая пенсия) <23>. В остальном при таком подходе минимальные взносы с ЕИО больше похожи на вмененный налог с организации - налог на директора.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)В части ОПС это именно взносы, поскольку формируют пенсионные баллы директора (чем больше баллов, тем выше будущая пенсия) <23>. В остальном при таком подходе минимальные взносы с ЕИО больше похожи на вмененный налог с организации - налог на директора.