Енвд Красноярск
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд Красноярск (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Анализ регионального законодательства по налогообложению на основе патента
(Медведева О.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, NN 2, 3, 4)Из 34 регионов, где действует единый размер дохода по автотранспортным услугам, только в 5 этот вид услуг рассматривается как самостоятельный, не связанный с видами деятельности по ЕНВД, определив потенциальный годовой доход в размере, превышающем 180 тыс. руб. (в том числе по Красноярскому краю он составляет 1264 тыс. руб.).
(Медведева О.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, NN 2, 3, 4)Из 34 регионов, где действует единый размер дохода по автотранспортным услугам, только в 5 этот вид услуг рассматривается как самостоятельный, не связанный с видами деятельности по ЕНВД, определив потенциальный годовой доход в размере, превышающем 180 тыс. руб. (в том числе по Красноярскому краю он составляет 1264 тыс. руб.).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 08.06.2000 N 120-О
"По жалобе гражданина Вахрушева Анатолия Алексеевича на нарушение его конституционных прав подпунктом "е" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"3. Жалоба А.А. Вахрушева не может быть принята Конституционным Судом Российской Федерации к рассмотрению еще и потому, что 29 июня 1999 года в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" был принят Закон Красноярского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", которым взимание сбора за право торговли на всей территории Красноярского края, в том числе в Тасеевском районе, отменено. По смыслу же Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации", Конституционный Суд Российской Федерации проверяет конституционность только действующих нормативных актов. Исключение составляют случаи, предусмотренные в части второй его статьи 43, когда Конституционный Суд Российской Федерации в целях защиты конституционных прав и свобод граждан может проверить конституционность акта, отмененного или утратившего силу к началу или в период рассмотрения дела. Однако такая проверка невозможна, если оспариваемый акт отменен или утратил силу до начала производства в Конституционном Суде Российской Федерации.
"По жалобе гражданина Вахрушева Анатолия Алексеевича на нарушение его конституционных прав подпунктом "е" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"3. Жалоба А.А. Вахрушева не может быть принята Конституционным Судом Российской Федерации к рассмотрению еще и потому, что 29 июня 1999 года в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" был принят Закон Красноярского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", которым взимание сбора за право торговли на всей территории Красноярского края, в том числе в Тасеевском районе, отменено. По смыслу же Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации", Конституционный Суд Российской Федерации проверяет конституционность только действующих нормативных актов. Исключение составляют случаи, предусмотренные в части второй его статьи 43, когда Конституционный Суд Российской Федерации в целях защиты конституционных прав и свобод граждан может проверить конституционность акта, отмененного или утратившего силу к началу или в период рассмотрения дела. Однако такая проверка невозможна, если оспариваемый акт отменен или утратил силу до начала производства в Конституционном Суде Российской Федерации.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2005 N 289-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению запросов Законодательного собрания Красноярского края и Совета администрации Красноярского края о проверке конституционности пункта 5 статьи 1 и подпункта 3 пункта 3 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации"Из представленных материалов следует, что Законом Красноярского края от 20 декабря 2002 года "О наделении представительных органов местного самоуправления полномочиями по установлению коэффициента К2 для расчета единого налога на вмененный доход" на территории Красноярского края органам местного самоуправления краевых городов и районов края предоставлены полномочия по установлению коэффициента К2 в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Красноярского края от 20 ноября 2002 года "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Красноярском крае" (статья 1).
"Об отказе в принятии к рассмотрению запросов Законодательного собрания Красноярского края и Совета администрации Красноярского края о проверке конституционности пункта 5 статьи 1 и подпункта 3 пункта 3 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации"Из представленных материалов следует, что Законом Красноярского края от 20 декабря 2002 года "О наделении представительных органов местного самоуправления полномочиями по установлению коэффициента К2 для расчета единого налога на вмененный доход" на территории Красноярского края органам местного самоуправления краевых городов и районов края предоставлены полномочия по установлению коэффициента К2 в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Красноярского края от 20 ноября 2002 года "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Красноярском крае" (статья 1).
Административная практика
Решение Красноярского УФАС России от 24.05.2010 N 314-14-09
О прекращении производства по делу.По мнению заявителя, собственники самовольных рекламных конструкций незаконно используют городскую собственность для получения дохода, как от передачи их в аренду, так и от услуг наружной рекламы. При этом собственники самовольных рекламных конструкций не несут ни организационных расходов по приобретению прав на установку и эксплуатацию рекламной конструкции, ни бремени налоговых платежей, в частности - единого налога на вмененный доход и платы за землю, либо совокупности налогов установленных общей системой налогообложения. Это создает конкурентные преимущества, что является недобросовестной конкуренцией.
