Досрочная уплата налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Досрочная уплата налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент, иной налоговый должник) вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент, иной налоговый должник) вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно;
Статья: Меры профилактики уклонения от уплаты налогов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Дирксен Т.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Механизм единого налогового счета предполагает администрирование всех данных о налоговых обязательствах как единого потока информации путем хронологического учета поступающих в бюджетную систему платежей и формирующихся у налогоплательщика обязанностей. Хронологический учет предполагает, что все суммы к уплате обладают равноценной значимостью и должны исполняться по мере возникновения налоговой обязанности. Учет обязанности в рамках единого налогового счета осуществляется не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога <8>, что направлено на исключение случаев начисления пеней на недоимку при наличии денежных средств в бюджетной системе, в связи с чем институт единого налогового счета не предполагает возможности досрочного исполнения обязанности по уплате налога.
(Дирксен Т.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Механизм единого налогового счета предполагает администрирование всех данных о налоговых обязательствах как единого потока информации путем хронологического учета поступающих в бюджетную систему платежей и формирующихся у налогоплательщика обязанностей. Хронологический учет предполагает, что все суммы к уплате обладают равноценной значимостью и должны исполняться по мере возникновения налоговой обязанности. Учет обязанности в рамках единого налогового счета осуществляется не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога <8>, что направлено на исключение случаев начисления пеней на недоимку при наличии денежных средств в бюджетной системе, в связи с чем институт единого налогового счета не предполагает возможности досрочного исполнения обязанности по уплате налога.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган вынес решение о доначислении обществу налогов. До момента вступления решения в силу общество перечислило на ЕНС денежные средства в качестве ЕНП и подало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. Налоговый орган учел уплату в счет погашения недоимки и начислил пени на досрочно уплаченную сумму налога, что привело к образованию отрицательного сальдо на ЕНС общества. Общество оспорило начисление пеней, указав, что до вступления в силу решения о доначислении налогов налоговый орган не вправе начислять пени на сумму добровольно уплаченной недоимки по налогам. Однако суд признал начисление пеней правомерным, сославшись на положения абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ: со дня учета на ЕНС недоимки в совокупной обязанности также учитываются начисленные на недоимку пени. Следовательно, учет недоимки в совокупной обязанности в связи с представлением налогоплательщиком заявления о зачете положительного сальдо в счет исполнения не вступившего в силу решения налогового органа влечет также учет соответствующих пеней.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган вынес решение о доначислении обществу налогов. До момента вступления решения в силу общество перечислило на ЕНС денежные средства в качестве ЕНП и подало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. Налоговый орган учел уплату в счет погашения недоимки и начислил пени на досрочно уплаченную сумму налога, что привело к образованию отрицательного сальдо на ЕНС общества. Общество оспорило начисление пеней, указав, что до вступления в силу решения о доначислении налогов налоговый орган не вправе начислять пени на сумму добровольно уплаченной недоимки по налогам. Однако суд признал начисление пеней правомерным, сославшись на положения абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ: со дня учета на ЕНС недоимки в совокупной обязанности также учитываются начисленные на недоимку пени. Следовательно, учет недоимки в совокупной обязанности в связи с представлением налогоплательщиком заявления о зачете положительного сальдо в счет исполнения не вступившего в силу решения налогового органа влечет также учет соответствующих пеней.
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным прекращение применения УСН из-за формально созданного филиала
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик на УСН создал филиал и, полагая, что право на применение спецрежима утрачено досрочно, стал уплачивать налоги по ОСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик на УСН создал филиал и, полагая, что право на применение спецрежима утрачено досрочно, стал уплачивать налоги по ОСН.
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления заявления о досрочном исполнении решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления заявления о досрочном исполнении решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Является ли обязанность по уплате налога исполненной, если при наличии счетов в нескольких банках платежное поручение направлено в банк, у которого нет средств на корреспондентском счете
(КонсультантПлюс, 2026)Делая вывод о невозможности признания налоговой обязанности исполненной, суд учел, что установлен ряд признаков недобросовестности общества, в том числе досрочная уплата налога.
