Елочные украшения в расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Елочные украшения в расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расходы на новогодние украшения компании. Что можно учесть?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.03.2007 N А33-10956/06-Ф02-725/07 судьи, занимая позицию налогоплательщика в части учета расходов на елочные украшения, указали следующее: "Затраты на приобретение елочных украшений для оформления торгового зала в канун новогодних праздников вызваны необходимостью принятия продавцами мер для привлечения покупателей, следовательно, данные затраты были также направлены на получение дохода. В силу отсутствия нормативно установленных критериев экономической оправданности произведенных расходов налогоплательщик не ограничен в выборе средств и методов обоснования. Основной признак расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, сводится к наличию связи с деятельностью, направленной на получение дохода".
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.03.2007 N А33-10956/06-Ф02-725/07 судьи, занимая позицию налогоплательщика в части учета расходов на елочные украшения, указали следующее: "Затраты на приобретение елочных украшений для оформления торгового зала в канун новогодних праздников вызваны необходимостью принятия продавцами мер для привлечения покупателей, следовательно, данные затраты были также направлены на получение дохода. В силу отсутствия нормативно установленных критериев экономической оправданности произведенных расходов налогоплательщик не ограничен в выборе средств и методов обоснования. Основной признак расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, сводится к наличию связи с деятельностью, направленной на получение дохода".
Статья: Новогодние траты компании: какие расходы можно учесть при налогообложении, а какие нет
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 47)Так, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 15.12.2010 по делу N А70-6645/2009 отказал университету в признании расходов на приобретение новогодних елок, елочных украшений, карнавальных костюмов, цветов, пиротехники, новогоднего оформления корпусов университета. Суд указал, что спорные расходы не направлены на получение дохода, экономически неэффективны, не относятся к рекламной деятельности образовательного учреждения и, следовательно, необоснованны.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 47)Так, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 15.12.2010 по делу N А70-6645/2009 отказал университету в признании расходов на приобретение новогодних елок, елочных украшений, карнавальных костюмов, цветов, пиротехники, новогоднего оформления корпусов университета. Суд указал, что спорные расходы не направлены на получение дохода, экономически неэффективны, не относятся к рекламной деятельности образовательного учреждения и, следовательно, необоснованны.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")4. Расходы, связанные с приобретением новогодних елок, елочных украшений, карнавальных костюмов, цветов, пиротехники, новогоднего оформления корпусов, дорогостоящих тканей, шаров, сувениров, подарков, не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль. Отклоняя доводы налогоплательщика о том, что спорные расходы являются расходами на рекламу, проанализировав положения п. 1 ст. 252, п. 4 ст. 264, п. 49 ст. 270 НК РФ, ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе", суд сделал вывод о том, что спорные расходы не направлены на получение дохода, экономически не эффективны, не относятся к рекламной деятельности налогоплательщика, следовательно, не обоснованы.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")4. Расходы, связанные с приобретением новогодних елок, елочных украшений, карнавальных костюмов, цветов, пиротехники, новогоднего оформления корпусов, дорогостоящих тканей, шаров, сувениров, подарков, не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль. Отклоняя доводы налогоплательщика о том, что спорные расходы являются расходами на рекламу, проанализировав положения п. 1 ст. 252, п. 4 ст. 264, п. 49 ст. 270 НК РФ, ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе", суд сделал вывод о том, что спорные расходы не направлены на получение дохода, экономически не эффективны, не относятся к рекламной деятельности налогоплательщика, следовательно, не обоснованы.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 270 "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")4. Расходы, связанные с приобретением новогодних елок, елочных украшений, карнавальных костюмов, цветов, пиротехники, новогоднего оформления корпусов, дорогостоящих тканей, шаров, сувениров, подарков, не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль. Отклоняя доводы налогоплательщика о том, что спорные расходы являются расходами на рекламу, проанализировав положения п. 1 ст. 252, п. 4 ст. 264, п. 49 ст. 270 НК РФ, ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе", суд сделал вывод о том, что спорные расходы не направлены на получение дохода, экономически не эффективны, не относятся к рекламной деятельности налогоплательщика, следовательно, не обоснованы.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")4. Расходы, связанные с приобретением новогодних елок, елочных украшений, карнавальных костюмов, цветов, пиротехники, новогоднего оформления корпусов, дорогостоящих тканей, шаров, сувениров, подарков, не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль. Отклоняя доводы налогоплательщика о том, что спорные расходы являются расходами на рекламу, проанализировав положения п. 1 ст. 252, п. 4 ст. 264, п. 49 ст. 270 НК РФ, ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе", суд сделал вывод о том, что спорные расходы не направлены на получение дохода, экономически не эффективны, не относятся к рекламной деятельности налогоплательщика, следовательно, не обоснованы.