О прекращении производства по делу.По мнению заявителя, собственники самовольных рекламных конструкций незаконно используют городскую собственность для получения дохода, как от передачи их в аренду, так и от услуг наружной рекламы. При этом собственники самовольных рекламных конструкций не несут ни организационных расходов по приобретению прав на установку и эксплуатацию рекламной конструкции, ни бремени налоговых платежей, в частности - единого налога на вмененный доход и платы за землю, либо совокупности налогов установленных общей системой налогообложения. Это создает конкурентные преимущества, что является недобросовестной конкуренцией.
Решение Красноярского УФАС России от 24.05.2010 N 303-14-09
О прекращении производства по делу.По мнению заявителя, собственники самовольных рекламных конструкций незаконно используют городскую собственность для получения дохода, как от передачи их в аренду, так и от услуг наружной рекламы. При этом собственники самовольных рекламных конструкций не несут ни организационных расходов по приобретению прав на установку и эксплуатацию рекламной конструкции, ни бремени налоговых платежей, в частности - единого налога на вмененный доход и платы за землю, либо совокупности налогов установленных общей системой налогообложения. Это создает конкурентные преимущества, что является недобросовестной конкуренцией.
О прекращении производства по делу.По мнению заявителя, собственники самовольных рекламных конструкций незаконно используют городскую собственность для получения дохода, как от передачи их в аренду, так и от услуг наружной рекламы. При этом собственники самовольных рекламных конструкций не несут ни организационных расходов по приобретению прав на установку и эксплуатацию рекламной конструкции, ни бремени налоговых платежей, в частности - единого налога на вмененный доход и платы за землю, либо совокупности налогов установленных общей системой налогообложения. Это создает конкурентные преимущества, что является недобросовестной конкуренцией.
"Денежные расчеты"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Согласно статье 18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ЕНВД - это один из шести специальных налоговых режимов, предусмотренных сегодня российским налоговым законодательством.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Согласно статье 18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ЕНВД - это один из шести специальных налоговых режимов, предусмотренных сегодня российским налоговым законодательством.
"150 споров, выигранных у налоговой"
(Зрелов А.П., Краснов М.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)При расчете подлежащей уплате суммы единого налога ООО "Стройинвест" применило установленные Законом Красноярского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 29 июня 1999 г. N 7-142 поправочные коэффициенты.
(Зрелов А.П., Краснов М.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)При расчете подлежащей уплате суммы единого налога ООО "Стройинвест" применило установленные Законом Красноярского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 29 июня 1999 г. N 7-142 поправочные коэффициенты.
Статья: Вести из регионов от 19.01.2010
("Вмененка", 2010, N 2)Плательщикам ЕНВД Красноярского края
("Вмененка", 2010, N 2)Плательщикам ЕНВД Красноярского края
Статья: Правовые итоги - 2019
(Крашенинников П., Головко Л., Бевзенко Р., Есаков Г., Степанов Д., Старилов Ю., Гальперин М., Асосков А., Новоселова Л., Калятин В., Нестеренко А., Цыганков Д., Брызгалин А., Рассказова Н., Малешин Д., Церковников М., Наумов В.)
("Закон", 2020, N 1)В частности, не была даже начата реформа по неналоговым платежам, хотя соответствующий законопроект <39> был обнародован для общественного обсуждения еще 1 апреля. Также не решился вопрос о сохранении для малого бизнеса налога на вмененный доход, который является оптимальным способом налогообложения для этого очень сложного и крайне уязвимого сектора нашей экономики.
(Крашенинников П., Головко Л., Бевзенко Р., Есаков Г., Степанов Д., Старилов Ю., Гальперин М., Асосков А., Новоселова Л., Калятин В., Нестеренко А., Цыганков Д., Брызгалин А., Рассказова Н., Малешин Д., Церковников М., Наумов В.)
("Закон", 2020, N 1)В частности, не была даже начата реформа по неналоговым платежам, хотя соответствующий законопроект <39> был обнародован для общественного обсуждения еще 1 апреля. Также не решился вопрос о сохранении для малого бизнеса налога на вмененный доход, который является оптимальным способом налогообложения для этого очень сложного и крайне уязвимого сектора нашей экономики.
Статья: На ваши вопросы отвечают чиновники
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 9)Порядок расчета облагаемой стоимости основных средств, которые фирмы используют как на "вмененке", так и в деятельности по общей системе налогообложения, в Налоговом кодексе не установлен. Поэтому не исключено, что налоговому инспектору применяемый фирмой алгоритм расчета остаточной стоимости не понравится и он потребует внести в него изменения. Именно в такой ситуации оказалась одна из наших читательниц из г. Красноярска. Она обратилась за помощью в "ПБ" - прислала в редакцию "Вопрос чиновнику".
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 9)Порядок расчета облагаемой стоимости основных средств, которые фирмы используют как на "вмененке", так и в деятельности по общей системе налогообложения, в Налоговом кодексе не установлен. Поэтому не исключено, что налоговому инспектору применяемый фирмой алгоритм расчета остаточной стоимости не понравится и он потребует внести в него изменения. Именно в такой ситуации оказалась одна из наших читательниц из г. Красноярска. Она обратилась за помощью в "ПБ" - прислала в редакцию "Вопрос чиновнику".
"Конституционализация фискально-экономических обязанностей в Российской Федерации: Монография"
(Крусс В.И.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2017)Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ. Таким образом, федеральный законодатель исключил только самостоятельное "вторичное" субфедеральное делегирование полномочий по нормативному опосредованию (регулированию) фискально-экономических обязанностей на муниципальный уровень. Конституционный Суд РФ подтвердил конституционность такого решения в формате актуальной конституционализации правового режима ЕНВД для отдельных видов деятельности в Красноярском крае <1>.
(Крусс В.И.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2017)Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ. Таким образом, федеральный законодатель исключил только самостоятельное "вторичное" субфедеральное делегирование полномочий по нормативному опосредованию (регулированию) фискально-экономических обязанностей на муниципальный уровень. Конституционный Суд РФ подтвердил конституционность такого решения в формате актуальной конституционализации правового режима ЕНВД для отдельных видов деятельности в Красноярском крае <1>.
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.
"Правовое регулирование исчисления налога: Монография"
(Батарин А.А.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("Юриспруденция", 2014)Стоит заметить, что своеобразное затенение порядка исчисления налога наблюдается и в законодательстве. Так, при первом взгляде на главу 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" невозможно идентифицировать посвященную порядку исчисления налога статью. Безусловно, сам механизм исчисления единого налога на вмененный доход (ЕНВД) установлен в статьях 346.29 и 346.32 НК РФ, именуемых соответственно "Объект налогообложения и налоговая база" и "Порядок и сроки уплаты единого налога", что не дает нам права говорить о неустановлении ЕНВД из-за отсутствия такого обязательного элемента, как "порядок исчисления налога", однако мы можем оставить открытым вопрос о соотношении описываемой ситуации с принципом определенности налогообложения (в частности, четкого обозначения элементов налога).
(Батарин А.А.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("Юриспруденция", 2014)Стоит заметить, что своеобразное затенение порядка исчисления налога наблюдается и в законодательстве. Так, при первом взгляде на главу 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" невозможно идентифицировать посвященную порядку исчисления налога статью. Безусловно, сам механизм исчисления единого налога на вмененный доход (ЕНВД) установлен в статьях 346.29 и 346.32 НК РФ, именуемых соответственно "Объект налогообложения и налоговая база" и "Порядок и сроки уплаты единого налога", что не дает нам права говорить о неустановлении ЕНВД из-за отсутствия такого обязательного элемента, как "порядок исчисления налога", однако мы можем оставить открытым вопрос о соотношении описываемой ситуации с принципом определенности налогообложения (в частности, четкого обозначения элементов налога).
Статья: Вести из регионов от 16.11.2010
("Вмененка", 2010, N 12)В связи с отменой Решения Козульского районного Совета депутатов от 13.02.2009 N 40-324Р "вмененщикам" с 1 октября 2010 г. при уплате ЕНВД на территории Козульского района Красноярской области следует руководствоваться Решением от 30.07.2010 N 5-30Р.
("Вмененка", 2010, N 12)В связи с отменой Решения Козульского районного Совета депутатов от 13.02.2009 N 40-324Р "вмененщикам" с 1 октября 2010 г. при уплате ЕНВД на территории Козульского района Красноярской области следует руководствоваться Решением от 30.07.2010 N 5-30Р.
Статья: Новая декларация для малого бизнеса
("Российский налоговый курьер", 2007, N 22)Основная часть поправок носит технических характер. В разд. 3.1 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период" декларации исправлена опечатка, допущенная при утверждении текста Приказа. Подкорректировано Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД "Коды субъектов Российской Федерации". Оно дополнено новыми сносками: с 1 января 2007 г. коду 24 соответствует Красноярский край, коду 41 - Камчатский край, а с 1 января 2008 г. коду 38 - Иркутская область.
("Российский налоговый курьер", 2007, N 22)Основная часть поправок носит технических характер. В разд. 3.1 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период" декларации исправлена опечатка, допущенная при утверждении текста Приказа. Подкорректировано Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД "Коды субъектов Российской Федерации". Оно дополнено новыми сносками: с 1 января 2007 г. коду 24 соответствует Красноярский край, коду 41 - Камчатский край, а с 1 января 2008 г. коду 38 - Иркутская область.