Является ли обязанность по уплате налога исполненной, если при наличии счетов в нескольких банках платежное поручение направлено в банк, у которого нет средств на корреспондентском счете
(КонсультантПлюс, 2026)Делая вывод о невозможности признания налоговой обязанности исполненной, суд учел, что установлен ряд признаков недобросовестности общества, в том числе досрочная уплата налога.
Готовое решение: Порядок исчисления и уплаты налога на сверхприбыль (до 29 января 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы составляете промежуточную отчетность, то на отчетную дату периода, в котором утверждены изменения законодательства, в бухгалтерском учете нужно признать расход по налогу на прибыль. Поскольку по законодательству можно снизить сумму ретроспективного налога к уплате путем его досрочной уплаты, расход по налогу на прибыль до истечения срока досрочной уплаты признайте в сумме, рассчитанной с учетом намерений и возможностей досрочной уплаты. Затем на каждую отчетную дату до истечения срока досрочной уплаты при необходимости корректируйте сумму расхода по налогу на прибыль - сначала исходя из намерений и возможностей досрочной уплаты, а затем исходя из фактически перечисленных средств. Это следует из п. 3 Рекомендации Р-154/2023-КпР "Налоги с прошлых доходов (прибыли)".
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы составляете промежуточную отчетность, то на отчетную дату периода, в котором утверждены изменения законодательства, в бухгалтерском учете нужно признать расход по налогу на прибыль. Поскольку по законодательству можно снизить сумму ретроспективного налога к уплате путем его досрочной уплаты, расход по налогу на прибыль до истечения срока досрочной уплаты признайте в сумме, рассчитанной с учетом намерений и возможностей досрочной уплаты. Затем на каждую отчетную дату до истечения срока досрочной уплаты при необходимости корректируйте сумму расхода по налогу на прибыль - сначала исходя из намерений и возможностей досрочной уплаты, а затем исходя из фактически перечисленных средств. Это следует из п. 3 Рекомендации Р-154/2023-КпР "Налоги с прошлых доходов (прибыли)".
Вопрос: Физлицом заключен договор найма жилого помещения с правом последующего выкупа (ежемесячная выплата за наем и выкупная стоимость в пропорции 30/70). Как отражать доход при уплате НДФЛ и НПД? Если договор расторгнут досрочно и возвращены выкупные платежи, нужно ли пересчитывать налоговые обязательства за прошлые периоды?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Вопрос: Самозанятым (не ИП) заключен долгосрочный договор найма жилого помещения с правом последующего выкупа. В договоре предусмотрена итоговая сумма, подлежащая выплате, а ежемесячная выплата подразделяется на плату за наем 30% и выкупную стоимость 70%. При выкупе оснований для уплаты НДФЛ не возникает (предельный срок нахождения в собственности соблюден). Учитывается ли получаемый ежемесячно доход в рамках НПД или облагается НДФЛ (в каком порядке и размере)? Если договор будет расторгнут досрочно и возвращены только все выкупные платежи, нужно ли пересчитывать налоговые обязательства за прошлые периоды?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Вопрос: Самозанятым (не ИП) заключен долгосрочный договор найма жилого помещения с правом последующего выкупа. В договоре предусмотрена итоговая сумма, подлежащая выплате, а ежемесячная выплата подразделяется на плату за наем 30% и выкупную стоимость 70%. При выкупе оснований для уплаты НДФЛ не возникает (предельный срок нахождения в собственности соблюден). Учитывается ли получаемый ежемесячно доход в рамках НПД или облагается НДФЛ (в каком порядке и размере)? Если договор будет расторгнут досрочно и возвращены только все выкупные платежи, нужно ли пересчитывать налоговые обязательства за прошлые периоды?
