Елочные украшения в расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Елочные украшения в расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Горячая" пора холодного сезона
(Антаненкова Е.)
("Московский бухгалтер", 2010, N 23-24)Для создания праздничного настроения в офисе предприниматели стараются его красиво оформить. Подготовка к встрече Нового года начинается, как правило, с покупки елки, елочных украшений, гирлянд, мишуры, шаров, перетяжек и т.д.
(Антаненкова Е.)
("Московский бухгалтер", 2010, N 23-24)Для создания праздничного настроения в офисе предприниматели стараются его красиво оформить. Подготовка к встрече Нового года начинается, как правило, с покупки елки, елочных украшений, гирлянд, мишуры, шаров, перетяжек и т.д.
Вопрос: Торговая организация украшает к Новому году витрины магазина, торговые залы и офисные помещения. Можно ли списать данные затраты в уменьшение облагаемой базы по налогу на прибыль?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2009, N 1)По данному вопросу приведем Постановление ФАС МО от 22.07.2004 N КА-А40/5181-04: при рассмотрении спора в части затрат, связанных с приобретением флагов и новогодних елочных украшений, суд сделал правильный вывод, что данные затраты относятся к расходам на рекламу самого торгового комплекса. Доводы инспекции о том, что данные расходы не могут быть признаны аналогичными расходам на оформление витрин, являются необоснованными.
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2009, N 1)По данному вопросу приведем Постановление ФАС МО от 22.07.2004 N КА-А40/5181-04: при рассмотрении спора в части затрат, связанных с приобретением флагов и новогодних елочных украшений, суд сделал правильный вывод, что данные затраты относятся к расходам на рекламу самого торгового комплекса. Доводы инспекции о том, что данные расходы не могут быть признаны аналогичными расходам на оформление витрин, являются необоснованными.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Затраты на приобретение елочных украшений для оформления торгового зала в канун новогодних праздников вызваны необходимостью принятия продавцами мер для привлечения покупателей, следовательно, данные затраты были направлены на получение дохода и правомерно признаны при исчислении налога на прибыль. В силу отсутствия нормативно установленных критериев экономической оправданности произведенных расходов налогоплательщик не ограничен в выборе средств и методов обоснования. Основной признак расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, сводится к наличию связи с деятельностью, направленной на получение дохода.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Затраты на приобретение елочных украшений для оформления торгового зала в канун новогодних праздников вызваны необходимостью принятия продавцами мер для привлечения покупателей, следовательно, данные затраты были направлены на получение дохода и правомерно признаны при исчислении налога на прибыль. В силу отсутствия нормативно установленных критериев экономической оправданности произведенных расходов налогоплательщик не ограничен в выборе средств и методов обоснования. Основной признак расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, сводится к наличию связи с деятельностью, направленной на получение дохода.
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" НК РФ
(Д.М. Щекин)Затраты на приобретение елочных украшений для оформления торгового зала в канун новогодних праздников вызваны необходимостью принятия продавцами мер для привлечения покупателей. Следовательно, расходы направлены на получение дохода. При отсутствии нормативно установленных критериев экономической оправданности расходов налогоплательщик не ограничен в выборе средств и методов их обоснования. Основной признак расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, - наличие связи с деятельностью, направленной на получение дохода. Налоговая инспекция не представила суду доказательств, что расходы направлены на цели, не связанные с предпринимательской деятельностью. Доводы налоговой инспекции имели предположительный характер.
(Д.М. Щекин)Затраты на приобретение елочных украшений для оформления торгового зала в канун новогодних праздников вызваны необходимостью принятия продавцами мер для привлечения покупателей. Следовательно, расходы направлены на получение дохода. При отсутствии нормативно установленных критериев экономической оправданности расходов налогоплательщик не ограничен в выборе средств и методов их обоснования. Основной признак расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, - наличие связи с деятельностью, направленной на получение дохода. Налоговая инспекция не представила суду доказательств, что расходы направлены на цели, не связанные с предпринимательской деятельностью. Доводы налоговой инспекции имели предположительный характер.
