Допрос в ходе камеральной проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Допрос в ходе камеральной проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Когда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 17)Каких-то особых видов проверок для выявления нереальных хозопераций по сделкам не существует. Нереальные сделки могут быть обнаружены в рамках как выездной, так и камеральной проверки, а также в ходе других форм налогового контроля <3>. Перечень контрольных мероприятий зависит от конкретной ситуации и от вида проводимой проверки. В рассмотренном нами случае в рамках мероприятий налогового контроля инспекцией были, в частности, истребованы документы и сведения (электронная переписка) как у самого общества, так и у его контрагентов, а также иных лиц; проведены допросы свидетелей, запрошены пояснения, в том числе у контрагентов общества и иных лиц; проведена проверка цепочки исполнителей, проанализированы представленные документы и прочие материалы.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 17)Каких-то особых видов проверок для выявления нереальных хозопераций по сделкам не существует. Нереальные сделки могут быть обнаружены в рамках как выездной, так и камеральной проверки, а также в ходе других форм налогового контроля <3>. Перечень контрольных мероприятий зависит от конкретной ситуации и от вида проводимой проверки. В рассмотренном нами случае в рамках мероприятий налогового контроля инспекцией были, в частности, истребованы документы и сведения (электронная переписка) как у самого общества, так и у его контрагентов, а также иных лиц; проведены допросы свидетелей, запрошены пояснения, в том числе у контрагентов общества и иных лиц; проведена проверка цепочки исполнителей, проанализированы представленные документы и прочие материалы.
Статья: Камеральная проверка. Какие сведения может использовать инспекция?
(Князятова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Подведем итог. Из рассмотренных споров видно, что на практике объем информации, который может быть использован налоговым органом во время камеральных проверок, шире, чем просто изучение сведений, отраженных в декларации и приложенных к ней документах.
(Князятова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Подведем итог. Из рассмотренных споров видно, что на практике объем информации, который может быть использован налоговым органом во время камеральных проверок, шире, чем просто изучение сведений, отраженных в декларации и приложенных к ней документах.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 82 "Общие положения о налоговом контроле" НК РФ"Таким образом, отражение в оспариваемом решении и использование в качестве доказательств протоколов допросов, ответов и информации, полученной по предыдущим налоговым проверкам налоговых деклараций по НДС за более ранние периоды в отношении ООО "Антикор-М" является правомерным, так как из положений статей 82, 87, 89, 101 и 108 НК РФ не следует, что налоговый орган не может использовать при проведении выездных и камеральных налоговых проверок, а также при принятии решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности данные, полученные в ходе осуществления им иных мероприятий налогового контроля."
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2023 N 17АП-11475/2023-АК по делу N А71-14992/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу предложено уплатить недоимку по НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.Вопреки доводам заявителя жалобы, указанный допрос является повторным, где Касаткина Н.В. не подтвердила взаимоотношения с ООО "Алькор Персонал", конкретных обстоятельств оказания услуг с ООО "Алькор Персонал" не сообщила. Кроме того, Касаткиной Н.В. не предоставлено медицинское заключение о перенесенном заболевании, диагноз документально не подтвержден. Следовательно, довод о том, что Касаткина Н.В. на момент проведения допроса, могла не помнить контрагента, носит субъективный характер. Таким образом, показания Касаткиной Н.В. не подтверждают наличие реальных взаимоотношений ООО "Марко" с ООО "Алькор Персонал", налоговым органом учтены показания свидетеля наряду с иными, установленными в ходе камеральной проверки обстоятельствами.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу предложено уплатить недоимку по НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.Вопреки доводам заявителя жалобы, указанный допрос является повторным, где Касаткина Н.В. не подтвердила взаимоотношения с ООО "Алькор Персонал", конкретных обстоятельств оказания услуг с ООО "Алькор Персонал" не сообщила. Кроме того, Касаткиной Н.В. не предоставлено медицинское заключение о перенесенном заболевании, диагноз документально не подтвержден. Следовательно, довод о том, что Касаткина Н.В. на момент проведения допроса, могла не помнить контрагента, носит субъективный характер. Таким образом, показания Касаткиной Н.В. не подтверждают наличие реальных взаимоотношений ООО "Марко" с ООО "Алькор Персонал", налоговым органом учтены показания свидетеля наряду с иными, установленными в ходе камеральной проверки обстоятельствами.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.04.2021 N КВ-4-14/5987@
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2021)>В ходе судебного разбирательства было установлено, что в сентябре 2019 года в рамках проведения камеральной налоговой проверки за 2 квартал 2019 года в отношении ООО "С." налоговым органом по месту учета данной организации (ИФНС) М.М.В. была допрошена по поводу осуществления деятельности данной компании и причастности М.М.В., помимо указанного общества, к другим организациям в отношении которых в ЕГРЮЛ содержатся сведения о М.М.В. как об участнике, руководителе. По результатам допроса был составлен протокол от 14.09.2019 N 168, согласно которому М.М.В. пояснила, что не имеет никакого отношения к ООО "С". Также М.М.В. отрицала свою какую-либо причастность к обществу.