Готовое решение: Налогообложение штрафа за досрочное расторжение договора аренды
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Налоговый учет у арендодателя штрафа, выплачиваемого арендатору за досрочное расторжение договора аренды
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Налоговый учет у арендодателя штрафа, выплачиваемого арендатору за досрочное расторжение договора аренды
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: действие принципа самостоятельности исполнения обязанности по уплате налога (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Следует признать, что в последнее время основные усилия законодателей были направлены на обеспечение клиентоориентированной налоговой политики и практики, что свидетельствует о ярко выраженной тенденции совершенствования налогового законодательства посредством всемерной реализации принципов удобства, простоты, экономичности исполнения налоговой обязанности. Законодательное закрепление и практическое воплощение нижеследующих положений: применение личного кабинета налогоплательщика как средства общения с налоговыми органами и сервиса для уплаты налогов; внедрение механизма уплаты налога через мобильные приложения и иные специальные электронные сервисы на сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - ФНС России), в том числе и для уплаты налога иными лицами; использование механизма единого налогового платежа для досрочной уплаты налогов; расширение числа лиц, принимающих наличные налоговые платежи от физических лиц, за счет предоставления МФЦ государственных и муниципальных услуг; устранение ограничений на проведение зачетов излишне взысканных и излишне уплаченных сумм между разными видами налогов; введение бесконтактных форм налогового контроля и т.д., - облегчив жизнь современных налогоплательщиков, придали несколько иной вектор работе налоговых органов, чем и усовершенствовали ее.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Следует признать, что в последнее время основные усилия законодателей были направлены на обеспечение клиентоориентированной налоговой политики и практики, что свидетельствует о ярко выраженной тенденции совершенствования налогового законодательства посредством всемерной реализации принципов удобства, простоты, экономичности исполнения налоговой обязанности. Законодательное закрепление и практическое воплощение нижеследующих положений: применение личного кабинета налогоплательщика как средства общения с налоговыми органами и сервиса для уплаты налогов; внедрение механизма уплаты налога через мобильные приложения и иные специальные электронные сервисы на сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - ФНС России), в том числе и для уплаты налога иными лицами; использование механизма единого налогового платежа для досрочной уплаты налогов; расширение числа лиц, принимающих наличные налоговые платежи от физических лиц, за счет предоставления МФЦ государственных и муниципальных услуг; устранение ограничений на проведение зачетов излишне взысканных и излишне уплаченных сумм между разными видами налогов; введение бесконтактных форм налогового контроля и т.д., - облегчив жизнь современных налогоплательщиков, придали несколько иной вектор работе налоговых органов, чем и усовершенствовали ее.
Готовое решение: Как организации получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы хотите раньше установленного срока погасить задолженность, по которой предоставлена отсрочка (рассрочка), подайте заявление. Инспекция зачтет сумму ЕНП в размере задолженности и причитающихся процентов в счет исполнения этой обязанности, и действие отсрочки (рассрочки) будет досрочно прекращено (п. 2 ст. 68 НК РФ, п. 19 Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы хотите раньше установленного срока погасить задолженность, по которой предоставлена отсрочка (рассрочка), подайте заявление. Инспекция зачтет сумму ЕНП в размере задолженности и причитающихся процентов в счет исполнения этой обязанности, и действие отсрочки (рассрочки) будет досрочно прекращено (п. 2 ст. 68 НК РФ, п. 19 Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов).
Готовое решение: Как заполнить и проверить уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, уплачиваемых через ЕНП
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы досрочно уплачиваете какие-либо платежи за текущий год, при подаче следующего уведомления в разделе "Данные" можете указать информацию обо всех уже уплаченных вами досрочно платежах. Например, если по транспортному налогу в I квартале текущего года вы уплатили авансовые платежи за I - III кварталы, а также налог за год, то в уведомлении, в котором отразите сведения об исчисленном авансовом платеже за I квартал, можете указать также информацию и о других исчисленных и перечисленных платежах. В аналогичном порядке можно подать уведомление с информацией по земельному налогу и налогу на имущество организаций (за исключением налога на имущество организаций, рассчитанного за год исходя из кадастровой стоимости) (Письма ФНС России от 10.04.2024 N ЗГ-2-8/5702@, от 01.03.2023 N БС-4-21/2346 (п. 6)).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы досрочно уплачиваете какие-либо платежи за текущий год, при подаче следующего уведомления в разделе "Данные" можете указать информацию обо всех уже уплаченных вами досрочно платежах. Например, если по транспортному налогу в I квартале текущего года вы уплатили авансовые платежи за I - III кварталы, а также налог за год, то в уведомлении, в котором отразите сведения об исчисленном авансовом платеже за I квартал, можете указать также информацию и о других исчисленных и перечисленных платежах. В аналогичном порядке можно подать уведомление с информацией по земельному налогу и налогу на имущество организаций (за исключением налога на имущество организаций, рассчитанного за год исходя из кадастровой стоимости) (Письма ФНС России от 10.04.2024 N ЗГ-2-8/5702@, от 01.03.2023 N БС-4-21/2346 (п. 6)).