Нормативные акты
Письмо ГНИ по г. Москве от 13.04.1999 N 11-13/10232
(ред. от 29.12.1999, с изм. от 15.01.2001)
"О порядке применения Закона города Москвы от 18.06.97 N 19 "О ставках и льготах по налогу на прибыль"
(вместе с "Отчетом о получении и использовании денежных средств", "Указом Президента РФ от 18.12.1991 N 294 "Об особо ценных объектах национального наследия России", "Перечнем городских благотворительных программ, принятых городским Благотворительным советом") 3694320 Украшения елочные из бумаги и картона (полиграфические)
(ред. от 29.12.1999, с изм. от 15.01.2001)
"О порядке применения Закона города Москвы от 18.06.97 N 19 "О ставках и льготах по налогу на прибыль"
(вместе с "Отчетом о получении и использовании денежных средств", "Указом Президента РФ от 18.12.1991 N 294 "Об особо ценных объектах национального наследия России", "Перечнем городских благотворительных программ, принятых городским Благотворительным советом") 3694320 Украшения елочные из бумаги и картона (полиграфические)
Письмо Минторга РСФСР от 21.02.1991 N 1-1337/33-8
"О методических и нормативных документах по применению налогообложения в торговле в условиях перехода к рыночной экономике"
(вместе с Приказом Минторга СССР от 05.02.1991 N 7)потери от боя при перевозке, хранении и продаже фарфоровых, фаянсовых, стеклянных и керамических изделий, елочных украшений, грампластинок, парфюмерно-косметических товаров, хозяйственных и галантерейных изделий из пластических масс, товаров бытовой химии в мелкой расфасовке и т.п.
"О методических и нормативных документах по применению налогообложения в торговле в условиях перехода к рыночной экономике"
(вместе с Приказом Минторга СССР от 05.02.1991 N 7)потери от боя при перевозке, хранении и продаже фарфоровых, фаянсовых, стеклянных и керамических изделий, елочных украшений, грампластинок, парфюмерно-косметических товаров, хозяйственных и галантерейных изделий из пластических масс, товаров бытовой химии в мелкой расфасовке и т.п.
Статья: Полиграфическая деятельность
(Стеебер-Стребул И.)
("Аудит и налогообложение", 2004, N 9)- реализацию собственной продукции (гл.30 ГК РФ), в том числе бумажно-беловых товаров, обоев, игрушек, елочных украшений и других товаров народного потребления (ТНП);
(Стеебер-Стребул И.)
("Аудит и налогообложение", 2004, N 9)- реализацию собственной продукции (гл.30 ГК РФ), в том числе бумажно-беловых товаров, обоев, игрушек, елочных украшений и других товаров народного потребления (ТНП);
Статья: Расходы на оформление витрин к празднику
(Аврова И.)
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 11)В то же время, например, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 1 марта 2007 г. N А33-10956/06-Ф02-725/07 посчитал, что затраты на приобретение елочных украшений для оформления торгового зала в канун новогодних праздников можно учитывать при расчете налога на прибыль. Такие затраты, по мнению арбитров, вызваны необходимостью принятия продавцами мер для привлечения покупателей, и следовательно, данные расходы также направлены на получение дохода.
(Аврова И.)
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 11)В то же время, например, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 1 марта 2007 г. N А33-10956/06-Ф02-725/07 посчитал, что затраты на приобретение елочных украшений для оформления торгового зала в канун новогодних праздников можно учитывать при расчете налога на прибыль. Такие затраты, по мнению арбитров, вызваны необходимостью принятия продавцами мер для привлечения покупателей, и следовательно, данные расходы также направлены на получение дохода.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения, применяющего УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение через подотчетное лицо живой елки и елочных игрушек для оформления административного помещения к новогодним праздникам? Материальные ценности приобретены за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности...
(Консультация эксперта, 2013)В Постановлении ФАС Уральского округа от 19.06.2008 N Ф09-4255/08-С2 по делу N А76-24215/07 (оставлено без изменения Постановлением Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12664/08) расходы на приобретение елки и елочных украшений были признаны судом экономически оправданными и правомерно учтенными в целях налогообложения прибыли. Исходя из этого можно сделать вывод, что и при применении УСН данные расходы могут быть учтены при формировании налоговой базы как материальные расходы на дату их оплаты на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2013)В Постановлении ФАС Уральского округа от 19.06.2008 N Ф09-4255/08-С2 по делу N А76-24215/07 (оставлено без изменения Постановлением Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12664/08) расходы на приобретение елки и елочных украшений были признаны судом экономически оправданными и правомерно учтенными в целях налогообложения прибыли. Исходя из этого можно сделать вывод, что и при применении УСН данные расходы могут быть учтены при формировании налоговой базы как материальные расходы на дату их оплаты на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Вопрос: Организация в 2001 г. приобрела искусственные елки и елочные украшения, которые были использованы для украшения помещения в связи с новогодними праздниками. Возникает ли объект налогообложения по НДС при совершении этой операции?
