Енвд доп взнос
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд доп взнос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уплата фиксированного платежа
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 12)То, что сумма дополнительного страхового взноса, уплачиваемого индивидуальным предпринимателем - плательщиком единого налога на вмененный доход, в 2014 г. определяется исходя из величины вмененного дохода за расчетный период, превышающего 300 000 руб., а не исходя из суммы выручки, полученной индивидуальным предпринимателем в связи с осуществлением деятельности, облагаемой в рамках указанной специальной системы налогообложения, Минфин России подтвердил в Письме от 18.07.2014 N 03-11-11/35499.
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 12)То, что сумма дополнительного страхового взноса, уплачиваемого индивидуальным предпринимателем - плательщиком единого налога на вмененный доход, в 2014 г. определяется исходя из величины вмененного дохода за расчетный период, превышающего 300 000 руб., а не исходя из суммы выручки, полученной индивидуальным предпринимателем в связи с осуществлением деятельности, облагаемой в рамках указанной специальной системы налогообложения, Минфин России подтвердил в Письме от 18.07.2014 N 03-11-11/35499.
Статья: Когда предпринимателю на ЕНВД выгоднее платить страховые взносы за себя
(Ромашкина Е.Г.)
("Вмененка", 2014, N 6)Принимая решение о том, когда вы будете платить дополнительный платеж по взносам, не забывайте, что единый налог на вмененный доход можно уменьшить на страховые взносы в том периоде, в котором они уплачены.
(Ромашкина Е.Г.)
("Вмененка", 2014, N 6)Принимая решение о том, когда вы будете платить дополнительный платеж по взносам, не забывайте, что единый налог на вмененный доход можно уменьшить на страховые взносы в том периоде, в котором они уплачены.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2001 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Налогоплательщики - ИП, уплачивающие ЕНВД, не должны уплачивать какие-либо дополнительные взносы во внебюджетные фонды.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Налогоплательщики - ИП, уплачивающие ЕНВД, не должны уплачивать какие-либо дополнительные взносы во внебюджетные фонды.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.По мнению налогового органа, индивидуальный предприниматель неправомерно уменьшил сумму ЕНВД на сумму дополнительных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые уплачивались им добровольно.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.По мнению налогового органа, индивидуальный предприниматель неправомерно уменьшил сумму ЕНВД на сумму дополнительных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые уплачивались им добровольно.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 09.04.2001 N 73-О
"По жалобам граждан Бекижевой Ольги Николаевны, Федорюка Сергея Юрьевича и Янина Владислава Викторовича на нарушение их конституционных прав пунктом 3 статьи 1 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и положениями соответствующих законов Ставропольского края и Хабаровского края"По смыслу части третьей статьи 1 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", согласно которой со дня введения единого налога на территориях субъектов Российской Федерации с плательщиков этого налога платежи в государственные внебюджетные фонды не взимаются, с индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход, дополнительно какие-либо взносы во внебюджетные фонды взиматься не могут.
"По жалобам граждан Бекижевой Ольги Николаевны, Федорюка Сергея Юрьевича и Янина Владислава Викторовича на нарушение их конституционных прав пунктом 3 статьи 1 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и положениями соответствующих законов Ставропольского края и Хабаровского края"По смыслу части третьей статьи 1 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", согласно которой со дня введения единого налога на территориях субъектов Российской Федерации с плательщиков этого налога платежи в государственные внебюджетные фонды не взимаются, с индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход, дополнительно какие-либо взносы во внебюджетные фонды взиматься не могут.
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2016 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Для целей НК РФ страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Для целей НК РФ страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.