Статья: Законно ли начисление пеней на ЕНС по налогам, которые уплатили до вступления в силу решения по проверке?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)После проведения зачета налоговиками было произведено начисление пеней на досрочно уплаченную сумму налога, что привело к образованию отрицательного сальдо на ЕНС.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)После проведения зачета налоговиками было произведено начисление пеней на досрочно уплаченную сумму налога, что привело к образованию отрицательного сальдо на ЕНС.
Статья: Единый налоговый счет как инструмент ускоренного погашения задолженности перед бюджетной системой
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Систематизируя особенности единого налогового счета, можно заключить, что для большинства налогоплательщиков он будет играть роль сервиса, комфортного для досрочной уплаты налогов и своевременного погашения налоговой задолженности. Преимущества получит также государство, но при условии, если единый налоговый счет окажется востребованным. Будучи надежным резервом урегулирования расчетов с бюджетом, он ускорит наполняемость его доходной части. Тем не менее использование "налогового кошелька" сопряжено с вероятностью расхождений между фактическими списаниями и платежами, которые планировал осуществить налогоплательщик. Исходя из этого добровольные платежи в большей степени подходят либо для уплаты уже рассчитанных налоговыми органами платежей, либо для досрочной уплаты налогов в ситуации, когда расчеты с бюджетом достаточно просты, а итоговые суммы легко прогнозируемы ввиду как возможности заранее рассчитать их самому, так и отсутствия спорных вопросов из области правоприменения. При этом важно понимать, что в стандартной ситуации имущество остается в собственности налогоплательщика, и, для того чтобы получить к нему доступ для взыскания долга перед бюджетом, налоговый орган обязан соблюдать ряд процедур. Эти процедуры играют роль правовых барьеров, которые защищают собственность налогоплательщика от переплаты налогов. При использовании "налогового кошелька" они не действуют, что, собственно, и создает риски ошибочных списаний, от которых никто не застрахован.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Систематизируя особенности единого налогового счета, можно заключить, что для большинства налогоплательщиков он будет играть роль сервиса, комфортного для досрочной уплаты налогов и своевременного погашения налоговой задолженности. Преимущества получит также государство, но при условии, если единый налоговый счет окажется востребованным. Будучи надежным резервом урегулирования расчетов с бюджетом, он ускорит наполняемость его доходной части. Тем не менее использование "налогового кошелька" сопряжено с вероятностью расхождений между фактическими списаниями и платежами, которые планировал осуществить налогоплательщик. Исходя из этого добровольные платежи в большей степени подходят либо для уплаты уже рассчитанных налоговыми органами платежей, либо для досрочной уплаты налогов в ситуации, когда расчеты с бюджетом достаточно просты, а итоговые суммы легко прогнозируемы ввиду как возможности заранее рассчитать их самому, так и отсутствия спорных вопросов из области правоприменения. При этом важно понимать, что в стандартной ситуации имущество остается в собственности налогоплательщика, и, для того чтобы получить к нему доступ для взыскания долга перед бюджетом, налоговый орган обязан соблюдать ряд процедур. Эти процедуры играют роль правовых барьеров, которые защищают собственность налогоплательщика от переплаты налогов. При использовании "налогового кошелька" они не действуют, что, собственно, и создает риски ошибочных списаний, от которых никто не застрахован.