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2021)>В ходе судебного разбирательства было установлено, что в сентябре 2019 года в рамках проведения камеральной налоговой проверки за 2 квартал 2019 года в отношении ООО "С." налоговым органом по месту учета данной организации (ИФНС) М.М.В. была допрошена по поводу осуществления деятельности данной компании и причастности М.М.В., помимо указанного общества, к другим организациям в отношении которых в ЕГРЮЛ содержатся сведения о М.М.В. как об участнике, руководителе. По результатам допроса был составлен протокол от 14.09.2019 N 168, согласно которому М.М.В. пояснила, что не имеет никакого отношения к ООО "С". Также М.М.В. отрицала свою какую-либо причастность к обществу.
Письмо ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576
"О некоторых вопросах, связанных с учетом уточненных налоговых деклараций при принятии решения по результатам налоговой проверки"2. Уточненная налоговая декларация (расчет) представлена в ходе камеральной налоговой проверки первичной (предыдущей) налоговой декларации (расчета).
"О некоторых вопросах, связанных с учетом уточненных налоговых деклараций при принятии решения по результатам налоговой проверки"2. Уточненная налоговая декларация (расчет) представлена в ходе камеральной налоговой проверки первичной (предыдущей) налоговой декларации (расчета).
Статья: Процедура допроса руководителя компании за трудовые нарушения. Возможно ли его задержание. Анализ судебной практики сложных трудовых споров
(Мартасов Д.)
("Трудовое право", 2026, N 2)Законодательство не предусматривает каких-либо ограничений по вызову на допрос в налоговые органы в качестве свидетеля руководителя организации во время проведения камеральной проверки <11>. Наоборот, директора можно допросить как свидетеля при проверке его компании <12>.
(Мартасов Д.)
("Трудовое право", 2026, N 2)Законодательство не предусматривает каких-либо ограничений по вызову на допрос в налоговые органы в качестве свидетеля руководителя организации во время проведения камеральной проверки <11>. Наоборот, директора можно допросить как свидетеля при проверке его компании <12>.
Статья: Допрос руководителя компании в налоговом органе. Что нужно знать?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Резюмируем, на допрос руководителя предприятия могут вызвать по следующим основаниям:
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Резюмируем, на допрос руководителя предприятия могут вызвать по следующим основаниям:
Статья: Предпроверочный анализ в налоговом контроле: проблемы правового регулирования
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Значение и количество критериев риска отнесения налогоплательщика к категории неблагонадежных постоянно изменяются. В настоящее время таких рисков более 50. Основными критериями являются факт установления нереальности деятельности данной компании в ходе проведения выездной или камеральной налоговой проверки либо правопреемство компании, ранее имеющей статус технической или однодневки, а также наличие данных о лице в ресурсе "Схемы уклонения". В числе существенных критериев отмечено наличие протокола допроса руководителя либо учредителя, где они отказываются от участия и управления данным лицом либо формально подтверждают участие, но не обладают информацией о деятельности компании, дисквалификация либо смерть руководителя, наличие записи в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о руководителе либо учредителе.
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Значение и количество критериев риска отнесения налогоплательщика к категории неблагонадежных постоянно изменяются. В настоящее время таких рисков более 50. Основными критериями являются факт установления нереальности деятельности данной компании в ходе проведения выездной или камеральной налоговой проверки либо правопреемство компании, ранее имеющей статус технической или однодневки, а также наличие данных о лице в ресурсе "Схемы уклонения". В числе существенных критериев отмечено наличие протокола допроса руководителя либо учредителя, где они отказываются от участия и управления данным лицом либо формально подтверждают участие, но не обладают информацией о деятельности компании, дисквалификация либо смерть руководителя, наличие записи в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о руководителе либо учредителе.
