Единый тариф регионального оператора
Подборка наиболее важных документов по запросу Единый тариф регионального оператора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно разъяснениям Минфина России (Письма от 02.11.2022 N 03-07-07/106700, от 25.01.2021 N 03-07-07/4025, от 19.08.2020 N 03-07-07/72871), в целях применения налогового освобождения к услугам по обращению с ТКО относятся услуги, в отношении которых органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, осуществляющим государственное регулирование тарифов, либо органом местного самоуправления, осуществляющим регулирование тарифов (в случае передачи ему соответствующих полномочий законом субъекта Российской Федерации) (далее - орган регулирования тарифов), утвержден предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО без учета НДС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно разъяснениям Минфина России (Письма от 02.11.2022 N 03-07-07/106700, от 25.01.2021 N 03-07-07/4025, от 19.08.2020 N 03-07-07/72871), в целях применения налогового освобождения к услугам по обращению с ТКО относятся услуги, в отношении которых органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, осуществляющим государственное регулирование тарифов, либо органом местного самоуправления, осуществляющим регулирование тарифов (в случае передачи ему соответствующих полномочий законом субъекта Российской Федерации) (далее - орган регулирования тарифов), утвержден предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО без учета НДС.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-07/22948 сообщается, что абзацем третьим подпункта 36 пункта 2 статьи 149 НК РФ установлено, что положения указанного подпункта подлежат применению региональным оператором в течение пяти последовательных календарных лет начиная с года, в котором введен в действие предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО без учета налога на добавленную стоимость, вне зависимости от последующего установления органом регулирования тарифов предельного единого тарифа на услуги регионального оператора по обращению с ТКО с учетом налога в течение указанного периода.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-07/22948 сообщается, что абзацем третьим подпункта 36 пункта 2 статьи 149 НК РФ установлено, что положения указанного подпункта подлежат применению региональным оператором в течение пяти последовательных календарных лет начиная с года, в котором введен в действие предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО без учета налога на добавленную стоимость, вне зависимости от последующего установления органом регулирования тарифов предельного единого тарифа на услуги регионального оператора по обращению с ТКО с учетом налога в течение указанного периода.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию банка неправомерной, операции по реализации услуг по обращению с ТКО освобождаются от обложения НДС по подп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ только при установлении предельного единого тарифа на услуги регионального оператора без учета НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию банка неправомерной, операции по реализации услуг по обращению с ТКО освобождаются от обложения НДС по подп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ только при установлении предельного единого тарифа на услуги регионального оператора без учета НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 24.7 "Договор на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами" Федерального закона "Об отходах производства и потребления"Деятельность по ликвидации несанкционированных свалок не включается в состав единого тарифа на услугу регионального оператора, поскольку в состав тарифа включаются только экономически обоснованные объемы финансовых средств, необходимых в течение очередного периода регулирования для осуществления регулируемого вида деятельности, оснований для включения в его состав расходов на осуществление нерегулируемых видов деятельности не имеется.
Нормативные акты
Постановление Президиума Верховного Суда РФ от 01.07.2026 N 18А/2026
"Об утверждении Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2026)"20. Если орган регулирования тарифов установил для разных групп потребителей различные способы отражения величины предельного единого тарифа на услуги регионального оператора по обращению с ТКО (с НДС и без учета НДС), следует исходить из того, что услуги не освобождены от обложения НДС для всех групп потребителей.
"Об утверждении Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2026)"20. Если орган регулирования тарифов установил для разных групп потребителей различные способы отражения величины предельного единого тарифа на услуги регионального оператора по обращению с ТКО (с НДС и без учета НДС), следует исходить из того, что услуги не освобождены от обложения НДС для всех групп потребителей.
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Предусмотрен порядок корректировки тарифов операторов и единых тарифов региональных операторов в связи с применением порядка коммерческого учета ТКО на объектах по обработке, обезвреживанию, захоронению ТКО, не оборудованных средствами весового контроля, или в случае если установленное средство весового контроля вышло из строя (неисправно).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Предусмотрен порядок корректировки тарифов операторов и единых тарифов региональных операторов в связи с применением порядка коммерческого учета ТКО на объектах по обработке, обезвреживанию, захоронению ТКО, не оборудованных средствами весового контроля, или в случае если установленное средство весового контроля вышло из строя (неисправно).
