Дробление операций
Подборка наиболее важных документов по запросу Дробление операций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Таможенное регулирование трансграничной (внешней) электронной торговли в рамках эксперимента с бондовыми складами
(Мандрашов Е.И., Евсиков А.М., Дианова В.Ю.)
("Таможенное дело", 2023, N 4)- подготовке товаров к продаже и перевозке, включая дробление партии, формирование отправок, сортировку, упаковку, маркировку, операции по улучшению товарного вида;
(Мандрашов Е.И., Евсиков А.М., Дианова В.Ю.)
("Таможенное дело", 2023, N 4)- подготовке товаров к продаже и перевозке, включая дробление партии, формирование отправок, сортировку, упаковку, маркировку, операции по улучшению товарного вида;
Статья: Законодательные новеллы и цифровые достижения в налоговом администрировании в РФ
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)С учетом вышеизложенного представляется вполне закономерным введение электронного документооборота, способствующего исключению любых расхождений в бухгалтерском и налоговом учете, обеспечению прозрачности деятельности налогоплательщиков, улучшению налогового контроля и тем самым повышению качества налогового администрирования. Убеждены, что электронный документооборот станет важным механизмом воздействия на недобросовестных налогоплательщиков и соответствующей гарантией для контрагентов при взаимодействии в рамках гражданско-правовых отношений, без обращения к налоговой реконструкции. Возможно, в результате описываемых новелл, включая большую прозрачность совершаемых операций, и с учетом новелл об амнистии дробления бизнеса значительная часть налогоплательщиков уйдет от дробления своего бизнеса и пересмотрит стратегию его развития, сократив и полностью исключив незаконные методы налоговой оптимизации.
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)С учетом вышеизложенного представляется вполне закономерным введение электронного документооборота, способствующего исключению любых расхождений в бухгалтерском и налоговом учете, обеспечению прозрачности деятельности налогоплательщиков, улучшению налогового контроля и тем самым повышению качества налогового администрирования. Убеждены, что электронный документооборот станет важным механизмом воздействия на недобросовестных налогоплательщиков и соответствующей гарантией для контрагентов при взаимодействии в рамках гражданско-правовых отношений, без обращения к налоговой реконструкции. Возможно, в результате описываемых новелл, включая большую прозрачность совершаемых операций, и с учетом новелл об амнистии дробления бизнеса значительная часть налогоплательщиков уйдет от дробления своего бизнеса и пересмотрит стратегию его развития, сократив и полностью исключив незаконные методы налоговой оптимизации.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДПИ, сочтя, что общество неправомерно применило расчетную стоимость полезного ископаемого вместо цены реализации. Общество утверждало, что первым добытым полезным ископаемым является недробленый известняк, а операции дробления-грохочения приводят к изменению свойств сырья и не относятся к добыче. Налоговый орган указал, что дробление и сортировка - часть добычного процесса, не создающая нового продукта. Суд указал, что физическое измельчение известняка не изменяет его природы и не является переработкой, следовательно, весь технологический процесс, предусмотренный техническим проектом, относится к добычным операциям. Суд признал доначисление НДПИ обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДПИ, сочтя, что общество неправомерно применило расчетную стоимость полезного ископаемого вместо цены реализации. Общество утверждало, что первым добытым полезным ископаемым является недробленый известняк, а операции дробления-грохочения приводят к изменению свойств сырья и не относятся к добыче. Налоговый орган указал, что дробление и сортировка - часть добычного процесса, не создающая нового продукта. Суд указал, что физическое измельчение известняка не изменяет его природы и не является переработкой, следовательно, весь технологический процесс, предусмотренный техническим проектом, относится к добычным операциям. Суд признал доначисление НДПИ обоснованным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление НДПИ, так как считал, что продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности, не может быть признана полезным ископаемым. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, указав, что песчаники, добываемые на карьерах налогоплательщика, являются минеральным сырьем, которое налогоплательщик извлекает из недр; первой продукцией, по качеству соответствующей ГОСТ 8267-93 "Щебень и гравий из плотных горных пород для строительных работ", является щебень, обществом при расчете налогооблагаемой базы по НДПИ неправомерно определен вид полезного ископаемого - песчаник и, следовательно, неверно исчислен налог. Исследовав технологический процесс работ на карьерах, суд пришел к выводу, что общество непосредственно занимается добычей полезного ископаемого (песчаника), а также осуществляет дробление, сортировку и реализацию щебня. Доведение сырья до стандарта качества (ГОСТ 8267-93) путем дробления позволяет отнести дробление к операциям по добыче полезных ископаемых. Суд отметил, если организация осуществляет одновременно дробление строительного камня в связи с операциями по его добыче, процессы дробления, измельчения и сортировки строительного камня до щебня отнесены к видам добычных работ. В том случае, когда дробление строительного камня не связано с одновременной его добычей непосредственно данной организацией, оно относится к обрабатывающему производству.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление НДПИ, так как считал, что продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности, не может быть признана полезным ископаемым. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, указав, что песчаники, добываемые на карьерах налогоплательщика, являются минеральным сырьем, которое налогоплательщик извлекает из недр; первой продукцией, по качеству соответствующей ГОСТ 8267-93 "Щебень и гравий из плотных горных пород для строительных работ", является щебень, обществом при расчете налогооблагаемой базы по НДПИ неправомерно определен вид полезного ископаемого - песчаник и, следовательно, неверно исчислен налог. Исследовав технологический процесс работ на карьерах, суд пришел к выводу, что общество непосредственно занимается добычей полезного ископаемого (песчаника), а также осуществляет дробление, сортировку и реализацию щебня. Доведение сырья до стандарта качества (ГОСТ 8267-93) путем дробления позволяет отнести дробление к операциям по добыче полезных ископаемых. Суд отметил, если организация осуществляет одновременно дробление строительного камня в связи с операциями по его добыче, процессы дробления, измельчения и сортировки строительного камня до щебня отнесены к видам добычных работ. В том случае, когда дробление строительного камня не связано с одновременной его добычей непосредственно данной организацией, оно относится к обрабатывающему производству.