Нормативные акты
Распоряжение префектуры САО г. Москвы от 09.12.2011 N 2225
"О проведении новогодних и рождественских ярмарок в дни празднования Нового 2012 года и Рождества Христова в Северном административном округе города Москвы"2.2. На ярмарках подлежат реализации следующие товары: елочные украшения, детские подарки, изделия народных и художественных промыслов, сувениры, а также продукция, разрешенная к реализации на ярмарках выходного дня.
"О проведении новогодних и рождественских ярмарок в дни празднования Нового 2012 года и Рождества Христова в Северном административном округе города Москвы"2.2. На ярмарках подлежат реализации следующие товары: елочные украшения, детские подарки, изделия народных и художественных промыслов, сувениры, а также продукция, разрешенная к реализации на ярмарках выходного дня.
Письмо Минторга РСФСР от 21.02.1991 N 1-1337/33-8
"О методических и нормативных документах по применению налогообложения в торговле в условиях перехода к рыночной экономике"
(вместе с Приказом Минторга СССР от 05.02.1991 N 7)потери от боя при перевозке, хранении и продаже фарфоровых, фаянсовых, стеклянных и керамических изделий, елочных украшений, грампластинок, парфюмерно-косметических товаров, хозяйственных и галантерейных изделий из пластических масс, товаров бытовой химии в мелкой расфасовке и т.п.
"О методических и нормативных документах по применению налогообложения в торговле в условиях перехода к рыночной экономике"
(вместе с Приказом Минторга СССР от 05.02.1991 N 7)потери от боя при перевозке, хранении и продаже фарфоровых, фаянсовых, стеклянных и керамических изделий, елочных украшений, грампластинок, парфюмерно-косметических товаров, хозяйственных и галантерейных изделий из пластических масс, товаров бытовой химии в мелкой расфасовке и т.п.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть расходы на украшение торговых залов и витрин перед праздниками
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что затраты на приобретение елочных украшений для оформления торгового зала в канун новогодних праздников вызваны необходимостью привлечения покупателей, поэтому данные затраты направлены на получение дохода. Следовательно, они обоснованно учтены в качестве расходов при определении налоговой базы по прибыли.
Можно ли учесть расходы на украшение торговых залов и витрин перед праздниками
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что затраты на приобретение елочных украшений для оформления торгового зала в канун новогодних праздников вызваны необходимостью привлечения покупателей, поэтому данные затраты направлены на получение дохода. Следовательно, они обоснованно учтены в качестве расходов при определении налоговой базы по прибыли.
"Упрощенка: учет расходов"
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)Такой вариант учета расходов на праздничное оформление торговых залов, на наш взгляд, является наиболее безопасным (с точки зрения возможного спора с налоговиками). Хотя есть примеры судебных решений, поддерживающих правомерность действий организаций, которые, приобретая флаги и новогодние елочные украшения для оформления торговых залов, учли их в расходах полностью (как расходы на оформление витрин) (см. Постановления ФАС Московского округа от 22.07.2004 N КА-А40/5181-04, Восточно-Сибирского округа от 01.03.2007 N А33-10956/06-Ф02-725/07).
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)Такой вариант учета расходов на праздничное оформление торговых залов, на наш взгляд, является наиболее безопасным (с точки зрения возможного спора с налоговиками). Хотя есть примеры судебных решений, поддерживающих правомерность действий организаций, которые, приобретая флаги и новогодние елочные украшения для оформления торговых залов, учли их в расходах полностью (как расходы на оформление витрин) (см. Постановления ФАС Московского округа от 22.07.2004 N КА-А40/5181-04, Восточно-Сибирского округа от 01.03.2007 N А33-10956/06-Ф02-725/07).
Статья: "Перепродажные" расходы при УСН
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 2)Оплата за реализованные елочные украшения поступила от "Гаммы" в октябре 2010 г. Несмотря на это, "Альфа" учла в расходах стоимость приобретенных и оплаченных "Бете" товаров на сумму 100 000 (118 000 - 18 000) руб. в сентябре. В октябре 2010 г. "Альфа" отразила доходы в сумме оплаты за отгруженные елочные украшения "Гамме".