(Консультация эксперта, 2002)Расходы на приобретение искусственных елок и елочных украшений, использованных организацией для украшения помещения, не могут быть учтены в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, т.к. такие затраты не были предусмотрены Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552 (действовало до 01.01.2002).
(Консультация эксперта, 2002)Расходы на приобретение искусственных елок и елочных украшений, использованных организацией для украшения помещения, не могут быть учтены в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, т.к. такие затраты не были предусмотрены Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552 (действовало до 01.01.2002).
Статья: Корпоративные новогодние мероприятия: учет и налогообложение
(Морозова Ж.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 52)Празднование Нового года, ставшее традицией для многих организаций, может повлечь соответствующие расходы на:
(Морозова Ж.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 52)Празднование Нового года, ставшее традицией для многих организаций, может повлечь соответствующие расходы на:
Статья: Расходы на новогодние мероприятия в бухгалтерском и налоговом учете
(Курбангалеева О.А.)
("Советник бухгалтера", 2009, N 12)Что касается расходов на украшение торгового зала, то подобные расходы в Налоговом кодексе прямо не указаны. В то же время, по мнению арбитражного суда, затраты на приобретение елочных украшений для оформления торгового зала в канун новогодних праздников являются необходимыми и способствуют привлечению покупателей. Следовательно, расходы на украшение торгового зала направлены на получение дохода и являются экономически обоснованными (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.03.2007 N А33-10956/06-Ф02-725/07).
(Курбангалеева О.А.)
("Советник бухгалтера", 2009, N 12)Что касается расходов на украшение торгового зала, то подобные расходы в Налоговом кодексе прямо не указаны. В то же время, по мнению арбитражного суда, затраты на приобретение елочных украшений для оформления торгового зала в канун новогодних праздников являются необходимыми и способствуют привлечению покупателей. Следовательно, расходы на украшение торгового зала направлены на получение дохода и являются экономически обоснованными (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.03.2007 N А33-10956/06-Ф02-725/07).
Статья: Учет новогодних расходов
(Морозова Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Отнесение на соответствующую статью КОСГУ расходов на приобретение ели и елочных украшений зависит от срока полезного использования приобретаемого объекта. Если такой срок составляет больше года, то расходы на приобретение объекта следует отражать по статье 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ. Если же срок полезного использования объекта составляет менее года, то расходы на его приобретение относятся на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ. К примеру, максимальный срок полезного использования живой ели составляет не больше месяца, следовательно, расходы на ее приобретение относятся на статью 340 КОСГУ. Искусственная елка прослужит учреждению не один год, поэтому ее закупку следует оплачивать по статье 310 КОСГУ.
(Морозова Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Отнесение на соответствующую статью КОСГУ расходов на приобретение ели и елочных украшений зависит от срока полезного использования приобретаемого объекта. Если такой срок составляет больше года, то расходы на приобретение объекта следует отражать по статье 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ. Если же срок полезного использования объекта составляет менее года, то расходы на его приобретение относятся на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ. К примеру, максимальный срок полезного использования живой ели составляет не больше месяца, следовательно, расходы на ее приобретение относятся на статью 340 КОСГУ. Искусственная елка прослужит учреждению не один год, поэтому ее закупку следует оплачивать по статье 310 КОСГУ.
Вопрос: Можно ли учесть расходы на приобретение новогодних украшений в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)В судебной практике имеется и противоположное мнение. Например, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 15.12.2010 N А70-6645/2009 суд пришел к выводу, что расходы, связанные с приобретением новогодних елок, елочных украшений, карнавальных костюмов, цветов, пиротехники, новогоднего оформления корпусов и т.д., не направлены на получение дохода, экономически неэффективны, не относятся к рекламной деятельности, соответственно, не могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)В судебной практике имеется и противоположное мнение. Например, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 15.12.2010 N А70-6645/2009 суд пришел к выводу, что расходы, связанные с приобретением новогодних елок, елочных украшений, карнавальных костюмов, цветов, пиротехники, новогоднего оформления корпусов и т.д., не направлены на получение дохода, экономически неэффективны, не относятся к рекламной деятельности, соответственно, не могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль.
Статья: Новогодний корпоративный праздник: как учесть расходы
(Штаба Р.С.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 24)- на аренду и оформление зала (в том числе приобретение елок и елочных украшений);
(Штаба Р.С.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 24)- на аренду и оформление зала (в том числе приобретение елок и елочных украшений);