Единовременная премия налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Единовременная премия налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил сумму убытка по налогу на прибыль, сделав вывод о необоснованном включении налогоплательщиком в состав расходов сумм единовременных вознаграждений, выплаченных работникам при расторжении трудовых договоров в связи с их экономической нецелесообразностью и несоответствием требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Налогоплательщик полагал, что выплаты работникам являлись экономически целесообразными, поскольку они произведены в связи с оптимизацией производства и минимизацией затрат на персонал, направлены на получение обществом большей прибыли при меньших затратах. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов суммы единовременных вознаграждений, выплаченных при расторжении трудовых договоров при увольнении работников по соглашению сторон, не превышающие 6-кратный размер среднемесячной заработной платы. Поскольку большая часть работников, уволенных по соглашению сторон, подлежала сокращению в связи с проводимыми налогоплательщиками мероприятиями по сокращению штата и численности, выбранный налогоплательщиком способ прекращения трудовых отношений с работниками минимизировал затраты, исключая необходимость выплачивать уволенным работникам выходные пособия в порядке, установленном п. 1 ст. 178 ТК РФ. При этом суд признал необоснованным отнесение на расходы выплат при расторжении трудового договора ряду руководящих сотрудников, поскольку произведенные выплаты в несколько раз превысили среднемесячный доход названных работников и несопоставимы по сумме с обычным размером выходного пособия. Суд указал, что спорные выплаты фактически носили характер личного обеспечения работников после их увольнения, не соответствовали критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил сумму убытка по налогу на прибыль, сделав вывод о необоснованном включении налогоплательщиком в состав расходов сумм единовременных вознаграждений, выплаченных работникам при расторжении трудовых договоров в связи с их экономической нецелесообразностью и несоответствием требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Налогоплательщик полагал, что выплаты работникам являлись экономически целесообразными, поскольку они произведены в связи с оптимизацией производства и минимизацией затрат на персонал, направлены на получение обществом большей прибыли при меньших затратах. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов суммы единовременных вознаграждений, выплаченных при расторжении трудовых договоров при увольнении работников по соглашению сторон, не превышающие 6-кратный размер среднемесячной заработной платы. Поскольку большая часть работников, уволенных по соглашению сторон, подлежала сокращению в связи с проводимыми налогоплательщиками мероприятиями по сокращению штата и численности, выбранный налогоплательщиком способ прекращения трудовых отношений с работниками минимизировал затраты, исключая необходимость выплачивать уволенным работникам выходные пособия в порядке, установленном п. 1 ст. 178 ТК РФ. При этом суд признал необоснованным отнесение на расходы выплат при расторжении трудового договора ряду руководящих сотрудников, поскольку произведенные выплаты в несколько раз превысили среднемесячный доход названных работников и несопоставимы по сумме с обычным размером выходного пособия. Суд указал, что спорные выплаты фактически носили характер личного обеспечения работников после их увольнения, не соответствовали критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Как облагаются налогами и страховыми взносами премии, выплаченные работникам
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Как учесть при расчете налога на прибыль выплату разовых премий работникам
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Как учесть при расчете налога на прибыль выплату разовых премий работникам
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на выплату единовременного вознаграждения работникам, уходящим на пенсию.
(Письмо Минфина России от 27.03.2025 N 03-03-07/30420)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на выплату единовременного вознаграждения работникам, уходящим на пенсию.
(Письмо Минфина России от 27.03.2025 N 03-03-07/30420)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на выплату единовременного вознаграждения работникам, уходящим на пенсию.
Статья: Нюансы налогового учета единовременной премии и премии при расчете среднего заработка
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)В организации было принято решение о выплате единовременной премии работникам. Возникают ли риски в случае учета ее в составе расходов для целей налога на прибыль организаций? Также компанию интересует вопрос относительно учета премии в расчете среднего заработка.
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)В организации было принято решение о выплате единовременной премии работникам. Возникают ли риски в случае учета ее в составе расходов для целей налога на прибыль организаций? Также компанию интересует вопрос относительно учета премии в расчете среднего заработка.
Статья: Востребованность налоговых инструментов стимулирования капитальных вложений у российских организаций
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Инвестиционный налоговый вычет применяется ко всем объектам основных средств, приобретенным в соответствующем периоде. Воспользоваться правом на вычет можно с начала года, а отказаться от его использования - только по истечении трех лет (субъекты Федерации могут устанавливать иные сроки). При выбытии основного средства, по которому был применен инвестиционный вычет, до истечения его срока полезного использования сумма налога, не уплаченная в бюджет в связи с применением вычета по этому объекту, восстанавливается и подлежит уплате с учетом пеней. Таким образом, несмотря на то что инвестиционный налоговый вычет в отличие от амортизационной премии позволяет единовременно сократить платеж по налогу на прибыль на сумму, составляющую до 100% стоимости основного средства, некоторые условия его применения гораздо более невыгодны для бизнеса.
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Инвестиционный налоговый вычет применяется ко всем объектам основных средств, приобретенным в соответствующем периоде. Воспользоваться правом на вычет можно с начала года, а отказаться от его использования - только по истечении трех лет (субъекты Федерации могут устанавливать иные сроки). При выбытии основного средства, по которому был применен инвестиционный вычет, до истечения его срока полезного использования сумма налога, не уплаченная в бюджет в связи с применением вычета по этому объекту, восстанавливается и подлежит уплате с учетом пеней. Таким образом, несмотря на то что инвестиционный налоговый вычет в отличие от амортизационной премии позволяет единовременно сократить платеж по налогу на прибыль на сумму, составляющую до 100% стоимости основного средства, некоторые условия его применения гораздо более невыгодны для бизнеса.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Создание резерва на выплату вознаграждений выгодно организациям, практикующим выплату больших сумм премий по итогам года, так как резерв позволяет учитывать расходы на выплату вознаграждений при расчете налога на прибыль не единовременно при выплате денежных средств, а равномерно в течение года.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Создание резерва на выплату вознаграждений выгодно организациям, практикующим выплату больших сумм премий по итогам года, так как резерв позволяет учитывать расходы на выплату вознаграждений при расчете налога на прибыль не единовременно при выплате денежных средств, а равномерно в течение года.