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 2)Оплата за реализованные елочные украшения поступила от "Гаммы" в октябре 2010 г. Несмотря на это, "Альфа" учла в расходах стоимость приобретенных и оплаченных "Бете" товаров на сумму 100 000 (118 000 - 18 000) руб. в сентябре. В октябре 2010 г. "Альфа" отразила доходы в сумме оплаты за отгруженные елочные украшения "Гамме".
Статья: Полиграфическая деятельность
(Стеебер-Стребул И.)
("Аудит и налогообложение", 2004, N 9)- реализацию собственной продукции (гл.30 ГК РФ), в том числе бумажно-беловых товаров, обоев, игрушек, елочных украшений и других товаров народного потребления (ТНП);
(Стеебер-Стребул И.)
("Аудит и налогообложение", 2004, N 9)- реализацию собственной продукции (гл.30 ГК РФ), в том числе бумажно-беловых товаров, обоев, игрушек, елочных украшений и других товаров народного потребления (ТНП);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения, применяющего УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение через подотчетное лицо живой елки и елочных игрушек для оформления административного помещения к новогодним праздникам? Материальные ценности приобретены за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности...
(Консультация эксперта, 2013)В Постановлении ФАС Уральского округа от 19.06.2008 N Ф09-4255/08-С2 по делу N А76-24215/07 (оставлено без изменения Постановлением Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12664/08) расходы на приобретение елки и елочных украшений были признаны судом экономически оправданными и правомерно учтенными в целях налогообложения прибыли. Исходя из этого можно сделать вывод, что и при применении УСН данные расходы могут быть учтены при формировании налоговой базы как материальные расходы на дату их оплаты на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2013)В Постановлении ФАС Уральского округа от 19.06.2008 N Ф09-4255/08-С2 по делу N А76-24215/07 (оставлено без изменения Постановлением Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12664/08) расходы на приобретение елки и елочных украшений были признаны судом экономически оправданными и правомерно учтенными в целях налогообложения прибыли. Исходя из этого можно сделать вывод, что и при применении УСН данные расходы могут быть учтены при формировании налоговой базы как материальные расходы на дату их оплаты на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Тематический выпуск: Торговые организации: бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность
(Бехтерева Е.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 15)Исходя из этого, расходы на приобретение украшений уменьшает финансовый результат, сформированный в целях бухгалтерского учета. При этом в налоговом учете такие затраты расходом не признаются, а значит и на финансовый результат не влияют.
(Бехтерева Е.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 15)Исходя из этого, расходы на приобретение украшений уменьшает финансовый результат, сформированный в целях бухгалтерского учета. При этом в налоговом учете такие затраты расходом не признаются, а значит и на финансовый результат не влияют.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу собственной продукции (елочные гирлянды) на украшение зала с целью проведения новогоднего корпоративного мероприятия?..
(Консультация эксперта, 2007)Как отразить в учете организации использование собственной продукции (елочные гирлянды) на украшение зала, в котором проводится новогоднее корпоративное мероприятие?
(Консультация эксперта, 2007)Как отразить в учете организации использование собственной продукции (елочные гирлянды) на украшение зала, в котором проводится новогоднее корпоративное мероприятие?
Вопрос: ...Можно ли при исчислении УСН учесть в составе расходов затраты на елочные игрушки и гирлянды, которыми украсили витрину к Новому году?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН, учесть в составе расходов при исчислении налога по УСН затраты на приобретение елочных игрушек и гирлянд, которыми была украшена витрина к Новому году?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН, учесть в составе расходов при исчислении налога по УСН затраты на приобретение елочных игрушек и гирлянд, которыми была украшена витрина к Новому году?
Статья: Как "упрощенцу" проводить инвентаризацию и зачем это нужно
(Журавлева В.В.)
("Упрощенка", 2014, N 12)- 3750 руб. (250 000 руб. x 1,5%) - списана недостача елочных игрушек в пределах норм естественной убыли;
(Журавлева В.В.)
("Упрощенка", 2014, N 12)- 3750 руб. (250 000 руб. x 1,5%) - списана недостача елочных игрушек в пределах норм естественной убыли;