Досрочное подачи декларации по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Досрочное подачи декларации по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уведомления об исчисленных налогах, сборах и взносах: основные ошибки и последние рекомендации инспекторов
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Если организация досрочно уплатила налог на имущество за 2022 год, к примеру, до 28.02.2023 и подала соответствующую налоговую декларацию, уведомление подавать не нужно.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Если организация досрочно уплатила налог на имущество за 2022 год, к примеру, до 28.02.2023 и подала соответствующую налоговую декларацию, уведомление подавать не нужно.
Статья: ФНС дала рекомендации по заполнению и представлению уведомлений по имущественным налогам
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)По транспортному и земельному налогам, а также по налогу на имущество организаций, исчисляемому исходя из кадастровой стоимости, организация не подает налоговые декларации (расчеты). Как тогда ей заполнять поле "КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)" уведомления?
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)По транспортному и земельному налогам, а также по налогу на имущество организаций, исчисляемому исходя из кадастровой стоимости, организация не подает налоговые декларации (расчеты). Как тогда ей заполнять поле "КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)" уведомления?
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 18.04.2017 N 746р
"Об утверждении рекомендаций о порядке формирования и представления уточненной налоговой отчетности и отчетности по страховым взносам дочерними обществами ОАО "РЖД"Статьей 45 НК РФ налогоплательщику предоставлено право на досрочное исполнение обязанности по уплате налогов.
"Об утверждении рекомендаций о порядке формирования и представления уточненной налоговой отчетности и отчетности по страховым взносам дочерними обществами ОАО "РЖД"Статьей 45 НК РФ налогоплательщику предоставлено право на досрочное исполнение обязанности по уплате налогов.
<Письмо> Банка России от 17.11.2004 N 132-Т
"О налоге на имущество организаций"В связи с изложенным в отношении ликвидируемых в течение налогового (отчетного) периода обособленных подразделений Банка России следует исполнить обязанности по исчислению и уплате налога на имущество организаций, а также представлению налоговых деклараций досрочно в следующем порядке.
"О налоге на имущество организаций"В связи с изложенным в отношении ликвидируемых в течение налогового (отчетного) периода обособленных подразделений Банка России следует исполнить обязанности по исчислению и уплате налога на имущество организаций, а также представлению налоговых деклараций досрочно в следующем порядке.
Статья: Комментарий к Приказу МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и Инструкции по ее заполнению" (Комментарий к заполнению и представлению отчетности по налогу на имущество организаций за 2007 год)
(Хритинина О.В.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2008, N 2)Налог на имущество организаций за ликвидированную в процессе реорганизации организацию может быть уплачен досрочно как самой организацией в процессе завершения ликвидационных процедур, так и правопреемником. При этом правопреемник также может представить налоговую декларацию и уплатить налог на имущество организаций за ликвидированную (реорганизованную) организацию досрочно, не представляя налоговых расчетов за соответствующие отчетные периоды года ликвидации и не уплачивая авансовых платежей по налогу.
(Хритинина О.В.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2008, N 2)Налог на имущество организаций за ликвидированную в процессе реорганизации организацию может быть уплачен досрочно как самой организацией в процессе завершения ликвидационных процедур, так и правопреемником. При этом правопреемник также может представить налоговую декларацию и уплатить налог на имущество организаций за ликвидированную (реорганизованную) организацию досрочно, не представляя налоговых расчетов за соответствующие отчетные периоды года ликвидации и не уплачивая авансовых платежей по налогу.
Вопрос: О представлении декларации и уплате налога на имущество организаций при выбытии имущества с баланса обособленного подразделения банка до окончания налогового периода.
(Письмо Минфина России от 26.10.2015 N 03-05-05-01/61337)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу досрочного исполнения обязанности по уплате налога на имущество организаций и представления налоговой декларации в случаях выбытия с баланса обособленного подразделения до окончания налогового периода движимого имущества в связи с передачей на баланс головного офиса банка и недвижимого имущества в связи с его реализацией и сообщает.
(Письмо Минфина России от 26.10.2015 N 03-05-05-01/61337)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу досрочного исполнения обязанности по уплате налога на имущество организаций и представления налоговой декларации в случаях выбытия с баланса обособленного подразделения до окончания налогового периода движимого имущества в связи с передачей на баланс головного офиса банка и недвижимого имущества в связи с его реализацией и сообщает.
"Налоги на имущество: ставки и льготы"
(выпуск 16)
(Климова М.А.)
("Редакция "Российской газеты", 2015)Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
(выпуск 16)
(Климова М.А.)
("Редакция "Российской газеты", 2015)Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2006 год
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2006, N 2)Что касается вопроса о порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении ликвидированных обособленных подразделений и (или) проданных объектов недвижимого имущества, по которым уплачены авансовые платежи по налогу на имущество организаций, то согласно Письму Минфина России от 16 сентября 2004 г. N 03-06-01-04/32 в данном случае следует учитывать норму ст. 45 НК РФ, согласно которой обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом данной статьей установлено, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. На основании этого организации вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного п. 3 ст. 386 НК РФ.
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2006, N 2)Что касается вопроса о порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении ликвидированных обособленных подразделений и (или) проданных объектов недвижимого имущества, по которым уплачены авансовые платежи по налогу на имущество организаций, то согласно Письму Минфина России от 16 сентября 2004 г. N 03-06-01-04/32 в данном случае следует учитывать норму ст. 45 НК РФ, согласно которой обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом данной статьей установлено, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. На основании этого организации вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного п. 3 ст. 386 НК РФ.