Статья: Допрос директора в ИФНС. К чему готовиться?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Прежде всего, следует отметить, что законодательство не устанавливает жестких ограничений на проведение допросов налоговыми органами. НК РФ предоставляет инспекторам широкие полномочия в рамках налогового контроля. Часто вызов на допрос связан с недочетами в отчетности, вопросами о контрагентах или сомнительными сделками. Таким образом, несмотря на отсутствие перечня оснований для вызова руководителя на допрос в законодательстве, определенные закономерности, в каких ситуациях директора могут вызвать, все же есть. Произойти это может в следующих случаях:
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Прежде всего, следует отметить, что законодательство не устанавливает жестких ограничений на проведение допросов налоговыми органами. НК РФ предоставляет инспекторам широкие полномочия в рамках налогового контроля. Часто вызов на допрос связан с недочетами в отчетности, вопросами о контрагентах или сомнительными сделками. Таким образом, несмотря на отсутствие перечня оснований для вызова руководителя на допрос в законодательстве, определенные закономерности, в каких ситуациях директора могут вызвать, все же есть. Произойти это может в следующих случаях:
Готовое решение: Виды налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)оформление результатов проверки - по итогам камеральной проверки оформляют акт, только если есть нарушения. Исключение: акт не составляется, когда в ходе проверки обнаружено только нарушение срока сдачи декларации (расчета), ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)оформление результатов проверки - по итогам камеральной проверки оформляют акт, только если есть нарушения. Исключение: акт не составляется, когда в ходе проверки обнаружено только нарушение срока сдачи декларации (расчета), ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).
Статья: Камеральные проверки - 2026: что изменилось?
(Зобова Е.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2026, N 1)С 1 января 2026 года несколько меняется порядок проведения камеральных проверок деклараций: теперь КНП может проводить как налоговый орган, в который в соответствии с НК РФ представляются налоговые декларации (расчеты, заявление, документы), так и уполномоченный налоговый орган. Во втором случае налогоплательщик получит уведомление о проведении КНП уполномоченным налоговым органом и сможет представлять истребуемые в ходе проверки документы в любой из этих налоговых органов.
(Зобова Е.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2026, N 1)С 1 января 2026 года несколько меняется порядок проведения камеральных проверок деклараций: теперь КНП может проводить как налоговый орган, в который в соответствии с НК РФ представляются налоговые декларации (расчеты, заявление, документы), так и уполномоченный налоговый орган. Во втором случае налогоплательщик получит уведомление о проведении КНП уполномоченным налоговым органом и сможет представлять истребуемые в ходе проверки документы в любой из этих налоговых органов.
Готовое решение: В каком порядке рассматривают материалы налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)акт налоговой проверки. К нему должны быть приложены материалы, полученные при проведении проверки: протоколы допросов, заключения экспертов и т.д. Исключение - документы, полученные непосредственно от проверяемого лица (п. 3.1 ст. 100 НК РФ). Акта может и не быть, даже когда есть нарушение. Его не составляют, если в ходе камеральной проверки помимо нарушения установленного срока подачи декларации (расчета) других нарушений не выявлено (п. 1.1 ст. 101 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)акт налоговой проверки. К нему должны быть приложены материалы, полученные при проведении проверки: протоколы допросов, заключения экспертов и т.д. Исключение - документы, полученные непосредственно от проверяемого лица (п. 3.1 ст. 100 НК РФ). Акта может и не быть, даже когда есть нарушение. Его не составляют, если в ходе камеральной проверки помимо нарушения установленного срока подачи декларации (расчета) других нарушений не выявлено (п. 1.1 ст. 101 НК РФ);
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)В процессе осуществления камеральной проверки, как правило, предоставляются книга покупок, копии всех счетов-фактур, накладных, актов, договоров со всеми приложениями счетов на оплату (все копии документов необходимо заверить по ГОСТу: со штампом "Копия верна", подписью и расшифровкой подписи руководителя, проставленной собственноручно). Кроме того, могут быть запрошены другие документы и объяснения (пояснения), например: штатное расписание, учетная политика, оборотно-сальдовые ведомости в разрезе субсчетов и аналитики.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)В процессе осуществления камеральной проверки, как правило, предоставляются книга покупок, копии всех счетов-фактур, накладных, актов, договоров со всеми приложениями счетов на оплату (все копии документов необходимо заверить по ГОСТу: со штампом "Копия верна", подписью и расшифровкой подписи руководителя, проставленной собственноручно). Кроме того, могут быть запрошены другие документы и объяснения (пояснения), например: штатное расписание, учетная политика, оборотно-сальдовые ведомости в разрезе субсчетов и аналитики.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам2.7.2. ДОПРОС СВИДЕТЕЛЕЙ В ХОДЕ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