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Применяется ли договорная неустойка за неоплату услуг регионального оператора по обращению с ТКО, если ее размер меньше предусмотренного типовым договором
(КонсультантПлюс, 2026)"...В соответствии с Правилами по обращению с твердыми коммунальными отходами, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.11.2016 N 1156, между сторонами заключен договор на оказание услуг по обращению с ТКО N 56/411/0006070, по условиям которого истец обеспечивает прием ТКО в объеме и месте, определенных договором, а также их транспортирование, обработку, обезвреживание, захоронение в соответствии с законодательством Российской Федерации, а ответчик обязуется оплачивать услуги по цене, определенной в размере утвержденного в установленном порядке единого тарифа на услугу регионального оператора по обращению с ТКО.
Применяется ли договорная неустойка за неоплату услуг регионального оператора по обращению с ТКО, если ее размер меньше предусмотренного типовым договором
(КонсультантПлюс, 2026)"...В соответствии с Правилами по обращению с твердыми коммунальными отходами, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.11.2016 N 1156, между сторонами заключен договор на оказание услуг по обращению с ТКО N 56/411/0006070, по условиям которого истец обеспечивает прием ТКО в объеме и месте, определенных договором, а также их транспортирование, обработку, обезвреживание, захоронение в соответствии с законодательством Российской Федерации, а ответчик обязуется оплачивать услуги по цене, определенной в размере утвержденного в установленном порядке единого тарифа на услугу регионального оператора по обращению с ТКО.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.05.2024 N 03-07-07/50134 <Об освобождении от НДС услуг по обращению с ТКО в 2025 году>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)К услугам по обращению с ТКО, которые освобождены от НДС, относятся услуги, в отношении которых субъектом РФ утвержден предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО без учета НДС.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)К услугам по обращению с ТКО, которые освобождены от НДС, относятся услуги, в отношении которых субъектом РФ утвержден предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО без учета НДС.
"Обзор судебной практики в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд (май 2025 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, заключенные Контракты N 1 и 2 по существу дублировали оказание услуг регионального оператора, а ООО "ЭкоЦентр" получал оплату за оказание одних и тех же услуг, как в рамках единого тарифа регионального оператора в силу имеющегося статуса, так и в рамках Контрактов N 1 и 2.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, заключенные Контракты N 1 и 2 по существу дублировали оказание услуг регионального оператора, а ООО "ЭкоЦентр" получал оплату за оказание одних и тех же услуг, как в рамках единого тарифа регионального оператора в силу имеющегося статуса, так и в рамках Контрактов N 1 и 2.
Готовое решение: Как оказываются услуги по вывозу мусора и каким требованиям они должны соответствовать
(КонсультантПлюс, 2026)По данному договору региональный оператор обязуется принимать отходы в объеме и в местах (на площадках) накопления, указанных в этом договоре, и обеспечивать их транспортирование, обработку, обезвреживание, захоронение в соответствии с законодательством РФ. В свою очередь, собственник отходов оплачивает услуги по цене, которую стороны устанавливают в пределах единого тарифа на услугу регионального оператора (п. 2 ст. 24.7 Закона об отходах).
(КонсультантПлюс, 2026)По данному договору региональный оператор обязуется принимать отходы в объеме и в местах (на площадках) накопления, указанных в этом договоре, и обеспечивать их транспортирование, обработку, обезвреживание, захоронение в соответствии с законодательством РФ. В свою очередь, собственник отходов оплачивает услуги по цене, которую стороны устанавливают в пределах единого тарифа на услугу регионального оператора (п. 2 ст. 24.7 Закона об отходах).
"Обзор судебной практики в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд (январь 2025 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, заключенный контракт по существу дублировал оказание услуг регионального оператора, а Общество получало оплату за оказание одних и тех же услуг, как в рамках единого тарифа регионального оператора в силу имеющегося статуса, так и в рамках контракта.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, заключенный контракт по существу дублировал оказание услуг регионального оператора, а Общество получало оплату за оказание одних и тех же услуг, как в рамках единого тарифа регионального оператора в силу имеющегося статуса, так и в рамках контракта.