Статья: "Комбинация" режимов налогообложения
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 47-48)Однако не так давно представители Минфина решили свою позицию переиграть. В Письме от 6 октября 2015 г. N 03-11-09/57011 чиновники пришли к выводу, что фиксированным размером признается размер страховых взносов, определяемый в качестве постоянной величины по формуле как произведение МРОТ на количество месяцев в году и соответствующих тарифов страховых взносов в ПФР и ФФОМС. При этом сумма страховых взносов, исчисленная как 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов. На этом основании в Минфине пришли к выводу, что такие дополнительные взносы не могут быть учтены ни при расчете "упрощенного" налога, ни при расчете "вмененного" налога вне зависимости от того, производятся ИП выплаты в пользу физлиц или нет.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 47-48)Однако не так давно представители Минфина решили свою позицию переиграть. В Письме от 6 октября 2015 г. N 03-11-09/57011 чиновники пришли к выводу, что фиксированным размером признается размер страховых взносов, определяемый в качестве постоянной величины по формуле как произведение МРОТ на количество месяцев в году и соответствующих тарифов страховых взносов в ПФР и ФФОМС. При этом сумма страховых взносов, исчисленная как 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов. На этом основании в Минфине пришли к выводу, что такие дополнительные взносы не могут быть учтены ни при расчете "упрощенного" налога, ни при расчете "вмененного" налога вне зависимости от того, производятся ИП выплаты в пользу физлиц или нет.
Статья: Взносы ИП за себя за 2017 год на "расходной" УСН
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2018, N 6)Дополнительные взносы ИП за себя определяются как 1% от суммы его доходов за год, уменьшенной на 300 тыс. руб. А при совмещении УСН с ЕНВД доход от видов деятельности, по которым применяются разные режимы, суммируется. То есть складывается фактический доход по УСН и вмененный доход по ЕНВД <7>.
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2018, N 6)Дополнительные взносы ИП за себя определяются как 1% от суммы его доходов за год, уменьшенной на 300 тыс. руб. А при совмещении УСН с ЕНВД доход от видов деятельности, по которым применяются разные режимы, суммируется. То есть складывается фактический доход по УСН и вмененный доход по ЕНВД <7>.
Статья: Уплачиваем дополнительный взнос в ПФР
(Котова Ю.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 3)Например, если коммерсант совмещает уплату единого налога на вмененный доход с патентной системой налогообложения, то размер дохода для расчета дополнительного взноса в ПФР определяют исходя из размера вмененного дохода и размера потенциально возможного к получению годового дохода по соответствующему виду деятельности, установленного законом субъекта Российской Федерации (Письмо Минфина России от 24.01.2014 N 03-11-12/2453).
(Котова Ю.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 3)Например, если коммерсант совмещает уплату единого налога на вмененный доход с патентной системой налогообложения, то размер дохода для расчета дополнительного взноса в ПФР определяют исходя из размера вмененного дохода и размера потенциально возможного к получению годового дохода по соответствующему виду деятельности, установленного законом субъекта Российской Федерации (Письмо Минфина России от 24.01.2014 N 03-11-12/2453).
Статья: Страховые взносы самозанятых ИП
("Расчет", 2017, N 7-8)Финансисты указали, что если предприниматель использует более одного налогового режима, то полученные доходы от всех видов деятельности суммируются. Учитывая это, ИП, совмещающий ОСН и ЕНВД, при расчете дополнительного страхового взноса в ПФР должен суммировать доходы от обоих видов бизнеса. То есть сумму "вмененного" дохода и сумму фактического дохода от "общережимной" деятельности. Причем налоговые вычеты, предусмотренные главой 23 "Налог на доходы физических лиц", по мнению чиновников, в расчет не берутся.
("Расчет", 2017, N 7-8)Финансисты указали, что если предприниматель использует более одного налогового режима, то полученные доходы от всех видов деятельности суммируются. Учитывая это, ИП, совмещающий ОСН и ЕНВД, при расчете дополнительного страхового взноса в ПФР должен суммировать доходы от обоих видов бизнеса. То есть сумму "вмененного" дохода и сумму фактического дохода от "общережимной" деятельности. Причем налоговые вычеты, предусмотренные главой 23 "Налог на доходы физических лиц", по мнению чиновников, в расчет не берутся.