Статья: Ликвидация обособленного подразделения
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 7)Учитывая, что налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая (то есть средняя за календарный год, а не средняя за период деятельности организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс) стоимость имущества организации, при ее определении, а также при определении средней стоимости имущества должно учитываться общее количество месяцев в календарном году, а также в соответствующем отчетном периоде (то есть квартале, полугодии и 9 месяцах). Остаточная стоимость налогооблагаемого имущества в тех месяцах, когда подразделение уже ликвидировано, будет равна нулю. Об этом же сказано в Письме Минфина России от 05.07.2005 N 03-03-04/1/58, который также напомнил, что согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. На основании этого организация вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения в течение календарного года до срока ее представления, установленного п. 3 ст. 386 НК РФ как 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 7)Учитывая, что налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая (то есть средняя за календарный год, а не средняя за период деятельности организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс) стоимость имущества организации, при ее определении, а также при определении средней стоимости имущества должно учитываться общее количество месяцев в календарном году, а также в соответствующем отчетном периоде (то есть квартале, полугодии и 9 месяцах). Остаточная стоимость налогооблагаемого имущества в тех месяцах, когда подразделение уже ликвидировано, будет равна нулю. Об этом же сказано в Письме Минфина России от 05.07.2005 N 03-03-04/1/58, который также напомнил, что согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. На основании этого организация вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения в течение календарного года до срока ее представления, установленного п. 3 ст. 386 НК РФ как 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Корреспонденция счетов: На балансе обособленного подразделения организации числятся объекты основных средств. Как отразить в учете начисление и уплату налога на имущество организаций (авансовых платежей по налогу) в случае ликвидации данного обособленного подразделения в июле 2012 г.?..
(Консультация эксперта, 2012)В данной ситуации во избежание возникновения переплаты организация вправе применить норму п. 1 ст. 45 НК РФ, согласно которой организация вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. На основании этой нормы в июле организация может не уплачивать очередной авансовый платеж по налогу на имущество по месту нахождения ликвидируемого обособленного подразделения, а рассчитать и уплатить в бюджет итоговую сумму налога за 2012 г. Таким образом, в июле организация досрочно представит по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения налоговую декларацию за 2012 г. и уплатит в бюджет налог в сумме 240 руб. <**> ((26 869 руб. x 2,2%) - 351 руб.).
(Консультация эксперта, 2012)В данной ситуации во избежание возникновения переплаты организация вправе применить норму п. 1 ст. 45 НК РФ, согласно которой организация вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. На основании этой нормы в июле организация может не уплачивать очередной авансовый платеж по налогу на имущество по месту нахождения ликвидируемого обособленного подразделения, а рассчитать и уплатить в бюджет итоговую сумму налога за 2012 г. Таким образом, в июле организация досрочно представит по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения налоговую декларацию за 2012 г. и уплатит в бюджет налог в сумме 240 руб. <**> ((26 869 руб. x 2,2%) - 351 руб.).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 10)При этом пунктом 1 статьи 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. На основании этого организация вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу в отношении выбывшего объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного пунктом 3 статьи 398 Кодекса.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 10)При этом пунктом 1 статьи 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. На основании этого организация вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу в отношении выбывшего объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного пунктом 3 статьи 398 Кодекса.
Вопрос: О представлении декларации по земельному налогу в случае выбытия недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации.
(Письмо ФНС России от 22.03.2018 N БС-4-21/5366)При этом пунктом 1 статьи 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. На основании этого организация вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу в отношении выбывшего объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного пунктом 3 статьи 398 Кодекса.
(Письмо ФНС России от 22.03.2018 N БС-4-21/5366)При этом пунктом 1 статьи 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. На основании этого организация вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу в отношении выбывшего объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного пунктом 3 статьи 398 Кодекса.
Вопрос: Каким образом организация должна завершить расчеты по налогу на имущество, если она будет ликвидирована в течение налогового периода? Может ли организация представить досрочно (до конца года) налоговую декларацию по налогу на имущество?
("Российский налоговый курьер", 2005, N 19)"Российский налоговый курьер", 2005, N 19
("Российский налоговый курьер", 2005, N 19)"Российский налоговый курьер", 2005, N 19
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2011 год
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Королева М.В., Вятчинова Т.И., Ефремова Е.С.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 11)Что касается вопроса о порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении ликвидированных обособленных подразделений и (или) проданных объектов недвижимого имущества, по которым уплачены авансовые платежи по налогу на имущество организаций, то согласно Письмам Минфина России от 05.07.2005 N 03-03-04/1/58, от 16.09.2004 N 03-06-01-04/32 в данном случае следует учитывать норму ст. 45 НК РФ, согласно которой обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом данной статьей установлено, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. На основании этого организации вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного п. 3 ст. 386 НК РФ.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Королева М.В., Вятчинова Т.И., Ефремова Е.С.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 11)Что касается вопроса о порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении ликвидированных обособленных подразделений и (или) проданных объектов недвижимого имущества, по которым уплачены авансовые платежи по налогу на имущество организаций, то согласно Письмам Минфина России от 05.07.2005 N 03-03-04/1/58, от 16.09.2004 N 03-06-01-04/32 в данном случае следует учитывать норму ст. 45 НК РФ, согласно которой обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом данной статьей установлено, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. На основании этого организации вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного п. 3 ст. 386 НК РФ.