"Обзор судебной практики в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд (сентябрь 2025 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, заключенные Контракты N N 1 и 2, по существу, дублировали оказание услуг регионального оператора, а ООО "ЭкоЦентр" получало плату за оказание одних и тех же услуг как в рамках единого тарифа регионального оператора в силу имеющегося статуса, так и в рамках Контрактов N N 1 и 2.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, заключенные Контракты N N 1 и 2, по существу, дублировали оказание услуг регионального оператора, а ООО "ЭкоЦентр" получало плату за оказание одних и тех же услуг как в рамках единого тарифа регионального оператора в силу имеющегося статуса, так и в рамках Контрактов N N 1 и 2.
Статья: Твердые бытовые и коммунальные отходы
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)а) единый тариф на услугу регионального оператора по обращению с ТКО;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)а) единый тариф на услугу регионального оператора по обращению с ТКО;
"Обзор судебной практики в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд (октябрь 2024 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)"Мусороперегрузочные станции включены как в Территориальную схему, утвержденную приказом Комитета природных ресурсов, лесного хозяйства и экологии Волгоградской области от 21 апреля 2022 года N 645-ОД, действовавшую до 20 октября 2023 года (далее - Схема N 1), так и в Территориальную схему обращения с отходами Волгоградской области, утвержденную приказом Комитета природных ресурсов, лесного хозяйства и экологии Волгоградской области от 20 октября 2023 года N 1522-ОД (далее - Схема N 2), соответственно, вывоз ТКО с территории Мусороперегрузочных станций является прямой обязанностью Регионального оператора, а расходы по транспортированию включены в единый тариф Регионального оператора.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)"Мусороперегрузочные станции включены как в Территориальную схему, утвержденную приказом Комитета природных ресурсов, лесного хозяйства и экологии Волгоградской области от 21 апреля 2022 года N 645-ОД, действовавшую до 20 октября 2023 года (далее - Схема N 1), так и в Территориальную схему обращения с отходами Волгоградской области, утвержденную приказом Комитета природных ресурсов, лесного хозяйства и экологии Волгоградской области от 20 октября 2023 года N 1522-ОД (далее - Схема N 2), соответственно, вывоз ТКО с территории Мусороперегрузочных станций является прямой обязанностью Регионального оператора, а расходы по транспортированию включены в единый тариф Регионального оператора.
Статья: Региональный оператор по обращению с твердыми коммунальными отходами
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- исполнять обязанности регионального оператора на условиях, действующих на дату лишения статуса регионального оператора, в том числе по цене, определенной в пределах утвержденного единого тарифа на услугу регионального оператора с учетом применения (неприменения) пп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ, до дня, определенного соглашением об организации обращения с ТКО, заключенным уполномоченным исполнительным органом субъекта РФ с новым региональным оператором;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- исполнять обязанности регионального оператора на условиях, действующих на дату лишения статуса регионального оператора, в том числе по цене, определенной в пределах утвержденного единого тарифа на услугу регионального оператора с учетом применения (неприменения) пп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ, до дня, определенного соглашением об организации обращения с ТКО, заключенным уполномоченным исполнительным органом субъекта РФ с новым региональным оператором;
Вопрос: О применении освобождения от НДС в отношении услуг по обращению с ТКО, оказываемых региональным оператором по обращению с ТКО по предельным единым тарифам.
(Письмо Минфина России от 05.05.2026 N 03-07-07/37610)Вопрос: На основании Приказа службы по тарифам Иркутской области от 19.12.2025 N 79-702-спр "О внесении изменений в приказ службы по тарифам Иркутской области от 28 ноября 2022 года N 79-478-спр" на услуги регионального оператора утвержден новый тариф: с 01.01.2026 по 30.09.2026 в размере 678,57 руб. за 1 куб. м (НДС не облагается), с 01.10.2026 по 30.06.2027 в размере 753,21 за 1 куб. м (НДС не облагается). С 1 января 2026 г. предельные единые тарифы на услугу регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами установлены с учетом применения пп. 36 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ.
(Письмо Минфина России от 05.05.2026 N 03-07-07/37610)Вопрос: На основании Приказа службы по тарифам Иркутской области от 19.12.2025 N 79-702-спр "О внесении изменений в приказ службы по тарифам Иркутской области от 28 ноября 2022 года N 79-478-спр" на услуги регионального оператора утвержден новый тариф: с 01.01.2026 по 30.09.2026 в размере 678,57 руб. за 1 куб. м (НДС не облагается), с 01.10.2026 по 30.06.2027 в размере 753,21 за 1 куб. м (НДС не облагается). С 1 января 2026 г. предельные единые тарифы на услугу регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами установлены с учетом применения пп. 36 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ.