Тарифы страховых взносов 2015
Подборка наиболее важных документов по запросу Тарифы страховых взносов 2015 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации начисление и выплату материальной помощи работнику к отпуску, сумма которой не зависит от его заработной платы?..
(Консультация эксперта, 2026)<3> Приведенная в таблице сумма страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ рассчитана исходя из единого тарифа страховых взносов, установленного пп. 1 п. 3 ст. 425 НК РФ в размере 30%.
(Консультация эксперта, 2026)<3> Приведенная в таблице сумма страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ рассчитана исходя из единого тарифа страховых взносов, установленного пп. 1 п. 3 ст. 425 НК РФ в размере 30%.
Статья: Особенности правового регулирования пониженного тарифа страховых взносов для участников специальных инвестиционных контрактов
(Исаев А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Вместе с тем их разграничение довольно очевидно при анализе положений данного Закона и изучении динамики внесения в него изменений. До принятия Федерального закона от 2 августа 2019 г. N 290-ФЗ <5>, вводящего в действие обновленную версию преференциального режима, заключение СПИК регулировалось именно ст. 16 Закона о промышленной политике и порядком, установленным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июля 2015 г. N 708 "О специальных инвестиционных контрактах для отдельных отраслей промышленности" <6>. Заключаемые в соответствии с этим "старым" порядком контракты и получили название СПИК 1.0. Таким образом, возможность применения единого пониженного тарифа страховых взносов ограничена исключительно инвесторами, заключившими СПИК 1.0, и использование льготы при реализации инвестиционных проектов, направленных на внедрение и (или) разработку современных технологий в целях освоения серийного производства промышленной продукции в рамках СПИК 2.0, является недопустимым.
(Исаев А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Вместе с тем их разграничение довольно очевидно при анализе положений данного Закона и изучении динамики внесения в него изменений. До принятия Федерального закона от 2 августа 2019 г. N 290-ФЗ <5>, вводящего в действие обновленную версию преференциального режима, заключение СПИК регулировалось именно ст. 16 Закона о промышленной политике и порядком, установленным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июля 2015 г. N 708 "О специальных инвестиционных контрактах для отдельных отраслей промышленности" <6>. Заключаемые в соответствии с этим "старым" порядком контракты и получили название СПИК 1.0. Таким образом, возможность применения единого пониженного тарифа страховых взносов ограничена исключительно инвесторами, заключившими СПИК 1.0, и использование льготы при реализации инвестиционных проектов, направленных на внедрение и (или) разработку современных технологий в целях освоения серийного производства промышленной продукции в рамках СПИК 2.0, является недопустимым.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 428 "Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков" главы 34 "Страховые взносы" НК РФУтверждение суда апелляционной инстанции о том, что суд первой инстанции правильно определил размер дополнительного тарифа 9%, поскольку специальная оценка на рабочем месте водолаза в 2018 г. не проводилась, является необоснованным, поскольку судами установлено и следует из материалов дела, что истец с 2015 г. работает спасателем, именно по этой должности работодателем в 2018 г. проведена специальная оценка условий труда, с которой истец ознакомлен под роспись (л.д. 11 т. 4). Следовательно результаты данной оценки должны учитываться при определении размера дополнительного тарифа страховых взносов."
Перспективы и риски арбитражного спора: Обжалование актов антимонопольных органов в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд. Планирование закупки и подготовка к ней: Заказчик не согласен с наличием нарушений при обосновании НМЦК
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.09.2015 N Ф07-6561/2015 по делу N А05-14192/2014
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.09.2015 N Ф07-6561/2015 по делу N А05-14192/2014
Нормативные акты
Постановление Правления ПФ РФ от 17.12.2018 N 524п
(ред. от 23.06.2021)
"Об утверждении Административного регламента предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по приему, рассмотрению заявлений (уведомлений) застрахованных лиц в целях реализации ими прав при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений и принятию решений по ним"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.02.2019 N 53717)заявление подано с нарушением порядка подачи заявления, установленного Правилами подачи застрахованными лицами заявления об отказе от финансирования накопительной пенсии и направлении на финансирование страховой пенсии 6 процентов индивидуальной части тарифа страхового взноса, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. N 194 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 12, ст. 1291; 2015, N 33, ст. 4824) (далее - постановление Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. N 194);
(ред. от 23.06.2021)
"Об утверждении Административного регламента предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по приему, рассмотрению заявлений (уведомлений) застрахованных лиц в целях реализации ими прав при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений и принятию решений по ним"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.02.2019 N 53717)заявление подано с нарушением порядка подачи заявления, установленного Правилами подачи застрахованными лицами заявления об отказе от финансирования накопительной пенсии и направлении на финансирование страховой пенсии 6 процентов индивидуальной части тарифа страхового взноса, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. N 194 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 12, ст. 1291; 2015, N 33, ст. 4824) (далее - постановление Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. N 194);
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 294-ФЗ "О внесении изменений в статью 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)- для организаций и ИП, получивших статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток (далее - резидент свободного порта Владивосток").
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)- для организаций и ИП, получивших статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток (далее - резидент свободного порта Владивосток").
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с изменениями в регулировании системы страхования вкладов в банках.
(Письмо Банка России от 22.03.2024 N 03-23-1/2404)<11> В соответствии с Указанием Банка России от 17.09.2015 N 3801-У "О признании финансового положения банка соответствующим критериям для уплаты повышенной дополнительной ставки страховых взносов".
(Письмо Банка России от 22.03.2024 N 03-23-1/2404)<11> В соответствии с Указанием Банка России от 17.09.2015 N 3801-У "О признании финансового положения банка соответствующим критериям для уплаты повышенной дополнительной ставки страховых взносов".
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Работник, занимающий должность на работах с вредными и опасными условиями труда, считается занятым на указанных работах и в период простоя. Поэтому на выплаты за время простоя начисляют страховые взносы по дополнительным тарифам независимо от присутствия или отсутствия работника на рабочем месте в данный период (письмо Минтруда России от 20.01.2015 N 17-3/В-14).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Работник, занимающий должность на работах с вредными и опасными условиями труда, считается занятым на указанных работах и в период простоя. Поэтому на выплаты за время простоя начисляют страховые взносы по дополнительным тарифам независимо от присутствия или отсутствия работника на рабочем месте в данный период (письмо Минтруда России от 20.01.2015 N 17-3/В-14).
Статья: Налоговые стимулы разработки отечественного программного обеспечения
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Наибольшее количество рассмотренных судами споров связано с установлением возможности включения доходов от определенной деятельности в состав доходов, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов. До 2017 г. имело место разрешение судами споров в пользу плательщиков взносов, являющихся лицензиатами ПО (дела N А76-1211/2016 <28>, А50-25116/2015 <29>, А76-4647/2016 <30>). Затем состоялся поворот судебной практики: доход от реализации третьим лицам прав, полученных плательщиком сборов по лицензионным договорам, перестал признаваться подлежащим включению в состав доходов, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов (дела N А50-7678/2016 <31>, А50-22827/2016 <32>, А50-1441/2018 <33>, А71-6886/2020 <34>). В приведенных спорах плательщики взносов осуществляли деятельность по предоставлению третьим лицам прав на ПО, разработчиками которых сами плательщики взносов не являлись. При этом осуществляемую ими деятельность в отношении ПО плательщики-лицензиаты относили к деятельности по модификации ПО. После включения норм о страховых взносах в НК РФ суды перестали соглашаться с данной позицией.
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Наибольшее количество рассмотренных судами споров связано с установлением возможности включения доходов от определенной деятельности в состав доходов, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов. До 2017 г. имело место разрешение судами споров в пользу плательщиков взносов, являющихся лицензиатами ПО (дела N А76-1211/2016 <28>, А50-25116/2015 <29>, А76-4647/2016 <30>). Затем состоялся поворот судебной практики: доход от реализации третьим лицам прав, полученных плательщиком сборов по лицензионным договорам, перестал признаваться подлежащим включению в состав доходов, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов (дела N А50-7678/2016 <31>, А50-22827/2016 <32>, А50-1441/2018 <33>, А71-6886/2020 <34>). В приведенных спорах плательщики взносов осуществляли деятельность по предоставлению третьим лицам прав на ПО, разработчиками которых сами плательщики взносов не являлись. При этом осуществляемую ими деятельность в отношении ПО плательщики-лицензиаты относили к деятельности по модификации ПО. После включения норм о страховых взносах в НК РФ суды перестали соглашаться с данной позицией.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)1) устанавливать страхователям в порядке, определяемом Правительством РФ, надбавки и скидки к страховому тарифу. Данный подпункт не претерпел изменений в связи с изложением Законом 2015 г. N 394-ФЗ п. 1 комментируемой статьи полностью в новой редакции.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)1) устанавливать страхователям в порядке, определяемом Правительством РФ, надбавки и скидки к страховому тарифу. Данный подпункт не претерпел изменений в связи с изложением Законом 2015 г. N 394-ФЗ п. 1 комментируемой статьи полностью в новой редакции.