Статья: Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем
(Березина Е.)
("Налоговый вестник", 2015, N 3)Таким образом, сумму дополнительного взноса в ПФР предпринимателю, уплачивающему ЕНВД, необходимо определять исходя из величины именно вмененного дохода за расчетный период, превышающего 300 000 руб., а не из суммы выручки, полученной предпринимателем от "вмененной" деятельности <1>.
(Березина Е.)
("Налоговый вестник", 2015, N 3)Таким образом, сумму дополнительного взноса в ПФР предпринимателю, уплачивающему ЕНВД, необходимо определять исходя из величины именно вмененного дохода за расчетный период, превышающего 300 000 руб., а не из суммы выручки, полученной предпринимателем от "вмененной" деятельности <1>.
Статья: Только предприниматель без работников учтет взносы полностью
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 11)Предпринимателям на вмененке, для которых правила уменьшения ЕНВД такие же, несколько проще. Ведь на ЕНВД налоговый период - квартал, а не год, как на УСН. И если ИП уволил работников в одном квартале, а взносы за себя уплатил в последующих, то за эти кварталы он может уменьшить ЕНВД на всю сумму уплаченных взносов, вплоть до нуля <3>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 11)Предпринимателям на вмененке, для которых правила уменьшения ЕНВД такие же, несколько проще. Ведь на ЕНВД налоговый период - квартал, а не год, как на УСН. И если ИП уволил работников в одном квартале, а взносы за себя уплатил в последующих, то за эти кварталы он может уменьшить ЕНВД на всю сумму уплаченных взносов, вплоть до нуля <3>.
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Таким образом, сумма дополнительного взноса, уплачиваемого предпринимателем - плательщиком ЕНВД, определяется исходя из величины вмененного дохода за расчетный период, превышающего 300 тыс. руб., а не исходя из суммы выручки, полученной предпринимателем в связи с осуществлением деятельности, облагаемой ЕНВД.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Таким образом, сумма дополнительного взноса, уплачиваемого предпринимателем - плательщиком ЕНВД, определяется исходя из величины вмененного дохода за расчетный период, превышающего 300 тыс. руб., а не исходя из суммы выручки, полученной предпринимателем в связи с осуществлением деятельности, облагаемой ЕНВД.
Статья: Хочу все знать: совмещение налоговых режимов (проверочный тест)
(Каменная Ю.Ю.)
("Главная книга", 2015, N 11)9. Предприниматель в 2014 г. совмещал УСНО, патентный режим и ЕНВД. Его доходы за год превысили 300 000 руб. Чтобы рассчитать дополнительный страховой взнос в ПФР в размере 1% от суммы превышения, какие доходы за 2014 г. ИП должен был учитывать?
(Каменная Ю.Ю.)
("Главная книга", 2015, N 11)9. Предприниматель в 2014 г. совмещал УСНО, патентный режим и ЕНВД. Его доходы за год превысили 300 000 руб. Чтобы рассчитать дополнительный страховой взнос в ПФР в размере 1% от суммы превышения, какие доходы за 2014 г. ИП должен был учитывать?
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации"
(под ред. И.А. Феоктистова, Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Может возникнуть и обратная ситуация: сумма перечислений окажется больше, чем начисленные пенсионные платежи. Однако это не поможет налогоплательщику дополнительно уменьшить ЕНВД. Сколько бы взносов в ПФР он ни перечислил, единый налог можно уменьшить лишь на сумму, уплаченную в пределах начислений на зарплату работникам.
(под ред. И.А. Феоктистова, Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Может возникнуть и обратная ситуация: сумма перечислений окажется больше, чем начисленные пенсионные платежи. Однако это не поможет налогоплательщику дополнительно уменьшить ЕНВД. Сколько бы взносов в ПФР он ни перечислил, единый налог можно уменьшить лишь на сумму, уплаченную в пределах начислений на зарплату работникам.