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)2) подготовке товаров к продаже и перевозке (транспортировке), включая дробление партии, формирование отправок, сортировку, упаковку, переупаковку, маркировку, операции по улучшению товарного вида;
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)2) подготовке товаров к продаже и перевозке (транспортировке), включая дробление партии, формирование отправок, сортировку, упаковку, переупаковку, маркировку, операции по улучшению товарного вида;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Общество непосредственно занимается добычей полезных ископаемых (горной породы), осуществляет дробление и сортировку песчаника, а доведение сырья до стандарта качества путем дробления включено в общий технологический процесс разработки месторождений, что позволяет отнести в данном случае дробление к операциям по добыче полезных ископаемых.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Общество непосредственно занимается добычей полезных ископаемых (горной породы), осуществляет дробление и сортировку песчаника, а доведение сырья до стандарта качества путем дробления включено в общий технологический процесс разработки месторождений, что позволяет отнести в данном случае дробление к операциям по добыче полезных ископаемых.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Как обоснованно отметили суды, включение указанных операций в общий технологический процесс разработки месторождения позволяет в данном случае отнести дробление к операциям по добыче полезных ископаемых.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Как обоснованно отметили суды, включение указанных операций в общий технологический процесс разработки месторождения позволяет в данном случае отнести дробление к операциям по добыче полезных ископаемых.
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2026)Необоснованная налоговая выгода - уменьшение налога, формально соответствующее закону, но по сути являющееся обогащением за счет бюджета. Типичные примеры налоговых схем - дробление бизнеса, операции с однодневками или техническими компаниями. Признав налоговую выгоду необоснованной, ИФНС снимет расходы, откажет в вычете НДС, не вернет или доначислит налоги, начислит пени и штрафы (ст. 54.1 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
(Издательство "Главная книга", 2026)Необоснованная налоговая выгода - уменьшение налога, формально соответствующее закону, но по сути являющееся обогащением за счет бюджета. Типичные примеры налоговых схем - дробление бизнеса, операции с однодневками или техническими компаниями. Признав налоговую выгоду необоснованной, ИФНС снимет расходы, откажет в вычете НДС, не вернет или доначислит налоги, начислит пени и штрафы (ст. 54.1 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
Статья: Цифровое налоговое администрирование
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Электронный документооборот будет важным инструментом в борьбе с недобросовестными налогоплательщиками, предоставляя контрагентам необходимую гарантию безопасности при взаимодействии в рамках гражданско-правовых отношений, исключая необходимость применения налоговой реконструкции в рамках положения ст. 54.1 НК РФ. Ожидается, что эти законодательные новеллы могут снизить уровень дробления бизнеса в виде повышения прозрачности проводимых операций. Указанное нововведение может стать надежной гарантией для добросовестных контрагентов в рамках гражданско-правовых отношений, значительно уменьшив необходимость в процедурах налоговой реконструкции в рамках положения ст. 54.1 НК РФ.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Электронный документооборот будет важным инструментом в борьбе с недобросовестными налогоплательщиками, предоставляя контрагентам необходимую гарантию безопасности при взаимодействии в рамках гражданско-правовых отношений, исключая необходимость применения налоговой реконструкции в рамках положения ст. 54.1 НК РФ. Ожидается, что эти законодательные новеллы могут снизить уровень дробления бизнеса в виде повышения прозрачности проводимых операций. Указанное нововведение может стать надежной гарантией для добросовестных контрагентов в рамках гражданско-правовых отношений, значительно уменьшив необходимость в процедурах налоговой реконструкции в рамках положения ст. 54.1 НК РФ.