"Комментарий к Федеральному закону от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)в случае несогласия банка с установленной в отношении его повышенной дополнительной ставкой страховых взносов он в течение 15 дней с даты получения от Агентства информации, указанной в ч. 10 данной статьи, может обратиться в Банк России с ходатайством о неотнесении его к банкам, уплачивающим повышенную дополнительную ставку страховых взносов (при этом была пропущена запятая, эта техническая ошибка устранена Федеральным законом от 13 июля 2015 г. N 229-ФЗ <228>), в порядке, установленном нормативными актами Банка России;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)в случае несогласия банка с установленной в отношении его повышенной дополнительной ставкой страховых взносов он в течение 15 дней с даты получения от Агентства информации, указанной в ч. 10 данной статьи, может обратиться в Банк России с ходатайством о неотнесении его к банкам, уплачивающим повышенную дополнительную ставку страховых взносов (при этом была пропущена запятая, эта техническая ошибка устранена Федеральным законом от 13 июля 2015 г. N 229-ФЗ <228>), в порядке, установленном нормативными актами Банка России;
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов резидентом СПВ, осуществляющим автомобильные перевозки грузов, в том числе за пределами СПВ.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-15-06/37837)Департамент налоговой политики рассмотрел обращения ООО (от 29.03.2024 и от 03.04.2024) по вопросам применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, налоговой льготы по земельному налогу, установленной подпунктом 5 пункта 3.2 статьи 3 Решения Районного Собрания муниципального образования Корсаковского района от 17.11.2005 N 7 "Об установлении земельного налога", и пониженных тарифов страховых взносов резидентом свободного порта Владивосток (далее - СПВ), осуществляющим автомобильные перевозки грузов, в том числе за пределами территории СПВ, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-15-06/37837)Департамент налоговой политики рассмотрел обращения ООО (от 29.03.2024 и от 03.04.2024) по вопросам применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, налоговой льготы по земельному налогу, установленной подпунктом 5 пункта 3.2 статьи 3 Решения Районного Собрания муниципального образования Корсаковского района от 17.11.2005 N 7 "Об установлении земельного налога", и пониженных тарифов страховых взносов резидентом свободного порта Владивосток (далее - СПВ), осуществляющим автомобильные перевозки грузов, в том числе за пределами территории СПВ, и сообщает следующее.
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Для резидентов свободного порта Владивосток и территорий опережающего развития были установлены пониженные ставки налога на прибыль на основании ст. 284.4 Налогового кодекса РФ: теперь субъект Российской Федерации мог понижать налог на прибыль до нуля. Также в ст. 427 Налогового кодекса РФ были введены пониженные тарифы страховых взносов для резидентов данных двух типов зон. Наконец, резиденты территорий опережающего развития имели право на применение коэффициента территории добычи полезных ископаемых в соответствии со ст. 342.3 Налогового кодекса РФ.
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Для резидентов свободного порта Владивосток и территорий опережающего развития были установлены пониженные ставки налога на прибыль на основании ст. 284.4 Налогового кодекса РФ: теперь субъект Российской Федерации мог понижать налог на прибыль до нуля. Также в ст. 427 Налогового кодекса РФ были введены пониженные тарифы страховых взносов для резидентов данных двух типов зон. Наконец, резиденты территорий опережающего развития имели право на применение коэффициента территории добычи полезных ископаемых в соответствии со ст. 342.3 Налогового кодекса РФ.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Комментируемая статья введена Федеральным законом от 03.12.2012 N 243-ФЗ. С 1 января 2013 г. для страхователей установлены дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии (с 1 января 2015 г. - страховой пенсии) в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц, занятых на определенных видах работ, дающих право на досрочную пенсию по старости согласно подп. 1 п. 1 и подп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 ФЗ "О трудовых пенсиях в РФ" (списки N 1 и N 2). Данные тарифы для страхователей дифференцируются в зависимости от вида соответствующих работ с вредными и опасными условиями труда в соответствии с ч. 1 и 2 комментируемой статьи (в отношении выплат в пользу застрахованных лиц, работающих на подземных работах и в горячих цехах: в 2013 г. - 4%, в 2014 г. - 6%, в 2015 и последующих годах - 9%; в пользу застрахованных лиц, работающих на работах с тяжелыми условиями труда: в 2013 г. - 2%, в 2014 г. - 4%, в 2015 и последующих годах - 6%). Как следует из вышесказанного, законодатель установил льготные тарифы дополнительных страховых взносов на период 2013 - 2014 г. С 2015 года действуют максимальные размеры тарифов.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Комментируемая статья введена Федеральным законом от 03.12.2012 N 243-ФЗ. С 1 января 2013 г. для страхователей установлены дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии (с 1 января 2015 г. - страховой пенсии) в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц, занятых на определенных видах работ, дающих право на досрочную пенсию по старости согласно подп. 1 п. 1 и подп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 ФЗ "О трудовых пенсиях в РФ" (списки N 1 и N 2). Данные тарифы для страхователей дифференцируются в зависимости от вида соответствующих работ с вредными и опасными условиями труда в соответствии с ч. 1 и 2 комментируемой статьи (в отношении выплат в пользу застрахованных лиц, работающих на подземных работах и в горячих цехах: в 2013 г. - 4%, в 2014 г. - 6%, в 2015 и последующих годах - 9%; в пользу застрахованных лиц, работающих на работах с тяжелыми условиями труда: в 2013 г. - 2%, в 2014 г. - 4%, в 2015 и последующих годах - 6%). Как следует из вышесказанного, законодатель установил льготные тарифы дополнительных страховых взносов на период 2013 - 2014 г. С 2015 года действуют максимальные размеры тарифов.